Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Осн требования, предъявляемые к оформлению результатов ревизии





Результаты ревизии оформ актом.Акт ревизии-служ докумен составлен должностными лицами выполняющими контрольн функции на конкретном объекте в соотвествии с целями и задачами фин-во хоз0го контроля.Резульаты ревизи должны быть изложены в акте на основе проверенных данных и фактов вытекающих из еющихся в ревизуемых организациях докуметов материалов проверокВ акте ревизии должны быть приведены:1общин данные р выполнен смет планов,выявлен нарушен законов,неравильность веден бухучета2выявленные факты безхозяйственности недостдачи хищений присвоенных мат ценностей,размеры причиненного ущерба фио должн лицпо вине котор допушен,выявленные при ревизии дополнт возмож увеличения накоплений и сокращне непроизводст расходов.Акт ревизии подписываюся контролеом ревизором руководителем глбухом ревизуемой организаци.к аку прилааю письмен объяснен должн лиц по отдель проверенным вопросамОдин экзкмпляр акта вручают под расписку руководителей ревизуемой оргаиз

 

 

Б-30Особенности проведения инвентаризации при ревизиях. Б-31Документальное оформление инвентаризации при ревизияхПо прибытии на ревизуемый объект ревизионная группа сразу же проводит инвентаризацию материальных ценностей(МЦ) на складах и в эксплуатации.Руководитель группы до начало ревизи должен знать все места хранения ценностей и составить перечень подлежащих инвентаризации ценностей.Перед началом ивен-ции ревизор договаривается с рук-м учр. о создании комисий.Отдельные ревизоры делают ошибку когда принимают решение проводить ревизию без материально-ответственного лица,если тот находится длителное время на больничном. В этом случае матер-ответ-е лицо впоследсвии может не признать обнаруженную недосдачу МЦ.В данном случае ревизор должен отпечатать склад и к инвентариз. приступить только после выхода завскладом.Если причина не уважтельная вызвать матер-ответ-е лицо работу.Рез-ты инвентар-ции отражаются в описях по номенклатуре и едтнтцах измерения принятых в учете.Особое внимение ревизор должен обращать на номера,марки, наимаенование МЦ. Были случае когда ревизоры устанавливали замену нового автомобильного мотора на бывший в употребление. По некоторым МЦ рекомендуется проводить отбор проб. Спирт должен храниться в 10 л. Емкостях опечатанных печатью. Надо распечатать любую бутыль, спиртометром проверить содержание спирта в %. Рез-ты анализа тут ж актируются подписывает ревизор и маер-отвеь.лицо. Если пробы необх. отправить в лабораторию то проба отбирается в двух экземплярах, опечатывается печатью. Один экземпляр отправл-ся в лабораторию 2-й остаеся в орган-ции,хранитсяу ревизора. Описи оформляет ревизор и передает в бух-рию для составления сличительной ведомости. При ревизи МЦ также поверяется полнота оприходования МЦ и правильности их списания в расход. Контроль за оприходованием ценннотей осущ-ся по расчетным док-м(накладным,счета) по отпуску (накладные,требование,акты списания). По док-м проверить наличие подписей,подленность подписей,нет ли исправлений,количество,цены и суммы,нет ли своюодных строк,подсчиток не испозуется ли повторно расх-е док-ты,не ли ксерокопий. Прибывшие в учрежд. Ценности должны своевремнно приходоваться на склад,если они сразу переданы на нужды учр.Обратить внимание как иучитыв-ся на складе материалы одноого нименования,но разных видов.сортов,цен. По рез-м инвентар-ции соств-ся промежуточ-е акты,в которых записыа-ся все ыявленные факты неправильного ведения учета,неправильного порядка хранения,передачи в экспуат. С указанием наименвания,количества.цены. промежут.акт подписыает ревизор,члены комисии и матер-ответ. лица. Выборочная инвен-ция проводится у 50% матер-ответ лиц. Количсетво опреаций с НЕМА в учр незначительно,поэтому проверка правильност отнесения объектов к НЕМА проводится сплошным методом. Порядок проведения инве-ция НМА соот-ет порядку проведения инвен-ции ОС. Фактическое наличии опреде-ся на основании превич-х док-в,подтверждающих права орган-ции на испол-нии НЕМА, охранных док-в. Учетные данные берутся из ведомостей регистров синте-го учета и главной книги.



