 |
Затраты на производство продукции
|
|
|
|
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, %. | ||||
| 2008г. | 2009г. | +, - | 2008г. | 2009г. | +, - | |
| 1. Материальные затраты. | 8143 | 4527 | -3616 | 51,35 | 37,57 | -13,77 |
| 2. Заработная плата. | 3489 | 3681 | 192 | 22,00 | 30,55 | 8,55 |
| 3. Отчисление на социальное страхование. | 1402 | 1384 | -18 | 8,84 | 11,49 | 2,65 |
| 4. Амортизация. | 665 | 534 | -131 | 4,19 | 4,43 | 0,24 |
| 5. Другие затраты. | 2144 | 1911 | -233 | 13,52 | 15,86 | 2,34 |
| 6.Всего производственных затрат. | 15843 | 12037 | -3806 | 99,91 | 99,91 | 0,00 |
| 7. Коммерческие затраты. | 15 | 11 | -4 | 0,09 | 0,09 | 0,00 |
| 8. Полная себестоимость, в т.ч. | 15858 | 12048 | -3810 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| 8.1. Переменные затраты. | 13638 | 10072 | -3566 | 86,00 | 83,60 | -2,40 |
| 8.2. Постоянные затраты. | 2220 | 1976 | -244 | 14,00 | 16,40 | 2,40 |
Как видно из таблицы 4, затраты предприятия в 2009 г. ниже затрат в 2008 г. на 3810 тыс. руб. Уменьшение затрат состоялось по материальным затратам (3616 тыс. руб. или 13,77% по отношению к структуре затрат), отчислениям на социальное страхование (18 тыс. руб. или +2,65% по отношению к структуре затрат), другим затратам (233 тыс. руб. или +2,34%), амортизации (131 тыс. руб. или +0,24%), коммерческим затратам (4 тыс. руб. или 0%). Наибольшее уменьшение затрат произошло по статье материальных затрат (3616 тыс. руб.). Увеличились затраты по статье заработной платы – на 192 тыс. руб. (+8,55% в структуре затрат).
Сумма переменных и постоянных затрат уменьшилась соответственно на 3566 тыс. руб. и 244 тыс. руб. Если анализировать изменение структуры постоянных и переменных затрат, то доля переменных затрат в структуре себестоимости уменьшилась, а доля постоянных затрат увеличилась на 2,4%.
Структура затрат в 2008 г. и в 2009 г. представлена на рис. 6 и рис. 7.
Рис. 6. Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2008 г.
Хотя в 2009 г. объем производства уменьшился, произошло увеличение статьи заработной платы в структуре себестоимости (+8,55%). Данное увеличение свидетельствует о перерасходе фонда оплаты труда, что связано с недостаточной загрузкой предприятия, простоями. В данном случае статья заработной платы является хорошим резервом для снижения себестоимости продукции, но для этого необходимо увеличивать объемы производства. По другим статьям произошло незначительное увеличение затрат, что тоже имеет связь с малыми объемами производства мазута.
|
|
|
Рис. 7. Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2009 г.
Единственной статьей, по которой произошло значительное уменьшение затрат в структуре себестоимости, является статья материальных затрат (-13,77%), что свидетельствует об использовании резервов снижения себестоимости в 2009 г., которые позволили уменьшить долю материальных затрат в себестоимости продукции.
Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат может измениться в зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.
Основная модель отчета для анализа прибыли представлена в таблице 5.
Таблица 5
Модель отчета для анализа прибыли
| Наименование статьи | Сумма, млн.руб. |
| Объем реализации мазута | 1500 |
| Переменные затраты | 1000 |
| Маржинальный доход | 500 |
| Постоянные расходы | 300 |
| Прибыль от реализации | 200 |
Сначала определяется первичный производственный маржинальный доход, затем маржинальный доход в целом, затем прибыль от реализации (таблица 6).
Таблица 6
Модель отчета для определения показателей предприятия
| Наименование статьи | Сумма, млн.руб. |
| Объем реализации (мазута) | 1500 |
| Объем реализации (в тоннах) | 100000 |
| Переменные прямые производственные затраты | 900 |
| Производственный маржинальный доход I | 600 |
| Переменные накладные производственные затраты | 100 |
| Маржинальный доход II | 500 |
| Постоянные расходы | 300 |
| Прибыль от реализации | 200 |
| Оптовая цена 1 т мазута | 0,015 |
|
|
|
Исходное уравнение для анализа (5) для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» имеет следующий вид: 1500 = 1300 + 200.
Уравнение критической точки (6) для ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» имеет следующий вид: N = 1500,Z = 1300, Zc = 300,Zv = 1000
Графическое изображение взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли приведено на рисунке 8.
Таблица 7
|
|
|
