 |
Динамический и факторный анализ показателей
|
|
|
|
Проанализируем использование основных средств на СПК «Ембаевский», основанный в 1960 году. Кооператив специализируется на выращивании и хранении овощей: капусты, моркови, свеклы, картофеля, огурцов, редьки. Современное оборудование и технологии выращивания. Введено в эксплуатацию тепличное хозяйство по выращиванию огурцов общей площадью 5 га. Произведем анализ использования основных средств в двух годах - в 2009 г. (базисный) и 2010 г. - анализируемый.
Сначала проанализируем структуру основных средств предприятия. В таблице 2.1 приводятся данные о структуре имеющихся основных средств.
Таблица 2.1
Состав, размер и структура основных фондов (на конец года)
| Основные фонды | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| Тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |
| Здания | 37526 | 23,7 | 49165 | 26,2 | 52003 | 31,9 |
| Сооружения и передаточные устройства | 45775 | 28,9 | 50337 | 26,8 | 50312 | 30,9 |
| Машины и оборудование | 46610 | 29,4 | 56070 | 29,8 | 34069 | 20,9 |
| Транспортные средства | 9266 | 5,8 | 13905 | 7,4 | 7165 | 4,4 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 303 | 0,19 | 303 | 0,16 | 265 | 0,16 |
| Рабочий скот | 15 | 0,009 | 15 | 0,007 | 59 | 0,04 |
| Продуктивный скот | 14011 | 8,8 | 13225 | 7,04 | 14024 | 8,6 |
| Земельные участки и объекты природопользования | 250 | 0,15 | 250 | 0,13 | 250 | 0,15 |
| Капитальные вложения на коренное улучшение земель | 4626 | 2,9 | 4626 | 2,5 | 4626 | 2,8 |
| Итого | 158382 | 100 | 187896 | 100 | 162773 | 100 |
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что размер основных фондов с периода 2009 года по 2010, убывает (с 187896 тыс. руб. до 162773 тыс. руб.). Если рассматривать по составляющим, то за 3 года наблюдается увеличение зданий (с 37526 тыс. руб. до 52003 тыс. руб.) Таким образом, предприятие скорее всего не занимается улучшением использования основных фондов.
|
|
|
Коэффициент износа определяется по формуле:
Ки = И/F
Ки - Коэффициент износа.
И - Сумма износа. тыс.руб.
F - первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб
Коэффициент годности можно рассчитать двумя способами:
. Как разница между 1 и коэффициентом износа.
Кг =1 - Ки.
. Как отношение остаточной стоимости ОС к их первоначальной стоимости.
Кг = Ос / F
Коэффициент ввода определяется как отношение стоимости поступивших ОС к их стоимости на конец год.
Квв = Fn =Fk
Данные о наличие, об износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей - коэффициентов поступления (ввода) основных средств; обновления; выбытия; ликвидации; расширения.
Таблица 2.2
Анализ движения и состояния основных фондов
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010г. |
| Наличие на начало года, тыс. руб. | 135144 | 158382 | 187896 |
| Поступление, тыс. руб. | 28007 | 37555 | 21274 |
| Выбытие, тыс. руб. | 4769 | 8041 | 46397 |
| Наличие на конец года, тыс. руб. | 158382 | 187896 | 162773 |
| Годовой прирост, тыс. руб. | 23238 | 29514 | -25123 |
| Процент прироста,% | 17,2 | 18,6 | -13,3 |
| Коэффициент выбытия | 0,03 | 0,05 | 0,24 |
| Коэффициент обновления | 0,18 | 0,2 | 0,13 |
| Сумма износа на начало года, тыс. руб. | 66821 | 74440 | 86497 |
| Сумма износа на конец года, тыс. руб. | 74440 | 86497 | 76850 |
| Коэффициент износа на конец года | 0,47 | 0,46 | 0,47 |
| Коэффициент износа на начало года | 0,49 | 0,47 | 0,46 |
| Коэффициент годности на конец года | 0,53 | 0,54 | 0,53 |
| Коэффициент годности на начало года | 0,51 | 0,53 | 0,54 |
| Коэффициент замены | 0,17 | 0,21 | 2,2 |
| Коэффициент расширения | 0,83 | 0,79 | -1,2 |
Наблюдается резкое уменьшение поступлений (с 37555 тыс. руб. до 21274 тыс. руб.) и растет коэффициент возрастания убытия (в 2010 году он равен 0,24 по сравнению с 2008 годом - 0,03).