Б-33Проверка сохранности продуктов питания на пищеблоке и на складе.Б-34 Проверка правильности списания продуктов питания.В б/у значительная места рас-в занимает затраты на приобретение продуктов питания.Поэтому при ревизии большое внимание уделяют контролю за сохранностью этих МЦ поскольку основные злоупотребление с продуктом питания как правило связано с неполным их оприходованием или излишним списанием.то на проверку этих вопросов следует обратить. Проверка полноту оприходования пролдуктов питания ревизор должен знать что учет ведется в накопительной ведомотис. Ведомость состав-ся отдельно каждому матре-ответ.лицу. Запись в эту производитьсяна основании первичных док-в количественным и суммарным выражением. В конце месяца ведомость пролдуктоа питания проверяют путем сверки записей в перви-х док-х с записями в накоп-х ведом-х. Особое внимание обращают на правильность применения цен и набора продуктов. Факты звешивания цен уставн-ся как правило встречной проверкой торговы оргаг-х. Ревиз.бригада проверяет накопительную ведомость и по рас-м продуктоа пиания. Уставн-ся подкреплены ли записи в них ежедневным меню-требованиям и другим док-м,правильно ли в ведомости и меню –требование полсчитаны итоги,исходя из которых опред-ся стоимость израсход-х продуктоа питаня. Одновременно свирется число находящихся на довольствии с числом имеящихся больных,с данными посещаемости детей. Также ревизор проверяет:нет ли сучаев списания в расход продктов питания,не числящихся по данным учета в остатке не соот-ю дату, обоснованы ли внесение в меню-требование исправления, правильно ли списаны продукты по дополнительным накладным,нет случаев списания проду.питания в связи с просроченным сроками их храеия. При ревиии данных расходов проверяется соот-вия произведенных расходов установленным нормам и устанвливание причины перерасхода им экономия средств по этой статье расходов. Одновременно проверяется соблюдение норм расходования расходов в натуральном виде. Для этого проводиться анализ и лабораторные исследование меню, кроме этого осущест-ся внезапные проверки,наличие продуктов вкладовой,на кухне.По резулт-м проверки состав-ся промежуточный акт.

 

Б-37Проверка правильности списания оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества.Ревизор должен проверить соблюдение установленном порядке получение разрешения на списание реализацию ОС: списание реализация зданий, транспорта а также аренда осущ-ся по согласованию с госуар-м комитетом по управлению имуществом, ОС состоящее на балансах учрежд. Непосредственн подчиненных министерствву списыва-ся независимо от их стоимости по распоряжению рук-ля учржд., списание компьютерной вычислительной аудио и видеоаппаратуры должно осущ-ся по разрешению органа упарвления в ведении котрого непосред-но находится образовательное учржд.. Постоянно действующие комиссии в орган-х и учр-х:производят непосредственный осмотр обьекта, подлежащего списанию используют при этом необходимую тезническую документацию,а также данные бух-го учета и уставнв-ют непригодность его к восстановлению и дальнейшему использованию, уставн-ют конкретные причины списания объекта, выявляют лиц по вине которых приозошло преждевременное выбытие ОС из эксплуатации внсят предложения о привлечении их к ответ-сти по действую-му законод-ву, опреде-ет возможность исползования отдельных узлов, деталей, материалов списсываемого объекта и производят их оценку, осущ-ят контроль за изъятием из списываемых ОС годных узлов, деталей, материалов, цветнх и драгоценных металлов, определяет их количество вес и контролирует сдачу на соот-й склад, составляет акты на описание выбышего имущества. Ревизующий должен обратить внимание на правильность оформления и достоверность актов списания, не допускались ли дарение списание оборудования и инвентаря. Проверить не нарушались ли правила оформления актов при списание ОС в части состава комиссий получения разрешения на списание ликвидируемых объектов и порядка оприходования материалов, поучаемых при разборке пришедших в негодность ОС. Следует обратить внимание не допускались ли случаи досрочного списания машин вследствии непринятия мер к их ремонту,неоприходование от разборки машин годных к эксплуатации узлов, приборов и деталей, установки новых узлов, моторов, авторезины и деталей на машины подлежащее к списания этого оборудования вместе с машиной. Ревизор может вскрыть факты подмены старыми предметами новых с целью их присвоения, если сопоставить данные актов ликвидации ОС с данными технической документации записями в инвентарных карточках и списках а также проанализирует записи в учете от поступления до выбытия определенного объекта ОС. При проверке правильности списания мягкого инвентаря целесообразно проанализировать движение основных его видов за последние 2-3 года. При этом следует установить не наблюдается ли рост списания инвентаря против прошлых лет, и по каким предметам, не производились ли списания по отдельным видам мягкого инвентаря в размерах, превышающих остатки те из числа приобретенного в отчетном году. В актах на списание мягкого инвентаря в обязательном порядке указываются наименование и количество предметов верхней одежды, оставляемых в качестве рабочей. Они передаются под отчет лицу, не связанному с хранением мягкого инвентаря. При полном износе на эти предметы составляется акт. Особое внимание ревизор должен обратить внимание на правильность списания мягкого инвентаря и обмундирования, соблюдение установленных сроков службы этого имущества

