 |
Расходы страховой компании
|
|
|
|
Анализ финансовых результатов деятельности страховой компании
Страхование финансовый риск
Введение
Страхование - система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности, которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.
Страхование в развитой рыночной экономике выполняет роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных потерь. Страхование может применяться для организации страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и, следовательно, обладает способностью само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.
Этот вопрос приобретает наибольшую актуальность в современных российских условиях. Подавляющее число страховщиков не имеет достаточного опыта работы, отсутствует достоверная статистика, поэтому большинство принимаемых на страхование рисков в нужной степени не изучены.
|
|
|
Целью данной работы является оценка факторов, влияющих на изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
) изучить экономическую сущность и классификацию доходов и расходов страховщика;
) рассмотреть теоретические аспекты формирования финансового результата деятельности;
) провести анализ финансовых результатов деятельности страховой компании.
Предметом исследования является изучение финансового результата страховой компании.
Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматривается определение финансового результата деятельности страховщиков, его экономическая природа, а также различные виды доходов и расходов страховой компании.
Во второй главе будет рассмотрен анализ финансового результата по различным факторам, а в третьей главе финансовый анализ страховых операций.
Финансовый результат деятельности страховщиков
Его экономическая природа
В рыночных условиях повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности, по достижению высоких финансовых результатов. Рассматривая значимость и важность этого направления финансового анализа для страховых организаций, остановимся, прежде всего, на экономической природе финансового результата.
Финансовый результат страховой организации - экономический итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика за отчетный период в форме прибыли или убытка, отражающий успех или неудачу бизнеса, как в количественном, так и в качественном выражении.
Конечный финансовый результат деятельности страховщиков слагается из доходов от проведения страховых, инвестиционных и финансовых операций, уменьшенных на сумму расходов по всем названным операциям. Финансовый результат (прибыль или убыток) является обобщающим качественным показателем деятельности страховой организации.
|
|
|
В условиях рынка страховщики осуществляют не только страховые операции, но и ряд других операций, свойственных любому хозяйствующему субъекту. Таким образом, финансовый результат деятельности страховой организации представляет собой совокупный итог страховых, инвестиционных, финансовых и других операций. И, следовательно, полноценный анализ финансового результата предполагает изучение результатов каждого вида деятельности страховщика и факторов, влияющих на них, что должно найти отражение в системе показателей финансового состояния страховщика.
Анализ финансовых результатов деятельности страховщика позволяет не только подвести итоги его работы за этот отчетный период, но и определить перспективы его развития. Положительный финансовый результат способствует повышению потенциала страховой организации, ее финансовой устойчивости, поскольку часть полученной прибыли может быть направлена на увеличение размера собственного капитала. Отрицательный финансовый результат означает, как правило, уменьшение величины собственных средств, за счет которых обычно покрываются убытки. В последнем случае важно понять, с чем связаны убытки - или со случайным стечением обстоятельств (например, с более высокой по сравнению со среднестатистической величиной страховых выплат), или это закономерность, и необходимо принять определенные меры (повышения тарифных ставок, изменения структуры страхового портфеля, корректировки инвестиционной политики и т.п.).
Анализ финансовых результатов позволяет выявить причинно-следственную связь изменений основных показателей финансовой устойчивости с технологией страхового процесса, осуществляемой тем или иным страховщиком. Следует отметить, что воздействие отдельных факторов часто происходит достаточно сложным путем. Так, инфляция, обесценивая обязательства, способствует повышению платежеспособности, а обесценивая собственные средства, - понижению платежеспособности. Общее воздействие на платежеспособность будет зависеть от соотношения собственных средств и обязательств. При этом важно учесть воздействие инфляции на расходы по ведению дела, прибыль, рост собственных средств, на обусловленное ею изменение спроса на страховые услуги, объем операций и т.д. Ту же сложность и опосредованность воздействия можно видеть на примере финансового результата деятельности страховой организации, который сам формируется под влиянием разнообразных факторов внешнего и внутреннего порядка и четко проявляется при особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками.
|
|
|
При подведении итогов хозяйственной деятельности страховой организации финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности страховщика и страхователя - за тот период, который был принят за основу прирасчете тарифа. Финансовый результат (прибыль или убыток) страховой организации выявляется путем сопоставления доходов и расходов страховщика.
