 |
Учет финансового результата деятельности предприятия
|
|
|
|
1. Структура и порядок формирования финн. результатов
Основным показателем финн-хозяйст. Деятельности организации является финн. результат, который представляет собой прирост(уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Финн. результат формируется на А-П счете 99 «Прибыли и убытки» По Д счета записываются убытки и потери, по К – прибыли и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финн результат организации за отчетный период.
Кредитовое сальдо по чету 99 означает прибыль, дебетовое – убыток.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации» финн. результат структурно состоит из:
-Доходов (расходов) от обычных видов деятельности
-прочих доходов (расходов).
2. учет фин. результатов от обычных видов деятельности
Основную часть прибыли организация получает от продажи тов-ов, работ и услуг. Финн. результат от продаж продукции (Т.Р.У.) определяет как разницу между выручкой от реальзицией без ИДС и акцизов и затратами на их производство и реализацию. Торговые, снабженческие и сбытовые организации определяют результат от продажи путем вычитания из продажной стоимости товаров их покупной стоимости и расходов на продажу. Результатом продажи продукции (тов. услуг) выявляют на сопоставляющем счете 90 «продажи». По Д отражается фактическая стоимость реализации продукции, покупная стоимость проданных товаров, расходы, связанные с выполнением работ, НДС, акцизы и т.д.
По К отражается выручка от продажи продукции, оказания услуг. Сравнением Д и К оборотов выявляется результат, который в конце месяца списывается на счет 99 «Прибыли убытки» и делаются проводки.
|
|
|
а) на прибыль Д90.9 К99
б) убыток Д99 К90.9
3. Учет прочих доходов и расходов
Прочие доходы и расходы учитываются на чете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам:
1.прочие доходы
2. прочие расходы
3. НДС
9. Сальдо прочих доходов и расходов
К прочим доходам и расходам относится:
- Результаты от продажи ОС, НМА, материальных ценностей (материалы, валюты)
- поступления связанные с участием в УК др. организаций
- доходы и расходы от сдачи имущества в аренду
- прибыль полученная организацией в результате совместной деятельности
- штрафы, пени, неустойки за нарушение хоз. договоров
- активы, полученные безвозмездно, положительные (отрицательные) курсовые разницы
- дебетовые и кредитовые задолженности, по которым истек срок исковой давности и т.д.
Отражаются расходы по выбытию ОС, НМА, материалов.
Д91.2 К01,0,10
Отражаются доходы от реализации ОС и НМА
Д62 К91.1
Отражается НДС от реализации
Д91.3 К68
На сумму поступивших доходов от вкладов в УК, от сдачи имущества в аренду, от совместной деятельности:
Д51,76 К 91.1
Доходы, полученные в виде штрафов, пени, неустойки:
Д 51 К 91.1
Начисления организации штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоз. Договоров:
Д 91.2 К 60
Штрафы, пени по просроченным налогам в бюджет:
Д 99 К 68
Отражаются положительные курсовые разницы:
Д 50, 52, 60, 62 К 91.1
Отражаются отрицательные курсовые разницы:
Д 91.2 К50, 52, 60, 62
В конце месяца сальдо доходов и расходов списывается проводкой:
а) приб Д 91.9 К 99
б) убыт Д 99 К 91.9
4. учет расчетов по налогу на прибыль
Объектом обложения налога на прибыль является прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренным действующим законодательством. Ставка налога на прибыль 20%. Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
|
|
|
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отд. субсчете «Расчеты по налогу на прибыль».
В установленные сроки организация заполняет декларацию по налогу на прибыль и предоставляет ее в налоговую инспекцию. Параллельно производя перечисления сумм налога на прибыль в бюджет и делается проводка: Д 68 К51
Начисление налога на прибыль отражается проводкой: Д99 К68.
По окончании отчетного периода производится уточнение суммы налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет. Доп. платежи вносятся в бюджет в 5-ти дневный срок со дня, установленного для предоставления декларации за квартал и в 10-ти дневной срок со дня, установленного для годовых отчетов.
Счета 90, 91 – АП, не имеющие сальдо в конце каждого месяца. Субсчета: 90.1 – выручка, 90.2- себестоимость продаж, 90.3-ндс, 90.4 – акцизы, 90.9 – прибыль или убыток.
91.1 – прочие доходы, 91.2 –прочие расходы, 91.9 –сальдо прочих доходов/ расходов.
Д-т 90 К-т
90.2 90.1
90.3
90.9 ндс
Для 90.1 – аналогично.
Приведенный в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» алгоритм расчета конечного финансового результата в Отчете о прибылях и убытках выделяет следующие его элементы:
валовая прибыль
прибыль/убыток от продаж
прибыль/убыток до налогообложения
прибыль/убыток От обычной деятельности
чистая прибыль (нераспределенная прибыль) (непокрытый убыток)
|
|
|
