 |
Перспективы развития налоговой системы и методы её совершенствования
|
|
|
|
В своём послании народу Казахстана Президент Н.А. Назарбаев особо отметил необходимости приведения налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут [1].
Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».
Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков.
Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.
Исходя из необходимости достижения целей, поставленных Президентом страны, а также подтверждая преемственность в реализации основных направлений развития экономики, Правительство определяет в качестве главной цели создание благоприятных институциональных и экономических условий для повышения международной конкурентоспособности Казахстана и качества жизни граждан страны. Это позволит обеспечить решение стратегической задачи по вхождению Казахстана в ближайшие десять лет в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира.
В ближайшие три года Правительство ставит перед собой задачу достижения следующих ключевых индикаторов выполнения Программы. Среднегодовой реальный прирост ВВП в размере 8,5 %, что позволит решить стратегическую задачу по удвоению ВВП в 2008 году по отношению к 2000 году. Общий рост экономики за три года планируется на уровне 27,7 %. Рост ВВП на душу населения в 2008 году до 5559 долларов США, что в 1,5 раза выше сегодняшнего уровня. Рост производительности труда в среднем на 8,5 % ежегодно. Среднегодовой прирост промышленного производства - 5 %, в том числе в обрабатывающей промышленности - 6,7 %. Рост инвестиций в основной капитал - в среднем на 15,7 % в год. Уровень среднегодовой инфляции - "в коридоре" 5,7 %-7,3 % в 2006 году, 5 %-7 % - в 2007-2008 годах.
|
|
|
Политика доходов в 2008 – 2010 году будет направлена на продолжение стимулирования индустриально-инновационного развития страны, повышение конкурентоспособности и создание рационального баланса налоговой нагрузки в экономике [42].
Казахстанская система налогообложения доходов малого и среднего бизнеса представлена в виде упрощенной системы, характеризующейся не только низкой ставкой налогообложения, но и значительно упрощенной отчетностью.
С 1 января 2006 года произведено расширение сферы применения специального налогового режима (СНР) для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, путем увеличения предельной численности наемных работников и предельного дохода.
Учитывая положительный опыт осуществления деятельности субъектами малого бизнеса в условиях действия упрощенного налогового режима, с 1 января 2007 года снизились ставки налога в СНР на основе патента с 3 % до 2 %, в СНР на основе упрощенной декларации вместо разделительной прогрессивной шкалы для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц со ставками от 3 % до 5 % и от 3 % до 7 % установлена соответственно единая ставка на уровне 3 %. Эта мера оказывает поддержку инициативной части населения, стремящейся реализовать свои предпринимательские способности и идеи [10, 11].
|
|
|
В 2007 году ставка налога на добавленную стоимость снижена до 14 процентов, а с 1 января 2008 г. до 13%. Данная мера позволила предприятиям высвободить средства из оборота, которые были направлены на модернизацию производства, на его расширение и развитие.
С 2007 года введена плоская шкала индивидуального подоходного налога на уровне 10 процентов, которая стала одной из самых низких в мире.
При этом из облагаемого дохода исключается минимальный размер заработной платы вместо месячного расчетного показателя. Основным эффектом введения данной нормы стало повышение мотивации людей к повышению собственного материального благополучия.
В целях создания условий для высокотехнологичных и экспортоориентированных производств в Казахстане созданы 3 специальные экономические зоны, на которых осуществляется освобождение от корпоративного подоходного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин.
Основные направления налоговой политики на 2008 – 2010 годы будут ориентированы на решение задач фискальной политики с учетом необходимости укрепления социально-значимых функций налогов как справедливого и оправданного инструмента, стимулирующего развитие необходимых направлений экономики и обеспечивающего полное выполнение государственных функций, которые заключаются в следующем:
дальнейшее снижение ставки НДС;
оптимизация льгот с учетом повышения их эффективности и стимулирующего эффекта в реальном секторе экономики;
ликвидация льгот по пассивным доходам физических лиц в рамках постепенного переноса основной роли в формировании доходов бюджета с предпринимательства на население.