Б-40 Проверка расчетов с работниками. При ревизии правильности расходования средств на о/т проверяется: соотве-и фактичес-й чис-сти раб-в количеству принятому по смету и фактическому объему работы учреж., соот-и ставок з /п по расчетно-платежным ведомостям ставкам утвержденным по штатным расписанием. Прежде всего следует проверить правильность тарификации работников, ставки з/п и должностные оклады которых устанав-ся в зав-сти от рез-в аттестации. Выборочно проверяется правильность и обоснованность установления квалификационных разрядов и тарифных коэфициентов. Стаж работы сравнивается с записями в трудовых книжках, образование – по копиям дипломов. Проверяя тарификации медиц-х раб-в следует обратить внимание на правильность присвоения разрядов, квалификационных категорий, а также повышения должностных окладов в связи с тяжелыми и опасными для здоровья условиями работы. После проверки правильности установления должностных окладов ревизоры проверяют обоснованность начисления з/п документами о фактически проработанными каждым работником времени и объеме выполненной работы. Следует установить на всех ли лиц включенных в ведомости имеются правильно и своевременно оформленные табели явки на работу, дрк-ты подтверждающие объемы выполнения работ, приказ о назначении на работу, личные дела и трудовые книжки в отделе кадров, соот-ет ли фамилии лиц включенных в ведомости тарификационным списком нет ли вымышленных и подставленных лиц, не имеет ли место начисление з/п на лиц, которые согласно приказам фактически не приступили к работе. В этих целях необходимо сверить выписки из приказов, сданные в бухгалтерию с подлинными в книге приказов, не вписывались ли в книгу приказов после их подписания на свободном месте фамилии отдельных лиц с зачислением на работу слесарями, электриками имеются ли их заявления о приеме на работу и подтверждают ли их работу сотрудники отделений и служб. При установлении фактов включения в ведомости лиц, работа которых не подтверждена документами, ревизор должен немедленно получить от лиц, составивших ведомости объяснения об обстоятельствах при которых были составлены ведомости , от кассира – объяснение кому были выплачены деньги, выписанные на вымышленных лиц. При необходимости случаях в ходе ревизии устанавливается связь со следственными органами

 

 

Б-35Проверка сохранности медикаментов. Проверка правильности списания медикаментов.В учр. здравоохр.значит.место занимают расходы на приобретение медикаментов. Медикаменты учитыв-ся как в бухга-рии как ив аптеке по розничным ценам суммовым выражениям. В медиц.учр. имеющее аптеки кроме того ведется предметно-количественный учет след.ценностях:ядовитые наркотические сильно действующие лекар.ср., этиловый спирт, радиактивные изотопы, остро дефицитные дорогостоющие медикаменты. По этим ценностям ревизор должен проверить полноту оприходования и правильность списания в расход. Поступление медикаментов проверяется путем сверки записей в счет-фактуры поставщика записями в книге предметно0количественного учета медикамента. Особое внимание обращают на правильность цен и оплаченные счета за медикаменты. Также проводиться ревизия показывает что при оприходование медикаментов иногда допускается злоупотребление. В рез-те завышения цен на отдельные виды медикаментов создовались излишки,затем и присвоивались, правильность списания медикаментов в расход проверяется путем сверки записи в накладных на отпущенные медикаменты с записями в ведомости выборки израсходованных медикаментов. Одновременно проверяется правильность переноса данных этой ведомости в книгу предмено-количественного учета.При проверке док-в на расходспирта следет обратить внимание на единицу измерениякотрая применяется при оприходовании выдачи и списание спирта. Причем нужно отдельно учитывать спирт-сырца и денотурированный спирт. Иногда в практике допускается что спирт приходуется в кг. , а в литрах,ав учете каждый литр показывается как кг. В учр. где медикаменты выпускаются бесплатно или в порядке льготного отпуска проверяется ведется ли учет тех больных,а также учет поступления расходования и хранения этих медикаментов. В ходе ревизии путем анализа записей истории болезни и карточки врачебных назначений м/б выявлена факты списания дорогостоющих остро дефицитных медикаментов на больных которые их не получали а в отдельных случаях даже не находились на излчение в данной болезни. При проверке в сан.эпидемиологических станциях необ. Установить: не приобретались ли бактерйные препараты.не было ли случаев спмсания бактерйных препаратов ранее истечения сроков годности. При проверке рас-в на заготовку крови необ. Сопоставить данные о количестве заготовлений крови по записям в операционном журнале отдела консервации и по личным журналам доноров с данными о количестве крови, оплаченный по кассе. Проеряются также расходы на питание доноров. Для проверки также используются жур.операций по выбытию и перемещению нефа и главн.книга. По рез-м проверки состав-я промежут.акт

