 |
Анализ фонда оплаты труда на предприятии
|
|
|
|
Основные технико-экономические показатели работы механического цеха № 5 АО «НКМЗ»
Основные технико-экономические показатели работы цеха за месяц взяты из фактически достигнутых результатов работы механического цеха за 2003 год и приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели механического цеха
| Показатели | План | Отчет | % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| Отгрузка готовой продукции, т.грн. | 10300,6 | 9903,17 | 96,1 | ||||||
| Комплектная поставка заготовок механоизделий, т. грн. | 14602,8 | 14029,4 | 96,1 | ||||||
| Условная комплектно отгруженная товарная продукция, т.грн. | 108009,3 | 103752,5 | 96,1 | ||||||
| Среднемесячная выработка на одного рабочего, т.грн. | 49,6 | 52,1 | 105,0 | ||||||
| Среднемесячная выработка на станочника, т.грн. | 146,9 | 156,7 | 106,7 | ||||||
| Плановый фонд заработной платы, грн. | 2994494 | 3502597 | 117,0 | ||||||
| Плановая себестоимость объема производства, грн. | 8045563 | 9574745 | 119,1 | ||||||
| Валовый объем - в т.ч.станко н-час. - в т.ч.трудо н-час. | 123760 114560 9200 | 139971 127856 12115 | 113,1 111,6 113,7 | ||||||
| Общее производство по шрифту 10 (экспорт) | 107080 | 121409 | 112,7 | ||||||
| Участок гальванизации | 283740 | 130105 | 45,9 | ||||||
| Общий фонд заработной платы, грн. в т.ч. - производственных рабочих - вспомогательных рабочих - руководителей - специалистов - служащих | 2994494 1549498 766652 531776 113462 33106 | 3502597 2012016 710232 649567 101069 29713 | 117,0 129,8 92,6 122,2 89,1 89,8 | ||||||
| Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала | 208 | 224 | 107,6 | ||||||
| в т.ч. рабочих - вспомогательных - производственных - станочников - вторых рабочих - ручных | 170 70 100 65 26 2 | 188 74 114 68 36 3 | 110,6 105,7 114,0 104,6 138,5 150,0 | ||||||
| -производственных повременщиков -руководителей -специалистов -служащих | 7 24 9
5 | 7 24 8 4 | 100,0 100,0 88,9 80,0 | ||||||
| Всего общепроизводственных расходов, грн. в т.ч. – переменные - постоянные | 5758608
768920 4989688 | 6581515
894217 5687298 | 114,3
116,3 114,0 | ||||||
| Основная зарплата производственных рабочих, грн. | 564667 | 765592 | 135,6 | ||||||
| Процент общепроизводственных расходов к основной зарплате производственных рабочих | 1019,8 | 859,7 | 84,3 | ||||||
Как видно из таблицы 2.1, стабильность в загрузке цеха позволяет практически выполнять плановый уровень товарного выпуска механоизделий, достичь роста по валовому объему в нормо-часах на 113,7% и в станко-нормо-часах на 114,6%, а также увеличить выработку на одного рабочего до 105,0% и одного станочника до 106,7%.
Плановая себестоимость продукции превышена на 19,1%, плановый фонд заработной платы – на 17%.
Следует отметить как позитивный фактор снижение общепроизводственных расходов в цехе на 15,7%
В целях эффективной работы цеха предлагается:
- повышение качества ремонта оборудования;
- контроль за соблюдением плановых затрат по статьям себестоимости;
- активизация работы всех подразделений цеха, направленной на повышение эффективности производства и снижение себестоимости продукции.
Таблица 2.2 - Численность работников цеха по годам и категориям
| Категории | Среднесписочная численность | |||
| Декабрь 2002 г. | Декабрь 2003 г. | |||
| Чел. | % |
| ||
| 1. Рабочие 1.1 Основные 1.1.1 Сдельные 1.1.1.1 Станочники 1.1.1.2 Ручники 1.1.2 Прочие сдельщики 1.1.3 Косвенные сдельщики 1.1.4 Вторые рабочие 1.1.5 Производственные повременные 1.2 Вспомогательные рабочие 2 Руководители, специалисты, служащие 2.1 Руководители 2.2 Специалисты 2.3 Служащие 3 Всего | 175 102 64 62 2 31 7 73 39 25 9 5 214 | 81,7 47,7 29,9 28,9 0,9 14,5 3,3 34,1 18,2 11,7 4,2 2,3 100 | 188 115 74 71 3 35 6 73 37 24 9 4 225 | 83,6 51,1 32,9 31,6 1,3 15,6 2,7 32,4 16,4 10,7 4 1,8 100 |
Из таблицы 2.2 можно увидеть, что большую часть работников занимают основные производственные рабочие, половина из которых сдельщики. За два предлагаемых периода численность работников изменилась всего на 11 человек в большую сторону, из которых численность основных производственных рабочих увеличилась на 13 человек.
|
|
|
Анализ фонда оплаты труда
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь рассчитываем абсолютное и относительное отклонение отчетной величины 2003 года от отчетной величины 2002 года.
Предварительно мы производим структурный анализ имеющихся у нас данных, и все рассчитанные величины заносим в соответствующие столбцы Приложения А. Первые два столбца, это имеющиеся у нас данные по подразделению предприятия, а остальные столбцы мы рассчитываем.
По предварительным расчетам анализа структуры фонда оплаты труда подразделения можно сделать следующие выводы:
Во-первых, имеется перерасход всего фонда оплаты труда на 508103 гривны, во-вторых по сравнению с предыдущим годом фонд оплаты труда вырос на 16,97 %, из которого больше всего в процентном соотношении выросли поощрительные и компенсационные выплаты. В структурном же отношении в фонде оплаты труда также наиболее отклонились поощрительные и компенсационные выплаты. Эти изменения связаны с непредвиденными расходами на эти выплаты. Остальные структурные элементы изменились не значительно.
На основании Приложения А мы произведем распределение данных в нужную нам форму и приведем их в Приложении Б.
Абсолютное отклонение (ΔФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в 2003 г. (ФОТнаст.) с фондом заработной платы за 2002 г.(ФОТпред.) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников, по формуле (1.1):
ΔФОТабс = ФОТнаст. – ФОТпред. = 3502597-2994494=+508103 грн.
В результате анализа наблюдается увеличение расходов на оплату труда в размере 508103 грн.. Увеличение произошло в основном за счет роста оплаты труда рабочих. В постоянной части расходов на оплату труда наибольший удельный вес имеет рост различных доплат, таких как за сверхурочное время работы, повышение окладов РСС, увеличения расценок исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительное изменение в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В переменной части произошло небольшое снижение практически всех элементов затрат за счет снижения трудоемкости продукции. Негативное влияние на фонд оплаты труда в нашем случае оказало увеличение оплаты труда РСС на 101955 грн., которое произошло за счет увеличения окладов.
|
|
|
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой затрат и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент отношения факта 2003 г. к 2002 г. по производству продукции составляет 115,1%. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции.
На основании данных определим относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом отношения 2003г. к 2002г. по производству продукции, по формуле (1.2):
Δ ФОТотн. = 3502597 – (869370,7 ×1,151 + 2125123,3) =+376828 грн.
При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить фонд заработной платы предшествующего периода за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (П %). Выполним расчет по формуле (1.3):
ΔФОТотн. = 3502597 – (2994494 
) = +376974,1 грн
Из расчета видно, что на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 376974,1 грн.
Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
|
|
|
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь рассчитываемые данные, приведенные в табл. 2.3
Таблица 2.3 – Расчет влияния факторов
|
|
|