Условные потери по налогу на добавленную стоимость в 2008 году составят 67,9 млрд. тенге (снижение ставки с 14 % до 13 %), по социальному налогу – 115,0 млрд. тенге (снижение ставки в среднем на 30 %), по таможенным пошлинам на ввозимые товары – 17,7 млрд. тенге (из-за унификации пошлин).
В целом потери составят 6,5 % от общего объема доходов государственного бюджета.
Таким образом, снижение ставок налогов приводит к относительному снижению темпов поступлений этих налогов в прогнозируемом периоде.
|
|
|
В последующие годы прогнозируется дальнейший рост темпа поступлений указанных налогов, т. к. предполагается, что будет получен ожидаемый эффект от снижения налоговой нагрузки.
Начиная с 2009 года будут реформированы специальные налоговые режимы – сужение сферы применения разовых талонов, исключение патентов, а по упрощенной декларации будут осуществлять деятельность только индивидуальные предприниматели – физические лица. Крупные сельскохозяйственные товаропроизводители будут выведены из специальных налоговых режимов [13].
Таблица 8 - Прогноз ненефтяных доходов в государственный бюджет на 2008 – 2010 годы, в % к ВВП
| Наименование | 2008 год | 2009 год | 2010 год |
| Ненефтяные доходы | 18,9 | 19,0 | 19,5 |
| Налоговые поступления | 18,3 | 18,5 | 19,0 |
| Неналоговые поступления | 0,3 | 0,3 | 0,3 |
| Поступления от продажи основного капитала | 0,3 | 0,2 | 0,2 |
| Примечание - источник Среднесрочный план социально-экономического развития Республики Казахстан на 2007 – 2009 годы | |||
В соответствии с проводимой налоговой политикой, а также прогнозными показателями среднесрочного плана социально-экономического развития Республики Казахстан, действия Концепции формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 1 сентября 2005 года № 1641, на среднесрочную перспективу определены доходы государственного бюджета на 2008 – 2010 годы [42].
С переходом с 1 июля 2006 года на новую систему функционирования Национального фонда Республики Казахстан, предусматривающую зачисление прямых налогов от предприятий в Национальный фонд, в целях исключения зависимости экономики от нефтяного сектора, государственный бюджет формируется за счет ненефтяных доходов.
Прогноз доходов нефтяного сектора на 2008 – 2010 годы определен исходя из условий Концепции формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу, с учетом внесенных в бюджетное законодательство изменений, направленных на осуществление четкого разграничения нефтяных и ненефтяных доходов.
|
|
|
В 2008 году поступления в Национальный фонд (за исключением инвестиционного дохода) прогнозируются на уровне 7,4 % к ВВП, в 2009 году – 7,2 % к ВВП и в 2010 году – 6,8 % к ВВП.
Снижение связано с прогнозированием мировой цены на нефть на стабильном уровне – соответственно 60 долларов за баррель. Прогнозируемые темпы роста ВВП превышают темпы роста доходов нефтяного сектора, несмотря на прогноз их увеличения в абсолютном выражении, что также оказывает влияние на размер доли в ВВП [42].
До 2012 года НК МФРК планирует увеличить отношение налоговых поступлений к ВВП до 27%, при том, что в 2006 гг этот показатель был равен 21,8%. По официальным оценкам объём теневой экономики составляет 21,3% к ВВП. Это значит, что наши дополнительные резервы по налоговым поступлениям в компетенции НКМФРК составляют 21,8% (отношение к ВВП за 2006 год) * 21,3% = 4,6% к ВВП, т.е. почти 5%. Т.е. целевой показатель 22%+5%=27% вполне достижим, и его можно ставить как стратегическую цель.
В ценах 2007 года эти 5% составляют почти 700 млрд. тнг. дополнительных поступлений в бюджет не за счёт роста экономики, а за счёт улучшения администрирования. Это - очень сложная, трудная, но решаемая задача.
