 |
Синтетический и аналитический учет заработной платы
|
|
|
|
Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими (счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") осуществляется в ряде журналов-ордеров МУ «Городская поликлиника № 1». К счету 70 в МУ «Городская поликлиника № 1» открыты следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями". [28, с. 181]
По кредиту счета 70 отражаются суммы: причитающейся работникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и т.д. Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам".
Операции по выплате заработной платы и другие дебетовые обороты по счету № 70 в МУ «Городская поликлиника № 1» находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом № 70 "Расчеты с рабочими и служащими".
|
|
|
Начисление заработанной платы происходит на основе следующего пакета документов:
- Трудовой договор;
- Штатное расписание;
- Приказ о премировании;
- Заявление на вычеты;
- Налоговая карточка и др.
Начисление заработанной платы в «Городская поликлиника № 1», как и любом бюджетном учреждении осуществляется в расчетно – платежной ведомости, РПВ -1.
Аналитический учет оплаты труда в МУ «Городская поликлиника № 1» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника муниципального учреждения в момент его принятия на работу.
В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года и пособий по листам нетрудоспособности, о произведенных удержаниях с указанием сумм к выдаче.
По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов в МУ «Городская поликлиника № 1» - 75 лет.
Заработанная плата в бюджетном учреждении, таком как поликлиника рассчитывается как произведение тарифной ставки за единицу времени на фактически отработанное время.
ЗП = С* Т (1)
Ежемесячно бухгалтерией муниципального учреждения в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды - заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др. [37, с. 56]
|
|
|
Для обеспечения необходимых контрольных показателей по расчетам с служащими и об использовании фонда заработной платы по составу и категориям работников, данные отдельных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей в МУ «Городская поликлиника № 1» обобщены в сводной ведомости в целом по предприятию в разрезах, требующихся для указанного контроля и для составления установленной отчетности по фонду заработной платы.
В МУ «Городская поликлиника № 1» для отражения фонда заработной платы в сводной ведомости после внесения данных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей приводятся, в виде справки, показатели о стоимости предоставленных в установленном порядке бесплатных коммунальных услуг и натуральных выдач. В эту справку включается также разница между стоимостью предоставленных услуг и натуральных выдач по установленным ценам и стоимостью, возмещаемой работниками, если указанные услуги, согласно договорам, предоставляются по пониженным (льготным) ценам.
Синтетический учет расчетов с депонентами в МУ «Городская поликлиника № 1» обеспечивается в журналах-ордерах в процессе отражения записей по счету N 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": кредитовые обороты - в журнале-ордере № 3; дебетовые обороты - в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом № 76.
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм, удержанных из заработной платы служащих МУ «Городская поликлиника № 1» по исполнительным документам, ведется в ведомости № 2. Порядок заполнения и использования этой ведомости изложен в указаниях по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре или в книге учета депонированной заработной платы. Реестр депонированной заработной платы в МУ «Городская поликлиника № 1» является первичным документом и одновременно учетным регистром.
Книга учета депонированной заработной платы открывается в поликлинике на год. Для каждого депонента отводится в ней отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую также на год. [41, с. 34]
|
|
|
В таком же порядке ведется и реестр депонированной заработной платы с той лишь разницей, что он составляется кассиром, отдельно за каждый период депонирования зарплаты. Кассиром записывается табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии МУ «Городская поликлиника № 1» новые реестры.
Ниже приведен пример начисления заработанной платы и отражение её в проводках. В 2007 г. начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала, всего 15 человек:
Дебет счёта 71-3 “Общие и административные расходы” на сумму 1926,40 тыс. руб.
Кредит счёта 53-1 “Обязательства персоналу по оплате труда” на сумму 12632,10 тыс. руб.
Из кассы выдан аванс (всего за данный год):
Дебет счёта 53-1 “Обязательства по оплате труда”
Кредит счёта 24-1 “Касса”- на сумму 4558,1 тыс. руб.
Из зарплаты работников за 2007 г. месяц удержаны следующие суммы:
а) суммы подоходного налога:
Дебет счёта 53-1 “Обязательство по оплате труда”
Кредит счёта 53-47 “Обязательства по подоходному налогу с физических лиц” на сумму 721 тыс. руб.
б) суммы в Пенсионный фонд
Кредит счёта 53-31 “Обязательства по расчёту с социальным фондом” на сумму 252,60 тыс. руб.
в) суммы в фонд обязательного медицинского страхования
Кредит счёта 53-3 «Обязательства по обязательному медицинскому страхованию» на сумму 252,60 тыс. руб.
Суммы составленных операций затем регистрируются в главной книге по счёту 53-1 “Обязательство по оплате труда” в строке “2007 г.”.
|
|
|
