 |
Формы ведения аналитического учета. Порядок ведения лицевых счетов, отражение в них операций, нумерация и регистрация
|
|
|
|
Основной формой аналитического учета в банках РБ являются лицевые счета, которые открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных).
Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:
· номер лицевого счета;
· дата совершения последней операции;
· дата совершения текущей операции;
· номер документа;
· номер счета-корреспондента;
· номер банка-корреспондента;
· код вида операции;
· код валюты;
· сумма операции;
· итоги оборотов по дебету и кредиту;
· сумма входящего остатка;
· сумма исходящего остатка;
· реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительными реквизитами могут быть:
· наименование клиента;
· символы кассового плана;
· учетный номер налогоплательщика;
· код платежа согласно Классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и другие.
Информация по операциям, проведенным за день, выдается на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче клиенту. Порядок и периодичность выдачи выписок и приложений к ним по счету клиента оговариваются в договоре между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиентам при ведении их на ЭВМ, оформляются штампами банка. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных мемориальных документов, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы. Бумажные копии электронных мемориальных документов удостоверяются подписью уполномоченного лица и штампом банка получателя.
|
|
|
Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, оформленной в установленном порядке, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте.
Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При не поступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента, подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия, организации, учреждения. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки. На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, оттиск печати банка. Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок. Книга должна содержать следующие реквизиты:
· номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;
· дата, за которую выдается дубликат выписки;
· дата выдачи дубликата выписки;
· подпись ответственного исполнителя;
· подпись главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;
· подпись получателя.
Банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь.
|
|
|
Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.
Проверка записей в лицевых счетах производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют расчетно-кассовым документам, прошедшим контроль со стороны работников банка и подписанным ими. Все первичные документы за текущий день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса. При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на первое число каждого месяца. Для этого используются ведомости остатков, составленные счетным методом:
· по суммам документов, находящихся в картотеках;
· по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
· дата записи частной суммы;
· частная сумма;
· итоговая сумма ведомости остатков.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, удостоверяет подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков. Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса.
2.2 Материалы синтетического учета: сводка оборотов и остатков (ежедневный баланс), оборотная, проверочная ведомость, кассовый журнал и другие бухгалтерские документы, их содержание и назначение
Основными формами синтетического учета в банке являются:
· ежедневный баланс;
· кассовые журналы;
· оборотные ведомости;
· проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в денежной единице, эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь.
В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий день.
|
|
|
В филиале ежедневно формируются документы за день по вкладным, кредитным, внутрибанковским операциям, обороты которых включаются в ежедневный баланс.
Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.
Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.
|
|
|
Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого, третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на 1-е число каждого месяца с помощью ведомости остатков, которая составляется:
по суммам документов, находящихся в картотеках;
по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых нет отметки о списании).
Ведомость остатков содержит следующие реквизиты:
1 дата образования частной суммы;
2 частная сумма;
3 итоговая сумма ведомости остатков;
4 подписи соответствующих ответственных исполнителей.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки главный бухгалтер удостоверяет подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с балансом.
|
|
|
