 |
Ревизия сохранности основных ср-в.
|
|
|
|
При рев.сохраности о)ср проводятся след.вопросы -1) инвентар.имущ-ва на складах и в эксплутации сплошным или выборочным методом 2)оформление результатов инвентаризации3)проверка наличных договоров.4) проверка соблюдения порядка создания инвент.комисий5)Соблюдения и порядок проведения инвентаризации6)составления смежных ведомостей 7) проверка принятий мер по результатам ревизии
28. Ревизия сохранности нематериальных активов Количсетво опреаций с НМА в учр незначительно,поэтому проверка правильност отнесения объектов к НМА проводится сплошным методом. Порядок проведения инве-ция НМА соот-ет порядку проведения инвен-ции ОС. Фактическое наличии опреде-ся на основании превич-х док-в,подтверждающих права орган-ции на испол-нии НМА, охранных док-в. Учетные данные берутся из ведомостей регистров синте-го учета и главной книги
23 Проверка кассовых док-тов. Внезапная проверка в кассе Особое внимание удиляет проверке кассовых документов.К ним относятся прих и расх кассовые ордера, платежные ведомости,кассовые отчеты,главная книга, журнал операций по счету кассы,журнал регистрации прих. И расходных ордеров.Кассовые документы должны заполняться без исправлений кроме этого проверяют наличие штампов полученных или оплаченных дату и подпись кассира.Отстутствие этих реквизитов может создать условия для повторного использования этих документов с целью присвоения денег.Приходные и расходные документы должны регистрируются в журнале с присвоения порядкового номера пропуск нумерации служит сигналом для особо тщательной проверки с целью выяснить не вызвано ли это уничтожением документов.Ревизоры тщательно проверяют полноту и своевременность оприходования по кассе денег полученных из банка.Проверка идет на основании чека с банковски счетов по отчетам кассиа и по корежкам чековых книжек.В корежках чеках показываться зани-е суммы, которве необходимо проверить по выписке банка.Особую тщательность ревизора проверяют при проверке правильности з)п.Здесь проверяют трудовые договора соглашения, наряды, табеля т.к именно в этих документах завер-ся обьему фактических работ и расценка:прямые суммы в ведомость включается вымышленные лица.Это устанавливается путем сличения фамилии указанных в платежных документах с данными учета личного состава и табеля. Следует также проверить нет ли случаев списания денег под-х з)п по двойным ведомостям за одни и те же месяцы за одних и тех же лиц в том числе и по больничным листам.Возможно случаи списания по кассе и присвоения д)ср путем включения в кассовые отчеты изъятых из архива ранее оплаченных ведомостей на з)п иногда выявляются завышение итоговых сумм в платежных ведомостях или исправления в сторону увеличения суммы выданной з)п.С этой целью сверяют итоги ведомостей суммами в целевых счетах работников и расчетных листках.Необходимо проверить правильность отнесения сумм на счета депонентов и выплат по ним так как могут быть случаи когда з)п фактически была выплачена, но в о же время она числится на депоненте, что дает ведомость списания этой суммы по подотчетным подписям.Проверяются методы фактов списания денег по кассе без док-тов кроме этого проверяются пропускались ли случаи отнесения сумм в подотчет отдельных лиц по расходм кассовым ордрам с подотчетами ведомостях о получении денег, а также списание их с подотчета по авансовым отчетам с бестоварными чеками магазинов, счетами за невыполненные работы и услуги. Результаты внезапной рев в кассе оформляются промежуточным актом, которые подписываются ревизором и гл.бухгалтером кассиром.При ревизии кассы следует руководствоваться порядком введения кассовых опер РФ утвержденным ЦБ рф.
|
|
|
24.Примеры нарушения введении КО -1Ввведется несколько кассовых книг.2)несоблюдается лимит наличных денег вкассе 3)отсутствуют подписи получателей денег4)недоброкачественное оформление кассовых документов.5)наличие фактических документов(н/п),за невыполнение работы)6)подделки,подчистки, вытравливание записей химическими составами,искажение содержание записей.7)недоброкачественность документа может быть доказано экспертным путем (н)п)по почерку).
|
|
|
25.Ревизия опер по счетам средств б-та. БК РФ и принятые в соот с ним нормат док-ты исполнительных органов гос власти обязывают б-тное учр-е,подведомственное федеральным органом исполнит власти, использовать бюджетные средства исключительно ч/з л/сч в органах фед казначейства,кот при переходе на казначейскую с-му исполнения бюджета заменяют текущие бюджетные счета учр-ний в кредитных орг-циях (приказ МФ РФ от 31.12.02.№142н.).
