 |
На переменный фонд оплаты труда
|
|
|
|
| Расчет | Результат, грн |
| Фонд оплаты труда: по факту 2002 г. | 869370,7 |
| по факту 2002 г., пересчитанному на фактический объем производства продукции 2003 г. при фактической структуре 2002 г. (1950338,1 * 115,1%/100) | 1000645,7 |
по факту 2002 г., пересчитываемый на фактический
объем производства продукции 2003 г. и фактическую
структуру 2003 г. 
| 1345695,9 |
фактически на 2003 г.при фактической удельной
трудоемкости 2003 г. и при уровне оплаты 2002 года
труда 
| 1278411,1 |
Фактически на 2003 год 
| 1366315,4 |
| Отклонение от факта 2002 года: абсолютное (1366315,4 – 869370,7) относительное (1366315,4 – 1000645) | + 496944,7 + 365670,4 |
Результаты расчетов в таблице 2.4 свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход вызван в частности повышением тарифных ставок у всех категорий работников, а также повышением часовых ставок и тарифных окладов.
Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты
| Фактор | Δ ФОТабс | ΔФОТотн |
| Объем производства продукции | +131275 | - |
| Структура произведенной продукции | +345050,2 | +345050,2 |
| Удельная трудоемкость продукции | -67284,8 | -67284,8 |
| Уровень оплаты труда | +87904,3 | +87904,3 |
| Итого | +496944,7 | +365670,4 |
Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.5.
|
|
|
Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
| Показатель | факт 2002 г. | факт 2003 г. | Отклоне- ние |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков (Р) | 79 | 84 | +5 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) | 252 | 240 | -12 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч (Nч) | 8 | 7,9 | -0,1 |
| Фонд повременной оплаты труда, грн | 527121 | 507196 | -19925 |
| Зарплата одного работника, среднегодовая среднедневная среднечасовая (ЗПчас) | 6672,4 26,47 3,3 | 6038 25,16 3,14 | -634,4 -1,31 -0,16 |
Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных цепных подстановок, используя данные таблицы 2.5, расчет произведем по формулам (1.4,1.5,1.6,1.7,1.8,1.9,1.10) соответственно:
ФОТ = 79 ×6672,4 = 527121 (грн.)
ФОТр = 84 × 6672,4 = 560481,6 (грн.)
ФОТзп.год = 84 ×6038 = 507196 (грн.)
Теперь рассчитаем отклонение:
Δ ФОТр=560481,6 – 527121 = +33360,6 грн;
ΔФОТзп.год=507196 – 560481,6 = -53285,6 грн
Итого: -19925 грн.
В том числе:
ФОТр = 84 × 252 × 8,0 ×3,3 = 558835,2 грн.
ФОТд = 84 ×240× 8,0× 3,3 = 532224 грн.
ФОТn = 84 ×240 ×7,9× 3,3 = 525571,2 грн.
ФОТзп.час= 84 × 240 × 7,9 ×3,14 = 507196 грн.
Теперь рассчитаем разницу:
ΔФОТр = 558835,2 – 527121 = +31714,2 грн;
Δ ФОТд = 532224 – 558835,2 = -26611,2 грн.
ΔФОТn = 110157,6 – 111552 = -6652,8 грн.
ΔФОТзп.час = 134400 – 110157,6 = -18375,2 грн.
Итого -19925 грн.
Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты произошла в основном за счёт увеличения численности работников. Рост среднечасовой оплаты произошёл в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией, а также политики предприятия в сфере улучшения благосостояния работников.
|
|
|
Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.
На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 38 до 36 человек. Однако фонд их оплаты увеличился. Расчет по формулам (1.11,1.12,1.13):
ФОТпл = 38× 17852,5 = 678394 (грн)
ФОТр = 36× 17852,5 = 642689 (грн)
ФОТзп.год. = 36 × 21676,4 = 780349 (грн)
Произведем расчет отклонений на каждом этапе:
Δ ФОТр = 642689 – 678394 = -35705 (грн);
Δ ФОТзп.год. = 780349 – 642689 = 137660 (грн).
Итого +101955 грн.
Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.
Расчёт влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведём приёмом абсолютных разниц по формуле (1.14), все расчеты сведены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Анализ среднего заработка работника
|
| Рабочие-сдельщики | Рабочие-повременщики | ||
| факт 2002 г. | факт 2003 г. | факт 2002 г. | Факт 2003 г. | |
| Кол-во дней отработ. 1 рабоч.(Д) | 252 | 240 | 252 | 240 |
| Средняя продолжит. смены, ч (Nч) | 8 | 7,9 | 8 | 7,9 |
| Среднечасовая з/п (ЗПчас) | 2,96 | 4,4 | 3,3 | 3,14 |
| Среднегодовая з/п, грн | 5976,9 | 8375,6 | 6672,4 | 6038 |
| Отклонение от факта 2002г. среднегод. з/п работника: - всего |
+2398,7 |
-634,4 | ||
| В т.ч. за счет изменения: - кол-ва отработанных дней - продолжительности смены - среднечасовой зарплаты |
-284,16 -71,04 +2730,24 |
-316,8 -79,2 -303,36 | ||
Из таблицы 2.6 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты рабочих-сдельщиков, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоёмкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) по формуле (1.15):
|
|
|
Icp = 
= 1,4
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда, формула (1.16):
Iпт = 
= 1,042
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения (Коп) по формуле (1.17) равен:
Коп = 
= 0,74
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать расчет по формуле (1.18):
Э = 3502597 
= +895664,1 грн.
В процессе анализа мы видим, что более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 895664,1 грн. Но это не значит, что предприятие сработало плохо. В этом случае такая разница возникла из-за повышения часовых тарифных ставок. А в этот период у предприятия просто был временный спад производства.
|
|
|