 

 

Б-38 Материальная ответственность работников организаций.Б-39Порядок возмещения причиненного материального ущерба учреждению.Руководители органов назначивших ревизию принимают необходимое решение по материалам ревизий для устранения нарушений, для возмещения материального ущерба, для устранения незаконных выплат и привлечение к отв-ти виновных в назначенные сроки.К-ль за осуществлением мероприятий намеченных результатом ревизий осуществляется путем получения письменных отчетов путем выезда ревизора на место, а также при следующей ревизии ФХД.Работа по возмещению материального ущерба должен начинаться сразу же после его выявления, а именно рекомендуется разъяснять виновным лицам, что в соответствии с действующим законодательством добровольное возмещение причиненного ущербом может признано обстоятельствм смягчающим ответственность.Матер.ответств. за ущерб причиненное учреждению возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине, эта отв-ть ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба.Работник причинивший ущерб может добровольно возместить полностью или частично с согласия администрации, работник может передать для возмещения ущерба равноценное имущество или исправить поврежденную матер.ответсвт. работноков, организация подразделяется на:ограниченная, полная, коллекти

Матер.ответст. может существовать одновременно с уголовной, административной и дисциплинарной. за одно и тоже нарушение на работника может быть возложена материальная, а также уголовная и административная отв-ть.Вопросы матер.отв-ти регулируются ТК РФ. Размер ущерба начисляется по рыночным ценам данного имущества, которое действовало в данной местности на день причинения ущерба. При определении ущерба должно учитываться нормой естественной убыли. Они применяются в случае хищения имущества.Для установления размера причиненного ущерба и выявление причин его возникновения д.б создана комиссия с привлечение специалиста.Данная комиссия обязана потребовать у работника письменное объяснение и с требованием такого объяснения обязательны в силу закона, факт отказа работника дать объяснение должно быть оформлено актом.Отказ работника от письменного объяснения не может освободить его от матер.отв-ти. Если работник несет матер.отв-ть в пределах собственного среднего месячного заработка, то такую отв-ть принято называть ограниченной.Полная матер.отв-ть означает обязанность возместить ущерб в полном размере. В ТК РФ приведен перечень случаев полной матер.отв-ти работника.Полная матер.отв-ть зам.руководителя и гл.бухгалтера в ТК не предусмотрено работадателем и внесена в трудовой договор.ТК также предусматривает полную матер.отв-ть работника в случае причинения им ущерба состояния алкогольного наркотического и токсического опьянения, такое состояние должно быть подтверждено справкой мед.учр-я или актом очевидцев.Также полная матер.отв-ть за ущерб работник может быть привлечен в случае административного правонарушения.Также основанием для полной матер.отв-ти м.б разглашение сведений составляющие служебную, коммерческую или иную тайну.Полная матер.отв-ть работника наступает в случае причинения ущерба не при исполнений им трудовых обязанностей чаще всего это происходит в связи с использованием работников в своих интересах имущества принадлежащего организации.оговор о полной матер.отв-ти м.б заключен только с работником достигшим 18 лет.Коллективная матер.отв-ть наступает в том случае, если раб-ки совместно выполняют отдельные виды работ и невозможно разграничить отв-ть каждого раб-ка.Для освобождения от матер.отв-ти член коллектива должен доказать отсутствие своей вины.ТК определен такой порядок возмещения матер. Ущерба работником, который позволяет работадателям при каждой выплате з/пл удержать сумму не превышающую 20% причитающиеся работнику з/пл.В порядке исключения можно удержать 50% з/пл (только в случаях предусмотренным в ФЗ «об исполнительном производстве»).Разрешение удерживать у работника 50% з/пл может принять только суд.В порядке исключения ТК разрешает удерживать до 70% з/пл в случае. Если ущерб причинен в результате преступления.Нельзя производить удержания в возмещения ущерба с той части з/пл работника, которая начислена ему за работу с вредными условиями труда.Допускается рассрочка платежа по соглашению сторон трудового договора на основе письменного обязательства работника с указанием в нем конкретных сроков, платежей не погашенная в срок задолженность взыскивается в судебном порядке





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.