При проверке учета средств,находящихся на л/сч,необходимо установить правильность открытия л/счетов и введения опер по ним,соответствие записей по движению средств на этих счетах данным выписок ОФК.При проведении платежей с лицевых счетов бюджетополучателей ОФК осуществляется предварительный и текущий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета строго в соответствии с реестрами ФК Минфина России в пределах утвержденных ЛБО,а также в соотв со сметными назначениями и поступившим объемом финансирования в разрезе кодов эк-кой классификации.Платежи по тому или иному коду ЭКР.Учр-е может в любой момент запросить инф-цию о наличии остатков на л/сч в разрезе кодов ЭКР.В этих условиях проверка кассовых расходов из распечатки ОФК, выдаваемый руководителю ревизионной группы на основании удостоверения,с выписками из лицевых счетов проверяемого учреждения.Затем необходимо проверить правильно и своевременно ли производятся записи в книге учета кассовых расх по кодам ЭКР. При проверке кассовых расходов необходимо проверить, что учр-е использует бюджетные средства исключительно через лицевые счита,открытые в ОФК. При казначейской системе финансирования средства со счета б-та перечисляются на счита распорядителей и получателей бюджетных средств означает только наступление юридического права,но не фактическую возможность расходовать эти средства.Финансирование по региональным и местным бюджетам, которые исполняются пока финансовыми органами, производятся путем передачи ими в обслуживающий банк платежного поручения на перечисление средств с текущего счета бюджета на текущие счита распорядителей и получателей бюджетных средств. При проверке следует установить 1)наличие открытых для учреждений бюджетных счетов в кредитных учреждениях2)достоверность записей, произведенных по выпискам банков и подоинность первичных док-тов, приложенных к ним 3)полноту и своевременность зачисления на счита сумм финансирования из б-та
|
|
|
.
Б- 32Этапы инвентаризации. 1э подготовительные мероприятия: приказ о проведении инвен-ции,внутр. Нормативные док-ты, росписка материал.ответ лиц. 2э. вещественая и документальная проверка: посчет звешенная и отмеривание, акты инветаризации, инвентаризац.описи.3э. сравнительно-аналитические мероприятия: сопоставление и проверка данных с данными учета, выявление расхождений, составление сличительных ведомостей, предложение по отражению в учете в рез-те инвента-ци. 4э. заключительныые мероприятия: составляется ведомость учета рез-в инвен-ции,приведения соотвествия данных учета с рез-м инветар-ции.,приказ о рез-х инвентар-ции и привлечение к ответственности
Б- 32Эта
25.26.Ревизия опер по счетам средств бюджета. И проверка выписок банка. БК РФ и принятые в соот-вии с ним нормат док-ты исполнительных органов госуд власти обязывают бюд учр-е,подведомственное федеральным органом исполнит власти, использовать бюд ср-ва исключительно через л/сч в органах фед-го казначейства,кот при переходе на казначейскую систему исполнения бюl-та заменяют текущие бюд счета учреждений в кредитных орг-циях (приказ МФ РФ от 31.12.02.№142н.).