Таблица 9 - Прогноз поступлений прямых налогов в Национальный фонд, в % к ВВП
| Наименование | 2008 год | 2009 год | 2010 год |
| Корпоративный подоходный налог | 4,8 | 4,6 | 4,2 |
| Роялти | 1,3 | 1,3 | 1,3 |
| Другие налоги | 1,3 | 1,3 | 1,3 |
| Итого: | 7,4 | 7,2 | 6,8 |
| Примечание - Среднесрочный план социально-экономического развития Республики Казахстан на 2007 – 2009 годы | |||
Целевые показатели по налоговым поступлениям по годам: 2008г – 3,7 трлн. тнг, 2009 г – 5,2 трлн. тнг, 2010г – 7,1 трлн. тнг, 2011г – 9,4 трлн. тнг, 2012 г – 12,3 трлн. тнг.
В 2006 году эти поступления составили 2,2 трлн. тнг. Т.е. в 2012 году мы должны достигнуть роста налоговых поступлений в компетенции НКМФРК по сравнению с фактом 2006 года в 5,5 раз.
В таблице 10 эти суммы представлены в разрезе регионов.
Таблица 10 - Целевые показатели по налоговым поступлениям в компетенции НК МФ РК на 2008 – 2012 гг. в разрезе регионов, млрд. тенге
| 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | |||
| Акмолинская область | 40,8 | 57,5 | 79,1 | 104,0 | 136,6 | ||
| Актюбинская область | 268,2 | 378,3 | 520,1 | 684,3 | 898,9 | ||
| Алматинская область | 90,7 | 127,9 | 175,8 | 231,3 | 303,9 | ||
| Атырауская область | 723,2 | 1 020,1 | 1 402,7 | 1 845,4 | 2 424,2 | ||
| Восточно-Казахстанская область | 138,1 | 194,8 | 267,8 | 352,3 | 462,9 | ||
| Жамбылская область | 38,0 | 53,7 | 73,8 | 97,1 | 127,5 | ||
| Западно-Казахстанская область | 207,9 | 293,2 | 403,2 | 530,5 | 696,9 | ||
| Карагандинская область | 185,0 | 260,9 | 358,8 | 472,0 | 620,1 | ||
| Костанайская область | 87,2 | 123,0 | 169,1 | 222,5 | 292,3 | ||
| Кызылординская область | 313,0 | 441,5 | 607,0 | 798,6 | 1 049,1 | ||
| Мангистауская область | 324,6 | 457,9 | 629,6 | 828,3 | 1 088,1 | ||
| Павлодарская область | 100,9 | 142,3 | 195,7 | 257,5 | 338,2 | ||
| Северо-Казахстанская область | 34,1 | 48,1 | 66,1 | 87,0 | 114,3 | ||
| Южно-Казахстанская область | 115,0 | 162,2 | 223,0 | 293,4 | 385,4 | ||
| г.Алматы | 564,1 | 795,7 | 1 094,1 | 1 439,5 | 1 890,9 | ||
| г.Астана | 443,9 | 626,1 | 860,9 | 1 132,6 | 1 487,8 | ||
| Примечание – Данные предоставлены НКМФ РК
| |||||||
Резервы для достижений этих целей есть.
Так, например, анализ деклараций по корпоративному подоходному налогу за 2003-2006 гг. свидетельствует о том, что
- только треть отчитывающихся предприятий - рентабельны (т.е. получают положительный налогооблагаемый доход) - это около 30 тысяч предприятий;
- из этих 30 тысяч предприятий по 70-ти процентам коэффициент налоговой нагрузки по всем налогам не превышает 5%, а доля таких предприятий растет из года в год;
- около 4-х тысяч предприятий на протяжении всего проанализированного периода показывают нулевой или отрицательный налогооблагаемый доход;
- выявлены предприятия, представляющие «пустографки», но осуществляющие импорт по данным таможни; объем импорта по ним за 2004-2006 гг. составил 1,5 млрд. долл. США.
