 |
Анализ влияния реформирования ЕСН на бюджетную систему и внебюджетные фонды
|
|
|
|
С 01.01.2006г. произошло снижение не только ставки ЕСН, но и изменились пропорции ЕСН по внебюджетным фондам:
• 20% (вместо 28) - в федеральный бюджет;
• 2,9 % (вместо 3.2% - в 2005 г., и вместо 4 % - в 2004 г.,) - в ФСС РФ;
• 1,1% (вместо 0.8% - в 2005 г., и вместо 0.2 – 2004 г.) в ФФОМС;
• 2% (вместо 3.4) в ТФОМС.
В начале декабря 2005 г. Президент РФ подписал Федеральный закон № 158 ФЗ, согласно которому, платить ЕСН, начиная с выплат 2006 года, нужно по новым ставкам. Это нововведение касается только распределения соцналога по бюджетам. Итоговая ставка все равно осталась равной 26%. Взносы в ФСС России, для выплат до 280000 руб. уменьшилась с 3,2 до 2,9 процента. А часть соцналога подлежащая зачислению в ФФОМС, в свою очередь увеличилась с 0,8 до 1,1 процента.
Новая шкала ставок ЕСН и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование разработана таким образом, чтобы при снижении налоговой нагрузки на налогоплательщиков минимизировать потери федерального бюджета и бюджетов государственных социальных внебюджетных фондов.
Таблица №4
Распределение сумм ЕСН по внебюджетным фондам за 2004 г.
(размера взносов по обязательному пенсионному страхованию
для лиц 1967 г. рождения и моложе).
| НБ | ПФРстр. | ПФРнак. | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Итого |
| 96000 | 8% | 6% | 28% | 4% | 0.2% | 3.4% | 35,6% |
| 96000x0,08=7680 | 96000x0,06= 5760 | 96000x0,28= 26880-7680-5760=13440 | 96000х 0,04= 3840 | 96000x 0,002= 192 | 96000x 0,034= 3264 | 34176 | |
| 100000 | 8000 | 6000 | 14000 | 4000 | 200 | 3400 | 35600 |
| 120000 | 8000+0,045 (12000-100000)= 8900 | 6000+0,034 (120000-100000)= 6680 | 28000+0,158 (120000-100000)=31160-8900-6680 =15580 | 4000+ 0,022 (120000-100000) =4440 | 200+0,001(120000-100000)=220 | 3400+ 0,019 (120000-100000)= 3780 | 39600 |
| 240000 | 14300 | 10760 | 25060 | 7080 | 340 | 6060 | 63600 |
| 260000 | 15200 | 11440 | 26640 | 7520 | 360 | 6440 | 67600 |
| 280000 | 16100 | 12120 | 28220 | 7960 | 380 | 6820 | 71600 |
| 300000 | 17000 | 12800 | 29800 | 8400 | 400 | 7200 | 75600 |
| 360000 | 17000+0,0226 (360000-300000) =18356 | 12800-0.0169 (360000-300000)= 13814 | 59600+0,079 (360000-300000)= 64340-18356-13814=32170 | 84400+ 0,011 (360000-300000) =9060 | 400+0,001(360000-300000)= 460 | 7200+ 0,009 (360000-300000)=7740 | 81600 |
| 600000 | 23780 | 17870 | 83300+0,02 (600000-600000)= 41650 | 11700 | 700 | 9900 | 105600 |
|
|
|
Таблица №5
Распределение сумм ЕСН по внебюджетным фондам за 2006 г.