При проверке учета ср-в,находящихся на л/сч,необходимо установить правильность открытия л/сч и введения опер по ним,соответствие записей по движению средств на этих счетах данным выписок ОФК.При проведении платежей с л/сч бюджетополучателей ОФК осущ-ся предварительный и текущий контроль за целевым использованием средств фед-го бюджета строго в соот с реестрами ФК Минфина России в пределах утвержденных ЛБО,а также в соотв со сметными назначениями и поступившим объемом финансирования в разрезе кодов эк-кой классификации.Платежи по тому или иному коду ЭКР.Учреждение может в любой момент запросить информацию о наличии остатков на л/сч в разрезе кодов ЭКР.В этих условиях проверка кассовых расходов из распечатки ОФК, выдаваемый руководителю ревизионной группы на основании удостоверения,с выписками из л/сч проверяемого учр-я.Затем необходимо проверить правильно и своевременно ли производятся записи в книге учета кассовых расходов по кодам ЭКР. При проверке кассовых расходов необходимо проверить, что учр-е использует бюд ср-ва исключительно ч/з л/сч,открытые в ОФК. При казначейской системе финанс-я ср-ва со счета б-та перечисляются на сч РБС и ПБС означает только наступление юрид права,но не фактическую возможность расходовать эти ср-ва.Финансирование по региональным и местным бюджетам, кот исполняются пока фин-ми органами, производятся путем передачи ими в обслуживающий банк платежного поручения на перечисление средств с текущего счета б-та на тек сч РБС и ПБС. При проверке следует установить 1)наличие открытых для учр-ний бюд счетов в кредитных учр-ях 2)достоверность записей, произведенных по выпискам банков и подлинность первичных док-тов, приложенных к ним 3)полноту и своевременность зачисления на счита сумм финансирования из б-та. Источники проверки – выписи банка, мемориальный ордер№2(журнал опер по банковскому счету),главная книга, баланс, первичные док-ты (счета, требования, платежные поручения, акты и другие) Проверка выписка банка. Необходимо контролировать опер по банковским счетам путем проверки выписок банка.При этом сверяются даты выписок, опр-ся, все ли они в наличии (на каждой, кроме ее даты, фиксируется дата предыдущей выписки).Сверяется соотвествие сумм остатков на нач дня последующей выписке с суммой на конец дня предыдущей, которые должны совпадать.Проверяются также оправдательные док-ты, соотвествие их сумм сумам выписок.
|
|
|
При проверке опер по банковским счетам просматриваются книги учета платежных поручений – эти сводные док-ты должны соотв-ть первичным в реквизитах и их сумме.Кроме того должныбыть в наличии основания, отражаемые в платежных док-тах (счета накладные, акты приемки – передачи договоры) и суммы их должны соотв-ть перечисленным или полученным сумам средств.Если к выпискам банка приложены отдельные документы или приложены(подозрительные док-ты), в этом слае подлинность док-та и его наличие можно проверить через банк или организовать всречны проверки в других орг-циях, в пользу которых были преречислены ср-ва.При проверке реестров бух.учета необходимо учесть, что каждой выписке соот-ет одна строка в мемориальном ордере №2.Обороты по дебету в бухгалтерских регистрах должны соотвествовать сумме всех поступивших ср-в на банковский счет, по кредиту- сумма всех перечислений с банковского счета. Сальдо средств на конец отчетного периода должно соотвествовать сумме средств на счете согласно банковской выписке на эту дату а ткже разности дебетовых и кредетовых оборотов за отчетный период с учетом начального остатка.Эта величина отражается в активе баланса в разделе (денежные средства).Таким образом при проверке ден.средств, находящихся на л/сч бюд-х учр-ний и сипользуемых на финансир-я расх по утвержденной смете контролируется-правильность открытия лицевых счетов в учр-ях Банка России и органах казначейства2)сохранность и достоверность выписок по лицевому счету бюдж.чреж-я3)правильность и обоснованность сумм пречислени на соответ-е счета бух.уч4)правильность оформление документа5)правильность оформление и учета опер, связанных с приемом выдачей через кассу различных ден-х док-тов(толонов на бензин и масло,путевки и т.д).
|
|
|
44Проверка правильности депонированных сумм. По вопросу правильности учета депонированных сумм проверяется своевременность и правильность отражения в учете сумм з/п рабочих и служащих и стипендий студентов,аспирантов,не полученных в течении устан срока,а также выплаченных депонентских сумм.Проверяется выплата депонентских сумм рабочим и служащим,а также зачисление невостребованной депонентской зад-ти на счета дох учр-я.Хищения за счет невостребованных депонентских сумм.Бухгалтер по сговору с кассиром составляет плат вед-ти,где указывают фамилии депозитов, долгое время не обращавшихся за получением денег.Подписи получателей подделываются,и соот-щая сумма изымается из кассы.В л/с депонентов на основе подложной вед-ти делаются записи о якобы выданных им суммах,и эти счета закрываются.Если кто-либо из таких депонентов до истечения срока давности обращается за получением денег,они выдаются им по расходным ордерам из наличных ср-в расхитителей.Ордера по учету не проводятся и после выдачи денег уничтожаются.