Кроме того, резервы есть и по т.н. «лжепредприятиям». К примеру, только в 2006 году в результате отработки автоматизированного камерального контроля налоговой отчетности за 2005 год налоговыми органами выявлено 1135 налогоплательщиков (не представлявших налоговую отчетность (или представлявших с нулевыми показателями), но выписывавших счета-фактуры), по которым потери бюджета по корпоративному подоходному налогу и НДС составили 73,4 млрд. тенге.
Есть резервы и по крупным налогоплательщикам. Так в результате налоговых проверок крупных компаний, проводимых в рамках контроля законодательства по трансфертному ценообразованию, а также комплексных проверок, проводимых специализированным отделом с начала года по ним доначислено 3,6 млрд. долларов.
Далее, 276 крупных налогоплательщиков, находящихся республиканском мониторинге, дают половину всех государственных доходов, остальная половина приходится на оставшиеся 900 тыс. налогоплательщиков – значит там тоже есть значительные резервы.
Есть и другие материально значимые резервы – которые необходимо вскрыть, и тогда достижение стратегических целевых показателей к 2012 году становится достаточно реальным.
В среднесрочной перспективе рост налоговых поступлений может быть обеспечен и за счёт улучшения налогового законодательства. Сейчас в Правительстве действует рабочая группа, в рамках которой предполагается кардинально реформировать налоговую политику. Налоговым Комитетом дорабатывается наше видение налоговой политики, базирующееся на следующих принципах:
Максимальное упрощение налоговой политики, отмена налоговых льгот при одновременном снижении налоговой нагрузки;
Приведение в соответствие с международным опытом и стандартами;
Прорывная модернизация работы налоговых органов;
Реальное формирование налоговой культуры.
Качество услуг сегодня является самым слабым звеном в работе налоговых комитетов. По итогам опроса Агентства по делам государственной службы НКМФРК занимает 7 место среди 34 госорганов и организаций в общем рейтинге по административным барьерам, при этом по
- отсутствию удобных мест ожидания - 3 место (45% потребителей указатели на этот адмбарьер);
- недоброжелательный персонал - 4 место (35%);
- плохо организованные сотрудники - 4 место (29%);
- большие очереди - 5 место (69%).
Результаты вышеупомянутого социологического обследования аналогичны результатам опроса ЦИОМ. Поэтому необходимо в ближайшее время сделать мощный рывок по улучшению качества услуг, чтобы показатели следующего социологического исследования дали позитивную динамику общественной оценки работы налоговых органов. И если сегодня, согласно этого исследования, качеством работы удовлетворены 41% предпринимателей и 51% населения, то в 2012 году эти показатели должны быть не менее 90%. Поэтому мы ставим перед целевые показатели по качеству налоговых услуг на ближайшие 5 лет (Таблица 11):
в 2008 г – не менее 50% субъектов предпринимательства должны быть удовлетворены качеством услуг налоговых органов
в 2009 – не менее 60%,
в 2010 – не менее 70%,
в 2011 – не мене 80%,
в 2012 – не менее 90%.
Таблица 11 - Целевые показатели по качеству налоговых услуг на 2008-2012 гг.
