 |
Расчет уровня существенности
|
|
|
|
В качестве объекта аудита расчетно-кассовых операций выбран ОАО Новосибирский Муниципальный банк (учрежден в апреле 1994 года, банковская лицензия № 2786 от 27 января 2003 года).
Для расчета уровня существенности можно применять методы, описанные в теоретической части дипломной работы. В данной работе выбран метод сальдо и оборотов по счетам.
Аудиторской проверке подлежат следующие остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» (табл. 2): 20202, 20207, 20208, 20209, 30102, 30109, 30110, 30202, 30204, 30213, 30221, 30223, 30601, 30602, 40502, 40503, 40601, 40602, 40603, 40701, 40702, 40703, 40704, 40802, 40817, 40901, 40905, 40906, 40909, 40910, 40911, 40912, 40913, 45915, 47405, 47407, 47408, 47411, 47416, 47422, 47423, 47425, 47426, 47427, 60301, 60302, 60303, 60304, 60305, 60306, 60307, 60308, 60309, 60310, 60312, 60314, 60323, 60324, 90901, 90902, 90907, 91003, 91004, 91802, 99998, 99999.
Сумма остатков на 01.01.2006 по анализируемым счетам составляет 32863210 тыс. руб (табл. 2, Прил. Б).
Сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости составляет 38044556 тыс. руб.
Пользуясь данными оборотно-сальдовой ведомости (см. приложение), проведем расчет уровня существенности в денежном выражении по состоянию на 01.01.06:
=32863210*4,15/100 = 1364446,3 тыс. руб.
р = 2 (1+ √38044556/32863210) = 4,15%
Далее проведем аналогичный расчет по состоянию на 01.01.2005 и 01.01.2004.
Сумма остатков на 01.01.2005 по анализируемым счетам составляет 2931539,5 тыс. руб. (табл. 3, Прил. Б).
Сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости составляет 5614441,0 тыс. руб.
=2931539,5 *4,65/100 = 2931539,5 тыс. руб.
р = 2 (1+ √5614441,0/2931539,5) = 4,65%
Уровень существенности по состоянию на 01.01.2004 составляет:
=1506541 *6,21/100 = 93572,9 тыс. руб.
р = 2 (1+ √6679043/1506541) = 6,21%,
где 1506541 тыс. руб. – сумма остатков на 01.01.2004 по анализируемым счетам (табл. 4, Прил. Б);
6679043,0 тыс. руб. - сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 01.01.2004.
|
|
|
Таким образом, как видно из проведенных расчетов видно, что уровень существенности в 2003 году составлял 6,21 % или 93572,9 тыс. руб., в 2004 году – 4,65 % или 2931539,5 тыс. руб., в 2005 году – 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб. (рис. 1).
Рисунок 1 - Динамика уровня существенности
То есть наблюдается снижение уровня существенности. Причем можно отметить, что за 2005 год снижение уровня существенности составило 0,5 %, а за 2004 год снижение уровня существенности более значительно и составило 1,56%. Данное изменение можно объяснить изменениями, оказывающими существенное влияние на финансовую отчетность ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».
Так, по данным годового отчета кредитной организации, в 2005 году изменений (сделок), оказываемых существенное влияние на финансовую отчетность не происходило. В первом квартале 2004 г. банком было приобретено здание, расположенное по ул. Лазурная. 16/1, стоимость здания составляет 1 036 686.45 руб.
Сведения о существенных сделках, совершенных кредитной организацией - эмитентом за 2003 - 2004 гг., размер обязательств по которым составляет не менее 10% балансовой стоимости активов кредитной организации – по данным его бухгалтерской отчетности представлены в табл. 1.
Таблица 1 - Сведения о существенных сделках, совершенных кредитной организацией - эмитентом за 2003 - 2004 гг.
| Дата | Существенные сделки | Изменение, % |
| 1 | 2 | 3 |
| 31.03.2003 | Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения кредитного портфеля банка. | 32.45 |
| 30.06.2003 | Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения объема ссудного портфеля банка. | 10.79 |
| 11.06.2003 | Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 199 976,593 тыс.руб. | 24.70 |
| 11.06.2003 | Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 199 998,890 тыс.руб. | 24.70 |
| 15.08.2003 | Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 99 984,110 тыс.руб. | 10.9 |
| 15.08.2003 | Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 99 999,220 тыс.руб. | 10.9 |
| 02.09.2003 | Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 99 988,830 тыс.руб. | 11.52 |
| 02.09.2003 | Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 99 999,660 тыс.руб. | 11.52 |
| 30.09.2003 | Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста процентных доходов Банка в связи с увеличением кредитного портфеля | 82.60 |
| 02.10.2003 | Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 149 984,030 тыс.руб. | 17.34 |
| 02.10.2003 | Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 99 999,990 тыс.руб. | 11.56 |
| 07.10.2003 | Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 100 000,000 тыс.руб. | 11.09 |
| 07.10.2003 | Совершена разовая сделка (новация векселей) на сумму 100 000,000 тыс.руб. | 11.09 |
| 31.12.2003 | Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста процентных доходов Банка в связи с увеличением кредитного портфеля | 51.90 |
| 31.12.2003 | Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения объема ссудного портфеля банка. | 18.68 |
| 31.03.2004 | Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста процентных доходов Банка в связи с увеличением кредитного портфеля | 25.65 |
| 31.03.2004 | Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения объема ссудного портфеля банка. | 34.70 |
|
|
|
Таким образом, изменение уровня существенности можно объяснить тем, что в период с 2003 по 2004 гг в деятельности ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» происходили сделки, оказывающие существенное влияние на состояние финансовой отчетности организации. В 2004-2005 гг. таких сделок не происходило.
|
|
|