41Проверка первичных документов по начислению заработной платы работникам. При рев правильности расходования средств на о/т проверяется соот-вие фактической численности работников количеству,принятому по смете, и фактическому объему работы учр-я,ставок з/п по расчетно-платежным ведомостям ставкам,утвержденным по тарификационным спискам и штатным расписаниям.Прежде всего,следует проверить правильность тарификации работников,ставки з/п и должностные оклады.Выборочно проверяется правильность и обоснованность установления квалификационных разрядов и тарифных коэффициентов.Стаж работы сравнивается с записями в трудовых книжках,образование-по копиям дипломов.Проверяя тарификацию медицинских работников, следует обратить внимание на правильность присвоения разрядов,квалификационных категорий,а также повышения должностных окладов в связи с тяжелыми и опасными для здоровья условиями работы.После проверки правильности установления должностных окладов ревизоры проверяют обоснованность начисления з/п док-тами о фактически проработанном каждым работником времени и объеме выполненной работы.Следует установить:-на всех ли лиц,включенных в вед-ти,имеются правильно и своевременно оформленные табели,явки на работу,док-ты,подтверждающие объемы выполнения работ,приказ о назначении на работу,личные дела и трудовые книжки в отделе кадров.-соот-вуют ли фамилии лиц,включенных в вед-ти,тарификационным спискам,нет ли вымышленных и подставных лиц.-не имеет ли место начисление з/п на лиц,кот согласно приказам фактически не приступили к работе.В этих целях необходимо сверить выписки из приказов,сданные в бухгалтерию,с подлинными в книге приказов.-не вписывались в книгу приказов после их подписания на свободном месте фамилии отдельных лиц с зачислением на работу слесарями,имеются ли их заявления о приеме на работу и подтверждают ли их работу сотрудники отделений и служб.При установлении фактов включения в вед-ти лиц,работа кот не подтверждена док-тами,ревизор должен немедленно получить от лиц,составивших вед-ти,объяснения об обязательствах,при кот были составлены вед-ти,от кассира-объяснение,кому были выплачены деньги,выписанные на вымышленных лиц.При необходимых случаях в ходе ревизии устанавливается связь со следственными органами.
42Проверка первичных док-тов по выплате з/п Существенное значение при ревизии имеет также проверка итогов в платежных вед-тях,правильность оформления док-тов и их отражения в регистрах бух учета.В этих целях установить:-правильно ли выведены в платежных вед-тях итоги к выплате з/п на руки каждого работника и в целом итоги по вед-тям:начисление,удержание,к выплате.В случаях выявления неправильных итогов в плат.вед-тях ревизор должен составить вед-ть переплат и недоплат и опр-ть рез-ты пересчета,а также выяснить причины и виновных лиц;-правильно ли произведена разноска начисленных и выплаченных сумм з/п по карточкам-справкам раб-ков;нет ли случаев начисления з/п или сумм за отпуск и пособий за счет средств соц страхования дважды за одно и то же время;правильно ли произведены удержания(налоги,алименты);Следует также проверить правильность зачисления раб-ков на работу по совместительству и выплаты им з/п,а именно:осущ-ся ли учет фактически отработанного времени совместителями;нет ли случаев выплаты з/п за одни и т е же часы работы по основной должности и за работу по совместительству;не производится ли выплата з/п совместителям,кот фак-ки не работали по совместительству;не имеет ли место оформление на работу по совместительству вымышленных и подставных лиц.Т.о, общие суммы выплачиваемых ср-в должны совпадать с итогом,отраженным по всей вед-ти,этот итог должен соот-ть сумме приходного кассового ордера,а сумма выплаченных ср-в,отраженная в конце вед-ти-сумме расх кассового ордера.Здесь перекрещивается учет кассовых опер с учетом расчетов по з/п.Должны быть равны также суммы общих удержанных налогов итогам сумм их перечислений,т.е. платежных поручений на перечисление налогов.