Доходы Страховой компании
Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности. К расходам страховой организации относятся затраты, связанные с осуществлением ее деятельности по видам операций. Определение доходов и расходов страховых организаций регламентируется ст. 293 и 294 гл. 25 Налогового кодекса РФ. Так, в соответствии со ст. 293 Налогового кодекса РФ, к доходам страховых организаций относятся:
- доходы от страховой деятельности:
1страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
2суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
3вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
4вознаграждения от страховщиков по договорам со страхования;
|
|
|
5суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
6суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
7доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
1суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
2вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
3вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
4суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
5другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности;
- доходы от инвестиционной деятельности:
6доходы от размещения средств страховых резервов и собственных средств;
7прочие доходы;
- доходы от финансовой и иной деятельности:
8суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
9списанная кредиторская задолженность;
10проценты к получению;
11внереализационные доходы;
12другие виды доходов и поступлений, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты.
Расходы страховой компании
Следует отметить, что существуют различные классификации расходов страховой организации и различные трактовки понятия себестоимости страховых операций.
Себестоимость страховых операций в широком смысле означает совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги, как непосредственных - страховых выплат и расходов на ведение дела, так и различных отчислений, предусмотренных действующим законодательством. Под себестоимостью в узком смысле понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
Состав и структуру расходов страховщика определяют два экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:
1расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм;
2отчисления и резервы взносов;
3отчисления на предупредительные мероприятия;
• расходы на ведение дела, предназначенные для финансирования деятельности страховой организации. Состав расходов на ведение дела в российских страховых организациях также регламентируется Налоговым кодексом РФ.
|
|
|
Таким образом, к расходам страховой организации относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:
1)суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые в соответствии с законодательством о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
2)страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
3)суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;
4)вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
5)суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
6)вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
7)возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
8)вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9)расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельность;
10)другие расходы, непосредственно связанные со страхованием.
В составе расходов по страховой деятельности особое место занимают расходы на ведение дела, которые включают в себя расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные и другие расходы. Источником финансирования расходов на ведение дела (РВД) является нагрузка в структуре страхового тарифа.
Расходы на ведение дела классифицируются по различным признакам. В зависимости от функций затрат в процессе хозяйственной деятельности и в соответствии со структурой отчета о прибылях и убытках страховой организации расходы на ведение дела делятся на следующие группы:
)операционные расходы (расходы, непосредственно связанные с заключением и исполнением договоров страхования);
) расходы, связанные с инвестиционной деятельностью
)управленческие расходы (расходы, не связанные непосредственно с предоставлением страховой защиты).
По существу затрат расходы на ведение дела можно подразделить на расходы по оплате труда, отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, расходы на подготовку персонала, на рекламу, хозяйственные расходы и т.д.
По времени возникновения расходы на ведение дела подразделяются на:
1) расходы, предшествующие заключению договора страхования (сбор статистической информации, затраты на изготовление бланков);
2) расходы, возникающие на стадии заключения договора страхования (аквизационные расходы);
3) расходы, проводимые в течение срока действия договора (затраты по передаче риска в перестрахование);
4) расходы, возникающие при наступлении страхового случая (расходы по расследованию и урегулированию страхового случая).
В составе расходов выделяются постоянные, которые относятся ко всему портфелю заключенных договоров страхования, и на переменные, которые могут быть отнесены на отдельный вид или договор страхования.
В мировой практике расходы на ведение дела подразделяются на:
1аквизационные - расходы, которые производятся с целью заключения новых договоров страхования;
2инкассовые - расходы на оплату труда работников страховой компании за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей;
3ликвидационные - производятся после наступления страхового случая и включают в себя оплату услуг специалистов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов и т.п.) по оценке ущерба и определению величины страховой выплаты; расходы, связанные с урегулированием ущерба; транспортные и судебные расходы и т.д.;
4управленческие - расходы, связанные собственно с управлением страховой организацией, они включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала, отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, административно-хозяйственные расходы, оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг, расходы на рекламу и публикацию годовой отчетности, оплату услуг банка и т.д.
До определения финансовых результатов проводятся специальные расчеты сумм отчислений в страховые резервы, а также сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды. Страховая организация не должна стремиться к получению сверхприбыли от страховых операций, поскольку этим нарушается принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, в страховом деле сам термин «прибыль» достаточно условен, так как страховые организации не создают национальный доход, а лишь участвуют в его перераспределении. Основным источником получения прибыли страховщика являются средства страховых резервов, которые в силу своей экономической природы дают наибольшую и значимую прибыль при инвестировании.
|
|
|