| население | субъекты предпринимательства | |||||||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011г. | 2012 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011г. | 2012 г. | |
| Средняя оценка по РК | 51,3% | 59,0% | 66,7% | 74,4% | 82,1% | 90,0% | 40,6% | 50,5% | 60,4%. | 70,2%. | 80,1%. | 90,0% |
| Акмолинская | 16,6% | 31.3% | 46,0% | 60,6% | 75,3% | 90,0% | 14,8%. | 29,8% | 44,9% | 59,9%J | 75,0%. | 90,0% |
| Актюбинская | 66,7% | 71,4% | 76,0% | 80.7% | 85.3% | 90,0% | 26,6% | 39,3% | 520% | 64,6% | 77.3% | 90,0% |
| Апматинская | 55,6% | 625% | 69,4% | 76.2% | 83,1% | 90,0% | 53,2%. | 60,6%. | 67,9% | 75,3% | 826%. | 90,0% |
| Атырауская | 49,7% | 57,8% | 65,8% | 73,9% | 81,9% | 90.0% | 54,0% | 61,2% | 68,4% | 75,6%. | 828%. | 90,0% |
| Восточно-Казажтанская | 34,7°/ | 45,8% | 56,8% | 67,9% | 78,9% | 90,0% | 41,4% | 51,1% | 60,8% | 70,6%. | 80,3%. | 90,0% |
| Жамбылская | 51.2% | 59,0% | 66,7% | 74.5", | 822% | 90,0% | 420% | 51,6% | 61,2% | 70,8% | 80,4%. | 90.0% |
| Запад ю-Казаяланская | 63,5% | 68,8% | 74.1% | 79,4% | 84,7% | 90,0% | 46,3% | 55,0%. | 63,8%. | 725%. | 81,3% | 90,0% |
| Карагш шш юкая | 52,1% | 59,7% | 67,3% | 74,8% | 824% | 90,0% | 43,2% | 526%, | 61,9% | 71,3%- | 80,6%* | 90,0% |
| Костанайская | 73,1% | 76,5% | 79,9% | 83,2% | 86.6% | 90,0% | 14,6% | 29,7%. | 44,8%. | 59,8% | 74,9% | 90,0% |
| Кызылординская | 46,8% | 55,4% | 64,1% | 727% | 81.4% | 90,0% | 56,8% | 63,4% | 70,1%. | 76,7%. | 83,4%о | 90,0% |
| Мангистауская | 56,0% | 628% | 69,6% | 76,4% | 83.2% | 90,0% | 96,4% | 96,4% | 96,4%. | 96,4%) | 96,4%. | 96,4% |
| Павлодарская | 39,7% | 49,8% | 59,8% | 69,9% | 79.9% | 90,0% | 18,3% | 326% | 47,0% | 61,3%) | 75,7%о | 90,0% |
| Северо-Казажганская | 623% | 67,8% | 73,4% | 78,9% | 84,5% | 90,0% | 36,8%. | 47,4% | 58,1% | 68,7% | 79,4%, | 90,0% |
| Южно-Казахстанская | 45,4% | 54,3% | 63,2% | 722% | 81,1% | 90,0% | 29,6% | 41,7% | 53,8%. | 65,8%. | 77.9% | 90,0% |
| г.Алматы | 60,5% | 66,4% | 723% | 78,2% | 84,1% | 90,0% | 56,4%. | 63,1% | 69,8% | 76,6%. | 83.3% | 90,0% |
| гАстана | 47,2% | 55,8% | 64,3% | 729% | 81,4% | 90,0% | 19,2% | 33,4% | 47,5%. | 61,7% | 75,8% | 90,0% |
| Примечание – Данные предоставлены НКМФ РК | ||||||||||||
Аналогичные целевые показатели ставятся и по удовлетворённости населения.
Чтобы достигнуть их, необходимо реализовать комплекс мероприятий.
В предстоящем 2008 году:
Строительство и реконструкция 18 ЦПО;
Оснащение и переоснащение ЦПО (компьютерами, сканерами, креслами, стульями);
Введение форменной одежды для работников ЦПО;
Обеспечение ЦПО бесплатными формами заявлений;
Распространение в ЦПО буклетов и брошюр по Стандартам налоговых услуг;
Разработка и внедрение Правил поведения работников ЦПО;
Разработка и внедрение Правил мониторинга качества налоговых услуг;
Использование расчета критериев качества гос. услуг в рейтинге налоговых органов;
Размещение «Терминал налогоплательщика» в микрорайонах и сельских округах;
Расширение спектра электронных услуг.
Координация работы по проведению опроса населения независимыми организациями.
Выделение ЦПО в структуре налоговых органов.
Создание отделов качества гос. услуг в структуре областных налоговых органов.