(размера взносов по обязательному пенсионному страхованию
для лиц 1967 г. рождения и моложе)
| НБ | ПФРстр.ч | ПФРнак.ч | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | Итого |
| 96000 | 10% | 4% | 20% | 2,9 % | 1,1% | 2% | 26% |
| 96000x0,1 = 9600 | 96000x0,04 =3840 | 96000x0,2= 19200-9600-3840=5760 | 96000х 0,029=2784 | 96000х0.011 =1056 | 96000x0,02= 1920 | 24960 | |
| 100000 | 10000 | 4000 | 6000 | 2900 | 1100 | 2000 | 26000 |
| 120000 | 12000 | 4800 | 7200 | 3480 | 1320 | 2400 | 31200 |
| 240000 | 24000 | 9600 | 14400 | 6960 | 2640 | 4800 | 62400 |
| 260000 | 26000 | 10400 | 15600 | 7540 | 2860 | 5200 | 67600 |
| 280000 | 28000 | 11200 | 16800 | 8120 | 3080 | 5600 | 72800 |
| 300000 | 28000+0,03 9(300000-280000)= 28780 | 11200+ 0,016 (300000-280000)= 11520 | 56000+0,079 (300000-280000) =57580-28780-11520=17280 | 8120+0,010(300000-280000) =8320 | 3080+0,006 (300000-280000) =3200 | 5600+0,005 (300000-280000) =5700 | 74800 |
| 360000 | 31120 | 12480 | 18720 | 8920 | 3560 | 6000 | 80800 |
| 600000 | 40480 | 16320 | 81280+0,02 (600000-600000)=81280-40480-16320 =24480 | 11320 | 5000 | 7200 | 104800 |
Приведенные расчеты показывают величину изменения отчислений в каждый из внебюджетных фондов.
По данным приложения № 15 за период с 2004г. по 2005г. наблюдается снижение отчислений в Федеральный бюджет при совокупных годовых выплатах в • пользу физических лиц до 300 000 руб. на 50 %, при выплатах свыше 300 000 руб. разница в отчислениях снижается менее чем на 50 %.
Известно, что отчисления в федеральный бюджет в составе ЕСН позволяют осуществлять пенсионное обеспечение граждан. Приведет ли это к ухудшению жизни пенсионеров? Ведь достаточно резкое снижение уровня отчислений в федеральный бюджет с 14 до 6% может не привести к обещанным повышениям сумм пенсионных выплат. И государству придется прибегать к другим источникам для достижения и выполнения обещаний по увеличению размера пенсий.
Для того чтобы не допустить этого, правительство начинает использовать накопившийся профицит бюджета. В 2006 г. федеральный бюджет дотировал Пенсионный фонд в размере 167 млрд. руб. В ближайшие годы такая дотация может вырасти до 360 млрд. руб.
|
|
|
В результате снижения единого социального налога предприятия и организации получают порядка 280 млрд. руб., которые инвестируют в экономику.
Ставка отчислений в фонд социального страхования снижена с 4 % до 2,9 %. Такое, снижение привело к тому, что при сумме выплат до 120 000 руб. в 2006г. по сравнению с 2004г. происходит снижение величины отчислений приблизительно на 22 %, а при суммах выплат свыше 240 000 руб. отчисления в фонд социального страхования в 2006г. меньше начислений в 2004г. приблизительно на 2%, а именно 120 рублей. [Приложение 17]
Что касается изменения размеров отчислений в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, то по данным таблиц и графикам [Приложение 18] среди всех фондов наблюдается наиболее существенное изменение величины отчислений именно в этот фонд от 75 % до 82 % в 2006г. по сравнению с 2004г.
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования снижаются в 2006г. по сравнению с 2004г. на величину от 40 % до 30 % при росте сумм выплат, то есть с ростом суммы выплат величина снижения отчислений уменьшается. [ Приложение 19].
Таким образом, для снижения налоговой нагрузки предприятия ставка ЕСН была снижена на 26 %, при этом изменились пропорции ЕСН по внебюджетным фондам. Из вышеприведенных расчетов можно увидеть как снижение, так и увеличение поступлений во внебюджетные фонды. Но главная задача заключается в том, чтобы минимизировать потери федерального бюджета и бюджетов государственных социальных внебюджетных фондов. Для этого используется накопившийся профицит бюджета, а также предприятия и организации, получившие экономию в порядке 280 млрд. руб., инвестируют данные денежные средства в экономику, что компенсирует потери бюджетов.
Варианты решения проблемы реформирования ЕСН обсуждаются, но пока не решаются.
Уже сейчас из-за снижения ставки ЕСН, а следовательно отчислений в ФСС РФ, ограничены льготные путевки в санатории и дома отдыха для более чем 3 млн. человек, детские спортивные школы практически не финансируются, с большими проблемами организуется летний отдых почти 7 млн. детей из малоимущих семей.
|
|
|
По заявлению заместителя начальника Департамента налоговой политики Минфина России бюджеты ПФР и ФСС РФ складываются со значительным дефицитом.
