 |
Журнал хозяйственных операций
|
|
|
|
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой»
| № п. п. | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||
| Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков: | ||||||||||
| - жилой дом | 60 500 | |||||||||
| - детский сад (аванс) | 56 500 | |||||||||
| Итого | 117 000 | |||||||||
| Получено в кассу с расчетного счета: | ||||||||||
| - на выдачу заработной зарплаты | 21 800 | |||||||||
| - на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой» | 12 000 | |||||||||
| Итого | 33 800 | |||||||||
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: | ||||||||||
| - стоимость материалов по оптовым ценам | 55 000 | |||||||||
| - НДС 18% | 9 900 | |||||||||
| - железнодорожный тариф | 5 700 | |||||||||
| - НДС 18% | 1 026 | |||||||||
| Итого | 71 626 | |||||||||
| Выдано из кассы: | ||||||||||
| - в подотчет | 12 000 | |||||||||
| - заработная плата | 21 800 | |||||||||
| Итого | 33 800 | |||||||||
| Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали на строительство: | ||||||||||
| - жилого дома | 4 200 | 20-1 | ||||||||
| - детского сада | 2 500 | 20-2 | ||||||||
| Итого | 6 700 | |||||||||
| - вспомогательные работы | 1 200 | |||||||||
| - общехозяйственные нужды | ||||||||||
| Итого | 2 000 | |||||||||
| Всего | 8 700 | |||||||||
| Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе: | ||||||||||
| - жилого дома | 70 000 | |||||||||
| - детского сада | 50 000 | |||||||||
| Итого | 120 000 | |||||||||
| Израсходованы материалы на строительство: | ||||||||||
| - жилого дома | 68 000 | 20-1 | ||||||||
| - детского сада | 50 000 | 20-2 | ||||||||
| Итого | 118 000 | |||||||||
| Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей: (табл. 12) - жилого дома - детского сада | 4 406 3 240 | 20-1 20-2 | ||||||||
| Итого: | 7 646 | |||||||||
| Начислена заработная плата за май работникам основного производства: - жилого дома | 20 000 | 20-1 | ||||||||
| - детского сада | 15 000 | 20-2 | ||||||||
| Итого | 35 000 | |||||||||
| - персоналу вспомогательных производств | 14 000 | |||||||||
| - административно-управленческому персоналу | 8 000 | |||||||||
| Всего | 57 000 | |||||||||
| Произведены отчисления единого социального налога (26%): | ||||||||||
| - работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома | 5 200 | 20-1 | ||||||||
| - работникам основного производства занятых на строительстве детского сада | 3 900 | 20-2 | ||||||||
| - персоналу вспомогательных производств | 3 640 | |||||||||
| - административно-управленческому персоналу | 2 080 | |||||||||
| Итого: | 14 820 | |||||||||
| Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13% | 5 500 | |||||||||
| Начислена амортизация основных средств: | ||||||||||
| - вспомогательных производств | 1 900 | |||||||||
| - общехозяйственного назначения | ||||||||||
| Итого | 2 500 | |||||||||
| Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: | ||||||||||
| - вспомогательных цехов | 6 000 | |||||||||
| - строительного управления | 5 000 | |||||||||
| Итого | 11 000 | |||||||||
| б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды | ||||||||||
| - вспомогательных цехов | 9 000 | |||||||||
| - строительного управления | 1 800 | |||||||||
| Итого | 10 800 | |||||||||
| Всего | 21 800 | |||||||||
| Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления | 11 000 | |||||||||
| Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы | 1 000 | |||||||||
| Распределены и списаны расходы вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции (табл.13): | ||||||||||
| - жилого дома | 20 422 | 20-1 | ||||||||
| - детского сада | 15 318 | 20-2 | ||||||||
| Итого | 35 740 | |||||||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость продукции: (табл. 13) | ||||||||||
| - жилого дома | 16 731 | 20-1 | ||||||||
| - детского сада | 12 549 | 20-2 | ||||||||
| Итого | 29 280 | |||||||||
| Перечислено с расчетного счета: | ||||||||||
| - кредиторам за оказанные услуги | 31 500 | |||||||||
| - единый социальный налог во внебюджетные фонды (с учетом задолженности по балансу по сч.69) | 29 820 | |||||||||
| - финансовым органам подоходный налог | 22 500 | |||||||||
| - поставщикам | 54 100 | |||||||||
| Итого | 137 920 | |||||||||
| ООО «Техремстрой» закончило строительство детского сада. Объект по акту сдан заказчику (табл. 14): | ||||||||||
| - фактическая себестоимость объекта | 440 211 | 20-2 | ||||||||
| Предъявлен счет-фактура заказчику за выполненные работы по строительству детского сада. Счет-фактура включает: | ||||||||||
| - сметную стоимость детского сада | 557 000 | |||||||||
| - НДС (18%) | 100 260 | |||||||||
| Сумма к оплате | 657 260 | |||||||||
| На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию (с учетом операции №1) | 600 760 | |||||||||
| - Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат за 3 квартал | 133 855 | 20-1 | ||||||||
| - НДС 18% | 24 094 | |||||||||
| Итого: | 157 949 | |||||||||
| Отражена прибыль (табл. 15) | 116 789 | |||||||||
Пояснения к журналу хозяйственных операций
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4
Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы
| Показатели | Остаток на начало месяца | Поступ-ление за месяц | Итого | Средний % ТЗР | Израсходовано на производство | Остаток на конец месяца | ||
| Произ-ведено расхо-дов | Списано транспортно -заготовительные расходы на затраты | |||||||
| Наименование объектов | ||||||||
| Детский сад | Жилой дом | Итого | ||||||
| Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным) ценам | 110 000 | 55 000 | 6,48 | 50 000 | 68 000 | 118 000 | 47 000 | |
| Транспортно -заготовительные расходы | 5 000 | 5 700 | 10 700 | 3 240 | 4 406 | 7 646 | 3 054 | |
| Фактическая себестоимость сырья и основных материалов | 115 000 | 60 700 | 53 240 | 74 406 | 125 646 | 50 054 |
Таблица 5
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)
| Объект производства (строительства) | Всего | В том числе по объектам | |
| Показатели | Детский сад | Жилой дом | |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 35 000 | 15 000 | 20 000 |
| Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%) | 42,86 | 57,14 | |
| Расходы вспомогательных производств (руб.) | 35 470 | 15 318 | 20 4 |
| Общехозяйственные расходы (руб.) | 29 280 | 12 549 | 16 731 |
Таблица 6
Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта)
| № п. п. | Показатели | Наименование объекта |
| Детский сад | ||
| Остатки незавершенного производства на начало месяца | 332 600 | |
| Затраты на производство за отчетный период | 107 611 | |
| Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода | - | |
| Фактическая производственная себестоимость готовой продукции | 440 211 | |
| Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта) | 557 000 | |
| Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости: экономия(-), перерасход (+) | - 116 789 |
|
|
|
Таблица 7
Расчет результатов от реализации готовой продукции
(законченных объектов строительства)
| № п.п. | Наименование продукции (строительного объекта) | Выручка от реализации продукции | Фактическая себестоимость продукции | Результат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг) | ||
| Доход | Убыток | Всего | ||||
| Детский сад | 557 000 | 440 211 | 116 789 | - | 116 789 |
Необходимые расчеты к «Журналу регистрации
Хозяйственных операций»
3. НДС 18% от стоимости материалов по оптовым ценам
55 000 * 0,18 = 9 900 руб.
НДС 18% по железнодорожному тарифу
5 700 * 0,18 = 1 026 руб.
8. Сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей
%ТЗР = Сумма ТЗР / Сырьё и основные материалы по оптовым ценам*100%
% ТЗР = 11 700 / 165000 * 100% = 6,48%
Распределение ТЗР:
- Жилой дом = 68 000 * 6,48 % / 100% = 4 406 руб.
- Детский сад = 50 000 * 6,48 % / 100% = 3 240 руб.
Остаток на конец месяца по сырью и основным материалам:
165 000 - 118 000 = 47 000 руб.
Остаток на конец месяца по ТЗР:
10 700 - 7 646 = 3 054 руб.
Остаток на конец месяца фактической себестоимости сырья и ОС:
175 700 - 125 646 = 50 054 руб.
10. Отчисления единого социального налога (26%)
а) 20 000 р * 0,26 = 5 200 руб.
15 000 р*0,26 = 3 900 руб.
б) 14 000 р * 0,26 = 3 640 руб.
в) 8 000 р * 0,26 = 2 080 руб.
15. Неиспользованная сумма:
12 000 - 11 000 = 1 000 руб.
16. Расходы вспомогательного производства (сумма по дебету 23 счета)
1 200 + 14 000 + 3 640 +1 900 + 6 000 + 9 000 = 35 740 руб.
а) 35 740 * 42, 86% / 100% = 15 318 руб.
б) 35 740 * 57,14% / 100% = 20 241 руб.
17. Общехозяйственные расходы (сумма по дебету 26 счета)
800 + 8 000 + 2 080 + 600 + 5 000 + 1 800 + 11 000 = 29 280 руб.
а) 29 280 * 42,86% / 100% = 12 549 руб.
б) 29 280 * 57,14% / 100% = 16 731 руб.
18. Перечислен с расчетного счета единый социальный налог во внебюджетные фонды (задолженность по балансу по счету 69 + операция №10)
15 000 + 14 820 = 29 820 руб.
19. Фактические затраты за 3 квартал по завершенному объекту строительства:
Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета.
2 500 + 50 000 + 3 240 + 15 000 + 3 900 + 20 422 + 12 549 = 107 611 руб.
Фактическая производительная себестоимость объекта строительства:
332 600 + 107 611 = 440 211 руб.
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:
440 211 - 557 000= -116 789 руб.
20. НДС по сметной стоимости детского сада (18%)
557 000 * 0,18 = 100 260 руб.
21. Платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию, с учётом внесённого платежа
|
|
|
657 260 - 56 500 = 600 760 руб.
22. Фактические затраты за 3 квартал по незавершенному объекту строительства (сумма дебета 20 счета по жилому дому)
4 200 + 68 000 + 4 406 + 20 000 + 5 200 + 15 318 + 16 731 = 133 855 руб.
НДС (18%) = 133 855 * 0,18 = 24 094 руб.
|
|
|