43Проверка первичных док-тв по удержанию из з/п Для проверки своевременности и полноты перечисления,удержанных с физ.лиц сумм налога на дох физ лиц использ-ся имеющиеся в налоговом органе сведения о суммах перечисленного в б-т налога по данному учр-ю,с момента проведения предыдущей проверки,а также сведения,поступившие от учр-ний о произведенных ими физ лицом выплатах.На основании этой инф-ции разрабатывается программа проверки.В программе предусматриваются вопросы,подлежащие проверке:1.полнота отраж-я в учете дох,получаемых физ лицами в налогооблагаемом периоде,в т.ч.подлежащих налогообложению.2.правильность исключения из налогооблаг.дох физ лиц установленных зак-вом вычетов;3.соблюдение в течении календарного года установл порядка определения совокупного дох физ лиц;4.правильность отраж-я в учете исчисленного,удержанного и перечисленного в б-т налога.Следует иметь в виду,что в соот-вии с НК РФ объектом налогообложения у физ лиц яв-ся совокупный дох,полученный в календ году,в кот включаются все получаемые от учр-я дох.Проверяющий,начав док-тальную проверку,обязан ознакомиться с учредительными док-тами,порядком о/т,формир-я фондов стимулирования.Проверить в бухгалтерии первичную документацию,на основании кот производится расчет з/п в расчетно-плат вед-ти.Проверяются также банковские и кассовые док-ты на предмет выявления фактов оплаты за своих сотрудников и других лиц различного рода платежей и соц-х благ.Необходимо ознакомиться с приказом по учр-ю за проверяемый период с целью установления случаев премирования раб-ков,выдачи единовременных поощрений,мат помощи,награждения подарками и призами,данные о кол-ве детей и иждивенцев и др данные о наличии оснований для предоставления льгот по налогу на дох.Налог должен исчисляться и удерживаться учр-ниями с дох граждан по истечении каждого месяца,с суммы совок.дох граждан с начала календ года,уменьшенного на установленные НК РФ вычеты.За несвоевременное и неполное перечисление налога в б-т с учр-я взыскивается пени,начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.Также налагается штраф в размере 10%от сумм,подлежащих взысканиюРез-ты докум проверки оформляются актом.К акту следует составить таблицу,в кот указываются все случаи зад-ти,размер начисляемой пени за просрочку платежа.Акт подписывается проверяющим,должностными лицами,присутствующими при проверке,руководителемучр-я,главным бухгалтером.
45,46Рев расчетов с подотчетными лицами В процессе рев расходов на служебные командировки раб-ков устанавливается:-соот-вует ли кол-во дней,за кот выплачены суточные и квартирные,кол-ву дней пребывания командированного в месте назначения и времени нахождения в пути;-согласуются ли отметки в командировочном удостоверении о времени выбытия и явки к месту командировки с датами компостеров на ж/д и авиабилетов;-соблюдались ли сроки продолжительности командировки;-не завышались ли нормы оплаты проживания в гостиницах и правильно ли оплачен проезд;-не производилась ли оплата проезда при использ служебного транспорта,а также выплата суточных в пунктах командировки;Служебной командировкой признается поездка раб-ка по письменному распоряжению,приказу руководителя бюд-го учр-я на опр срок для выполнения служебного порученя вне места постоянной работы.Продолжительность командировки может быть не более 30 дней(10дней дополнительно),не считая времени нахождения в пути.Командированному раб-ку выплачивается суточные в размере 100рублей за каждый день нахождения в командировке.Суточные исчисляются по фак-кому кол-ву дней командировки,а также за дни нахождения в пути,в т.ч.за время вынужденной остановки в пути.Расх за пользование постельными принадлежностями возмещаются без предъвления квитанции.Если к авансовым отчетам подотчетных лиц не приложены проездные док-ты,тогда стоимость проезда в отдельных случаях возмещается с разрешения рук-ля учр-я в пределах миним стоимости проезда.В случае временной нетрудоспособности командир раб-ку на общем основании выплачиваются суточные и возмещаются расх по найму жилого помещения в течение всего времени,пока он не приступит к выполнению служебных обязанностей,но не более 2х месяцев.За период болезни командир раб-ку выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности.Ревизор должен проверить как осущ-с контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью возврата неиспользованных подотчетных сумм.Неизрасходованная и своевременно невозвращенная сумма аванса может быть удержана бухгалтерией из з/п авансодержателя,не позднее месяца со дня окончания срока,установленного для его возвращения.Также авансовые отчеты подвергаются проверке с точки зрения законности расх,наличия и достоверности приложенных к ним док-тов.Также производится проверка авансового отчета арифметически,правильность оформления док-тов и расходование ср-в по назначению,внесен ли остаток неиспользованного аванса в кассу учр-я.При рев опер подотчетных сумм необходимо выяснить:1.определен ли рук-лем круг лиц,кот могут получать деньги в подотчет;2.не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;3.имеется ли на авансовых отчетах отметки рук-ля орг-ции о целесообразности произведенных расх;4своевременно ли отраж-ся в учете расх,произведенные из подотч сумм;5.правильность оформления путевых листов;6.соблюдение норм эксплуатации автотранспортных ср-в.