В случае реализации любого из предлагаемых вариантов Правительство РФ вынуждено будет сворачивать и без того нищенские социальные программы. Такое свертывание или "замораживание" социальных программ является одним из основных пунктов теории экономики предложений, которую мы заимствовали в США в качестве стратегической доктрины экономической и налоговой реформы, но о котором наши либеральные экономисты и государственные деятели стараются особенно не распространяться. Ухудшается социальная защита в первую очередь низко и среднеоплачиваемых слоев населения (их по данным Госкомстата России, до 85-90%). [30, с. 19]
Происшедшее 1 января 2005 года сокращение базовой ставки ЕСН с 35,6 до 26% привело к резкому падению его поступлений. По данным Федеральной налоговой службы, сумма соцналога, зачисляемая в федеральный бюджет за 11 месяцев этого года, по сравнению с таким же периодом 2004-го сократилась на 39,3% (с 235,8 млрд. до 152,6 млрд. руб.). В результате в 2006 году в Пенсионном фонде впервые возник дефицит средств. По оценке главы фонда, он составляет порядка 94 млрд. руб.
Для этого депутаты предлагают разделить нынешний ЕСН на две части: собственно налог и страховые взносы в специализированные фонды. Это разделение существует и сейчас, но является формальным. Предполагается, что налог (по ставке 6%) будет выплачиваться работодателем в федеральный бюджет и пойдет на финансирование выплат, не зависящих от размера зарплаты работника (базовая часть пенсии, пособие по рождению ребенка). Оставшаяся часть нынешнего соцналога должна представлять собой страховые взносы работодателя. Которые в последствии будут выплачены работникам в виде страховой и накопительной части пенсии, оплаты больничных, курортных путевок, диспансеризации.
Трехсторонняя комиссия профсоюзов, работодателей и правительства могла бы ежегодно определять соответствующие текущей экономической ситуации тарифы взносов. Предприятия смогли бы заключать договоры обязательного страхования работников не только с госфондами, но и с частными страховыми компаниями.
|
|
|
Введение единой ставки ЕСН независимо от размера дохода создаст предпосылки снижения верхнего предела ставки без ущерба для социальных фондов. По мнению В.А.Полежаева, снижение ставки возможно до 24%. [19, с. 36] Причём такое снижение ставки с отменой регрессии должно стать единовременным событием, а не растягиваться на несколько лет. Только тогда предприниматели почувствуют, и оценят снижение налоговой нагрузки и можно будет ожидать легитимизации выплат заработной платы. Снижение налоговой ставки может благоприятно отразиться на всей экономической ситуации, т.к. прежде всего налоговая, нагрузка снизится у малого и среднего работодателя-налогоплательщика и, следовательно, будет способствовать дальнейшему развитию и укреплению малого и среднего бизнеса, так необходимого для нашей трансформируемой экономики.
Снижение налоговой нагрузки по ЕСН приведёт к снижению себестоимости продукции, росту прибыли, соответственно, у налогоплательщиков появятся дополнительные средства для инвестиции, реконструкции и расширения производства. Существующий тезис, оправдывающий необходимость регрессивной шкалы с высокой базовой ставкой, при которой, якобы происходит выход из «тени» денежных выплат (дохода), недостаточно корректен. Практика показывает, что условиями применения регрессии может воспользоваться лишь определенная часть крупнейших налогоплательщиков и выхода из «тени» в массовом порядке не наблюдается. Дело в том, что порочные преимущества таких выплат сохраняются и в них заинтересованы даже сами работники-получатели «теневых» выплат. «Лучше синица в руках, чем журавль в небе» - схема их размышлений по этому поводу и по поводу накопления будущей пенсии. Легитимизация выплат заработной платы положительно повлияет на динамику поступления налога на доходы физических лиц и даст стимул для реализации пенсионной реформы. Кроме того, единая ставка ЕСН упростит администрирование налога и устранит казуистику в расчёте регрессии по каждому работающему.
|
|
|