Планы 2009 – 2010 годы:
Строительство и реконструкция остальных ЦПО;
Обеспечение форменной одеждой работников всех ЦПО;
Оснащение и переоснащение ЦПО (компьютерами, сканерами, креслами, стульями);
Разработка и внедрение «Терминал клиента ЦПО»;
Оснащение телевизорами и системой видеонаблюдения;
Обеспечение ЦПО бесплатными формами заявлений, Стандартами налоговых услуг;
Совершенствование расчета критериев оценки качества гос. услуг в рейтинге налоговых органов;
Расширение спектра электронных услуг.
Разработка и внедрение электронного журнала входных и выходных документов ЦПО при взаимодействии с ИС НК МФ.
Для максимального увеличения поступлений в государственный бюджет без увеличения ставок налогов предусматривается соблюдение жесткой налоговой дисциплины, создание специализированной структуры в Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан.
Будут проведены реформы в области налогового и таможенного администрирования; расширены электронные услуги для налогоплательщиков, внедрены методы пресечения "лжепредпринимательства", деятельности "обнальных" фирм и теневого оборота, в том числе оборота подакцизной продукции [41].
Для проведения взвешенной фискальной политики, направленной на обеспечение стабильности бюджета, ограничение государственных расходов, соблюдение жесткой бюджетной дисциплины, сбережение значительной части нефтяных доходов в Национальном фонде, стимулирование структурной перестройки экономики, предусматривается дальнейшее совершенствование бюджетного законодательства, в том числе:
- переход к формированию бюджета в соответствии с новой Концепцией формирования и использования средств Национального фонда;
- трехлетнее бюджетное планирование на уровне функциональных групп расходов Единой бюджетной классификации;
- ориентирование процесса исполнения бюджета на эффективность и результативность бюджетных программ;
- повышение качества управления бюджетными деньгами (наличностью);
- установление мер ответственности администраторов бюджетных программ и их государственных учреждений за использование бюджетных средств.
В результате реализации планируемых мер наряду с увеличением поступлений в государственный бюджет ожидаются высвобождение дополнительных средств у предприятий, сокращение теневых выплат заработной платы, снижение налоговой нагрузки для субъектов малого бизнеса, упрощение налогового администрирования, рост занятости населения, увеличение удельного веса поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджет с 14 % в 2005 году до 20 % в 2008 году, снижение уровня коррупции в налоговых и таможенных органах, обеспечение стабильности государственного бюджета [42].
Налоговая политика будет направлена на стимулирование индустриально-инновационного развития страны, повышение конкурентоспособности, сокращение доли теневой экономики и создание рационального баланса налоговой нагрузки в экономике. Предстоит провести глубокий анализ по налоговым льготам, оценить степень их влияния на эффективность экономики.
Поэтапно будет решаться задача перераспределения налогового бремени с доходов юридических лиц на доходы физических лиц, а также изучен вопрос внедрения всеобщего декларирования доходов и расходов населения. Проводимая в целом взвешенная фискальная политика направлена на обеспечение стабильности бюджета, эффективное выполнение финансовых обязательств государства и ориентацию расходов на приоритетные направления государственной политики. В сфере государственных закупок будет сформирована система, учитывающая интересы государства и бизнеса и способствующая эффективности и гибкости расходования государственных средств.
Заключение
Подводя итоги, отметим что, налоги - это одно из основных понятий экономической науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства. Налоговая система РК включает в себя определенные виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы.
Согласно статьи 59 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Кодексом.
Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год. Бюджетная система Республики Казахстан включает бюджеты различных уровней, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых нормах. В Республике Казахстан самостоятельно функционируют республиканский бюджет и местные бюджеты в совокупности составляющие государственный бюджет.
Структурный анализ, проведённый в дипломной работе, показал, что основными источниками налоговых поступлений республиканского бюджета являются корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость и поступления за использование природных и других ресурсов. Рост налоговых поступлений в республиканский бюджет растёт из года в год. Так с 2003 года налоговые поступления в республиканский бюджет увеличились более чем в 3 раза. Сумма налоговых поступлений в республиканский бюджет в 2008 г. на 36% превышают показатель 2006 года.