47.Проверка расч с дебиторами и кредиторами. Задача рев-установить соблюдение расчетной дисциплины,достоверность и законность опер,реальность зад-ти и правильность ее списания,своевременность взыскания дебит зад-ти и погашения причитающихся кредиторам сумм.Ревизор выясняет причины образования зад-ти,устанавливает по чьей вине она допущена,давность образования,реальна ли она к поручению,т.е.имеются ли акты сверки или письма,в кот дебиторы признают свою зад-ть,не пропущены ли сроки исковой давности по отдельным расчетам,какие меры принимаются для погашения или взыскания зад-ти. По расчетам с дебиторами по недостачам необх проверить полноту и правильность записи суммы недостач,растрат и хищений ден ср-в,инвентаря и мат-лов,а также потери от порчи товаров и мат-лов,отнесенных за счет виновных лиц.Особое внимание необ-мо обратить на проверку правильности списания дебит зад-ти.Суммы дебит зад-ти,по кот истек срок исковой давности,относится с разрешения рук-ля учр-я на уменьшение дох.Необх проверить полностью ли отнесены на забалансовый счет списанная зад-ть неплатежеспособных дебиторов для учета в течение 5лет.При проверке состояния кред зад-ти следует установить,нет ли случаев зачета кред зад-ти,по кот истекла исковая давность,в погашение зад-ти др орг-ций,отнесены ли на увеличение дох суммы невостребованной кред зад-ти.
48Проверка расч по специальным видам платежей (расч с родителями по оплате за содер-е детей в детских дошкольных учр-ях,школах-интернатах,интернатах при школах)установить,правильно ли,исходя из табеля посещаемости детей начислена плата с родителей.Одновременно проверяется правильность зачета платы за дни непосещения детей.При наличии зад-ти по родительской плате ревизор обязан выяснить причины ее образ-я и реальность.Проверить полноту оприходования платы родителей по отчету кассира и по выписке банка.Ревизор должен знать размер платы родителей в проверяемых детских дошкольных учр-х в зав-ти от ведомственной принадлежности,режима работы,возрасной группы и др условий.По расчетам с родителями за содер-е детей в школах-интернатах следует установить,не имеет ли место освобождение родителей от платы за содер-е детей сверх норм.Не освобождаются ли от оплаты состоятельные родители,своевременно ли возобновляются справки о заработке родителей.Также проверить правильность расчетов с родителями,полноту оприходовани,перечисления в б-т.Проверить,не взимается ли оплата с родителей за каникулярный период.Плата за питание детей в интернатах при школах вносится родителями ежемесячно не позднее 5го числа текущего месяца.Необх проверить полноту оприходования и правильность списания продуктов питания,проверить поступление ср-в за обучение детей в кружках музыки при школах изобразительному искусству,хореографии.Чтобы установить полноту оприходования платы за эти услуги,нужно проверить заявления родителей,списки детей,табель учета посещаемости детей,а также размер установленной платы.Плата в б-т не перечисляется,а расходуется на о/т педагогов.Плата принимается по приход кассовым ордерам.По рез-там проверки сост-ся акт.
49,50Проверка праильности составления смет бюд учр,соблюдение порядка финансирования. В процессе фин-во-хоз деят учр-я расходуют гос ср-ва,выделяемые им из соот-х бюд-в по целевому назначению и в меру выполнения мероприятий,предусмотренных сметами,соблюдая фин-во-бюджетную дисциплину и экономя мат ценности и ден ср-ва.Общий объем ср-в опр-ся сметами,составляемыми на год с поквартальной разбивкой.Проверка проводится непосредственно в каждом учр-нии или в централизованной бухгалтерии.По учр-ниям здравоохранения следует выяснить соот-вует ли принятое по б-ту кол-во развернутых коек на нач года фак-кому кол-ву развернутых коек,затем проверить обоснованность такого пок-ля-как кол-во дней функционир-я одной койки в год.Детские сады,школы-интернаты,расх на питание детей также планируется в зав-ти от производ-х пок-лей учр-я.Если в смете предусмотрено расширение сети учр-ний,то необх проверить,учтены ли при этом сроки взора в экплуатацию строящихся объектов.Фак-кое наличие на нач и кон года учащихся,воспитанников,детей,раб-ков включаются и лица,временно отсутствующие в связи с болезнью,отпуском,командировкой и по др причинам,т.е.указ-ся их списочная вед-ть.Данные о числе классов,групп,учащихся приводятся в смете на 2 даты:на 1января и 1сентября планируемого года.При этом кол-во классов на 1сентября опр-ся по приемным классам(1,5,10)По учр-ям здравоохр-я проверяется опр-я кол-ва коек на нач и кон года,и среднегодовое кол-во коек,правильность применения пок-лей:кубатура отапливаемых помещений,внутр площадь,нормы обеспеченности инвентарем и др пок-ли.Расчеты по всем кодам эк-кой классификации должны быть проверены на предмет соот-вия действующим нормам,расценкам,тарифам,ставкам и окладам,правильности таксировки и подсчета итоговых сумм.Расх на капит строит-во и капит вложения должны быть обоснованы проектно-сметной документацией.Контроль за правильностью составления сметы дох и расходов бюд учр-я осущ-ют распорядители и ГРБС,в ведении кот находятся бюд учр-я-ПБС.В ходе проверки решаются след задачи:1)соот-ет ли деят бюд учр-я действующим нормативно-правовым актам и учредит док-тами.2)правильно ли составлены бюд заявка.3)соот-вуют ли пок-ли сметы дох и расх ЛБО.4)своевременно ли представляются бюд учр-ем сметы дох и расх на утверждение РБС.Обращают внимание на такие критерии,как законность,рациональность,эффек-ть и целевое использ ср-в.Законность харак-ет соот-вие проверяемых опер требованиям фед-х законов,указов Президента РФ,постановлений Прав-ва РФ.Рациональность отражает достижение заданного рез-та при использовании наименьшего объема ср-в,направленных на финансир-е соот-го мероприятия.Эффек-ть отражает достиженипе не только заданных,но и наилучших рез-тов при использ наименьшего объема ср-в.Целевое использ ср-в харак-ет такое их направление и использ,кот соот-ет целям и условиям получения указанных ср-в.При ан-зе нормативно-прав базы и учредит-х док-тов,регулирующих деят бюд учр-я,необ обращать внимание на след позиции:1)имеются ли в наличии и правильно ли применются законодательные и иные нормативно-прав акты.2)соблюдается ли законность и целесообразность содер-я бюд учр-я за счет бюд и внебюд ср-в.3)соот-ет ли организ-ная и финансово-хоз деят бюд учр-я его учредительным док-там.Проверка правильности составленяи и утверждения смет осущ-ся в соот с требованиям ст161 и 221БК РФ.При этом выясняют,отражены ли в смете все дох бюд учр-я,получаемые как из б-та территориальных гос-х внебюд-х фондов,так и от предпринимат деят,в т.ч.от оказания платных услуг.В течении 10 дней со дня получения уведомления о бюд ассигнованиях бюд учр-е обязано составить и представить на утверждение вышестоящего РБС смету дох и расх по установленной форме,то в ходе проверки выясняют,своевременно ли поступили на утверждение смета бюд учр-я,а такжк своевременно ли(в п ределах 5дней)она утверждена.
52Проверка состояния бух учета и достоверности отчетности При проверке состояния бухучета ревизор устаналивают достоверность исходной эк-кой инф-ции отраженной на синтет-х и аналетич счетах.Ревизор должен проерить за послединй в ревизуемый период месяц тождевство оборотов по Гл книге с регистрац журналом,если послед ревизуеый приод месяц тождественно оборотов и сальдо по счетам синтетическго и аналетич учета сверить обороты по гл книге с регстрац журнало если полед ревизуем месяц приходится на квартал дату то сверяют данные текущ ута с балансом Это проверка позволяет установить наличие всех учетных регисторов и дает возможность удостовериться в том что записи по всем аналетич счетам завершен и сверены с синтет учет.Если обнаружит расхожден илил отстование в разноске то назначают исполнителей в срок к котрому эти расхождения долгы быть устранены.Серьезное винимане слдует удеить соблюд по веден бюджет учета.необход установит закреплены ли за журнлами операций постоянные №указываетс ли это вгл книге..При прверке качества составл бухотчетности устанавливают отражены ли хозопрац и результ инвентариза матценностей и расчетов производст в данном отчетном периоде.В ходе проверки ревизуюий обязан установить своевременн ли осстав-ся централиз бухгалтерия или учреждением и предоставл-ся вышестоящ организ и органу исполняещему бюджету месяч кваратл и годовые отчеты и соотвес ли копиям отчетов.Также провер-ся правильность составл отчетности в объеме и по формам установленным МФРФ,правильность полнота заплнения форм отчетности ит.Ревизор олжен также проверитьправильность определен средних велечин (Классов кое мест штатн работников детей воспит)По кажд факту искажения отчетности в акте ревизии должны быть указаны в каком отчете по какому показат за какой период и в каком размере.Для ого чтоб выяснить состоян бухучета и отчнно необх выполнить три этапа 1изучени локаль актов регламин бухучет 2проверка соотвеств бухучета и отчетности действ нормаи правов базе 3анализ отчетности по состав и содеражан..Искажен любо стаьи сроки формы бухотчетности не мене ем на10% яв-ся грубнарушен правил ведедн бухучета и наалг штраф на должн лиц в размере 20 и 30 мрот.ля рпове анализа очтности самим нужн формами яв-ся:баланс исполнен сметы Ди Р,баланс сиполнен меты Д иР по внебюдж фондам,отчет об испол смет ДиР по бюдж сред и внебюд сред,отчт о движен Ос,отчет движен МЗ.