На основании данных поступлении государственных доходов в разрезе видов налогов и платежей по Республике Казахстан за 2002-2007 гг., предоставленным Налоговым Комитетом Республики Казахстан на своём официальном сайте, был проведён анализ поступлений в местные бюджеты на период 1 февраля 2002-2007 гг. Анализ доходов местных бюджетов и доли налоговых поступлений в них позволил сделать вывод, что в анализируемый период происходил рост доходов местных бюджетов и уменьшение доли налоговых поступлений в них. Кроме того, анализ структуры доходов местных бюджетов показал, что наблюдается постоянное падение доли налоговых поступлений в общих поступлениях с 97,9% 2003 году до 89,9% в 2007 году (2004 г. – 96,4%, 2005 г. – 95,3%, 2006 г. – 90,9%). В то время как доля налоговых поступлений доходной части местных бюджетов уменьшается, увеличивается доля официальных трансфертов, выделяемых бюджетам областей.
Из налоговых поступлений наибольшую долю имеют социальный налог и индивидуальный подоходный налог, причём социальный налог приносит наибольшее количество налоговых платежей в местные бюджеты, подоходный налог занимает вторую по значимости позицию, на третьей позиции находятся поступления за использование природных и других ресурсов. Необходимо также отметить, что из года в год происходит увеличение объёмов налоговых поступлений вышеотмеченных налогов. Кроме того, за последние 2 года (2006 и 2007 гг.) заметно изменилось соотношение объёмов поступлений социального и подоходного налога, т.е. если в 2002-2005 гг. социальный объёмы поступлений от социального налога заметно опережали поступления от подоходного налога, то теперь они почти сравнялись, что является последствием изменения налоговой политики, проводимой в стране.
В своём послании народу Казахстана Президент Н.А. Назарбаев особо отметил необходимости приведения налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут [1].
Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.
Исходя из необходимости достижения целей, поставленных Президентом страны, а также, подтверждая преемственность в реализации основных направлений развития экономики, Правительство определяет в качестве главной цели создание благоприятных институциональных и экономических условий для повышения международной конкурентоспособности Казахстана и качества жизни граждан страны. Это позволит обеспечить решение стратегической задачи по вхождению Казахстана в ближайшие десять лет в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира.
В ближайшие три года Правительство ставит перед собой задачу достижения следующих ключевых индикаторов выполнения Программы. Среднегодовой реальный прирост ВВП в размере 8,5 %, что позволит решить стратегическую задачу по удвоению ВВП в 2008 году по отношению к 2000 году. Общий рост экономики за три года планируется на уровне 27,7 %. Рост ВВП на душу населения в 2008 году до 5559 долларов США, что в 1,5 раза выше сегодняшнего уровня. Рост производительности труда в среднем на 8,5 % ежегодно. Среднегодовой прирост промышленного производства - 5 %, в том числе в обрабатывающей промышленности - 6,7 %. Рост инвестиций в основной капитал - в среднем на 15,7 % в год. Уровень среднегодовой инфляции - "в коридоре" 5,7 %-7,3 % в 2006 году, 5 %-7 % - в 2007-2008 годах.
Политика доходов в 2008 – 2010 году будет направлена на продолжение стимулирования индустриально-инновационного развития страны, повышение конкурентоспособности и создание рационального баланса налоговой нагрузки в экономике.
Отдавая должное содержанию налоговой и бюджетной политики, следует отметить, что существующая система налогообложения, в свете стратегических планов развития Казахстана, требует дальнейшего совершенствования и обеспечения стабильности основных принципов, заложенных в налоговое законодательство, которое позволит обеспечить поступательное развитие экономики государства, поможет создать достаточный уровень жизни населения страны. Это во многом зависит от правильности выбора стратегии и тактики налоговой реформы, умения предвидеть все, даже самые отдаленные, ее социально-экономические и политические последствия и факторы, которые могут вызвать какие-либо отклонения, способности четко реагировать на эти отклонения от заданных параметров и быстро их корректировать путем внесения в предварительные расчеты необходимых поправок.
|
|
|