51 Задачи ревизии состояния бух учета и отчетности Осн задачами проверки состояния бухучета и отчетности яв-ся,соблюдение действующих правил ведения бухучета,выполнение действующих инструкций,подожений и указаний о ведении учета и составлении периодической и годовой отчености.Ревизор должен выяснить,несколько состояние учета в централизованной бухгалтерии и организации обеспечивает контроль за правильностью расходования и сохранностью ден-х средств и мат ценностей.В качестве источников информации служат: план счетов и инстр по бухучету,др нормат акты,регламинтирующие организацию и методологию учета,первичные документ и учетн регистры,текущ и годовая отчетность,материалы предыдущих проверок и решений по ним,Гл.книга.Общие вопросы проверки организации учета включают:укомплктованность бух аппарата и степень его подготовки.,наличие графиков выполнения учетных работ,служебных инструкций,обеспеченность нормативными документами,бланки типовых и унифицированных форм первичнойдокументаии,журналами,книгами,правильнось сохранения текущих бух документов в архве,степень автоматизации учет.Ревизия обычно начинается с ознакомлния с состоянием учета на ее начало,проверки своевременности выведения результатов инвентаризации и записи в регистры синтетического и аналетического учета,составления оборотных ведомостей.В процессе ревизии дается оценка работы гл буха по организации предварительного и текущего контроля за целесооьразностью и законностью совершаеых хоз операций.завершается ревизия состояния бухучета и отчетности составлением справки или отдельного раздела основного акта ревизии.
53Проверка правильности оформления первичных док-тов и учетных регистров При проверке правильности орг-ции документооборота руководствуется положением о док-тах и документообороте в бухучете.А частности,устанавливают разработаны ли графики документооборота по массовым хозоперациям,утвержден ли перечень лиц,имеющих право подписи первичных документов,соблюдается ли правила хранения бланков строгой отчетности в сейфах,шкафах или спец помещениях,обеспечивается ли их сохранность.Необхадимо установить сооответсвует ли применяемые в ревизуемой организации бланки первичных документов.При этом обращают внимание на своевременнсть отметок в книге учета доверенностей об использовании или возврате их,устанавливают,не выдается ли доверенности на срок не более15 дней,составляются ли в конце года акты на уничтожение неиспользован довереннностей.При ревизии необходимо проверить также:возлодение на отдельных работников бухгалтерии,пользующихся правом подписи ден-х документов(чеков,поручений)обязанностей кассира,что расценивается как нарушение.Своевременность и полноту оприходования мат ценностей,обеспечение сохранности ден средств и мат ценностей,правильность ведения учета мат ценностей и офорления докуменов по приему и выдаче этих ценностей со склда. К важным направлениям ревизионной работы относятся проверки соблюдение периодичности и порядка проведения инвентаризации в соотвествии с приказом МФ №49 оОб утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и фин-х обязательств. Ревизор обязан установить:все ли матценности наход-ся на хранении отвественных лиц,есть ли договор о мат отвественнсти,имеются ли у материаль отвесвенных лц соотвествующ регистры учета и своевременно ли ведутся в них записи.,правилно ли состав-ся и офрмляются накопительн ведомости по приходу и расходу продук питан,расходу материалов,гсм и др. При рвизии правильности учета ден-х средств необходимо проверить:правильно ли ведется кассовая книга,не было ли случиев выдачи денег из кассы под расписки отдел лиц,производится ли ежемесячн внеапные ревизии кассы,составл ли акты по результатам ревизии,ведется ли журнал регитсрации ПКО и РКО,на кого выписываюся чеки на получен денег в банке и на кого воложена выплата з\п,составлся ли реестр депонированных сумм.Го<
|
|
|