Важным показателем является фондообеспеченность (стоимость ОПФ в расчете на единицу с.-х. угодий в целом и по отдельным их видам) и и фондовооруженности труда (объем ОПФ, приходящийся на одного работника). Их анализ приведен в таблице 2.3
|
|
|
Таблица 2.3
Анализ обеспеченности хозяйства основными средствами производства
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | Темп прироста, % |
| Фондообеспеченность, тыс. руб.: | ||||
| -на 100 га с.-х. угодий | 14,3 | 17,4 | 19,8 | 138,5 |
| -на 100 га пашни | 24,3 | 29,6 | 36,8 | 151,4 |
| Фондовооруженность, тыс. руб. | 211,5 | 269,4 | 302,1 | 142,8 |
Наглядно виден рост за все 3 года (с 14,3 до 19,8 тыс. руб. на 100 га с.-х. угодий). Аналогично растет фондовооруженность.
Экономическая эффективность использования основных производственных фондов характеризуется путем сопоставления полученных результатов производства с их стоимостью. Для ее определения используется система показателей, основными из которых являются фондоотдача и фондоёмкость.
Фондоотдача (Фот) представляет собой отношение стоимости валовой продукции (ВП) сельского хозяйства к среднегодовой стоимости основных фондов (Фо) сельскохозяйственного назначения, и показывает, сколько продукции получено на единицу основных фондов:
Фот = ВП/Фо
Фондоемкость (Фем) выражает отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Фо) к стоимости валовой продукции (ВП) сельского хозяйства и показывает, сколько основных средств принимало участие в производстве единицы продукции.
Если известна фондоотдача, то фондоемкость можно определить по формуле:
Фем = 1/Фо
Таблица 2.4
Экономическая эффективность использования основных фондов
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2010 г. к 2008 г., (+,-) |
| Фондоотдача, руб. | 1,76 | 1,9 | 1,4 | 79,5 |
| Фондоемкость, руб. | 0,57 | 0,62 | 0,7 | 1,2 |
| Рентабельность использования фондов, % | 33,6 | -17,7 | 6 | 17.8 |
Из таблицы 2.4 видно, что в 2009 году кооператив сработал с «-», т.е уровень убытка на 100 рублей составил 17,7 %.
) условная фондоотдача:
Ф усл= СВП баз/СПФотч = 1,56
) общее отклонение уровня фондоотдачи:
Ф = Фотч - Фбаз= -0,36
В т. ч за счет изменения:
а) стоимости вал продукции Фотч - Фусл= -0,16
б) стоимости фондов Фусл - Фбаз= -0,2
Проверка: -0,16 -0,2= -0,36
Фондоотдача уменьшилась на 0,36 руб. За счет снижения валовой продукции на 13741 тыс. руб., фондоотдача снизилась на 0,16 руб., а из-за увеличения средней стоимости основных фондов на 14757 тыс. руб., фондоотдача снизилась на 20 копеек.
|
|
|
В следствии влияния двух факторов, а т.е. стоимости валовой продукции и стоимости основных фондов, общее отклонение уровня фондоотдачи снизилось на 0,36 руб.
Установим влияние данных факторов на изменение уровня фондоотдачи (прием цепных подстановок):
. Условная фондоотдача:
ПТ отч/Фв баз=1,35
. Общее отклонение уровня фондоотдачи:
Фотч - Фбаз= - 0,36
. В том числе за счет изменения:
А) уровня фондовооруженности труда Фотч - Фусл= -0,16
Б) уровня производительности труда Фусл - Фбаз= -0,2
Проверка: -0,16-0,2=-0,36
По данным таблицы можно сделать вывод, что в СПК «Ембаевский» не эффективно используют основные фонды. Снижение фондоотдачи произошло за счет увеличения оснащенности работников основными фондами и снижения производительности труда.
Эффективность использования основных средств производства зависит также от их технического состояния, степени обновления и износа. Высокая степень износа, плохое техническое состояние приводят к снижению фондоотдачи. И наоборот, своевременное обновление основных средств путём приобретения, строительства новых, реконструкции и ремонта старых объектов содействует их более производительному использованию. Поэтому при анализе причин изменения фондоотдачи необходимо учитывать влияние и этого фактора.
Таблица 2.5
Производство продукции, наличие и использование основного капитала
| Показатели | 2009г. | 2010г. | Изменение (+, -) | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб. | 149329 | 135588 | -13741 | 228,4 |
| 2. Средняя за период стоимость основных средств, тыс. руб. | 79191 | 93948 | 14757 | 245,33 |
| 3. в том числе активной части, тыс.руб | 76558,5 | 69528 | -7030,5 | 116,88 |
| 4. Фондоотдача всех основных средств, руб | 1,88 | 1,44 | -0,44 | 0,0073 |
| 5.Фондоотдача активной части, руб | 1,9505 | 1,9501 | -0,0004 | 0,0000066 |
| 6.Доля активной части в общей стоимости основных средств, в долях единиц | 0,97 | 0,74 | -0,23 | 0,0038 |
|
|
|
. Фондоотдача активной части (баз) =СВП/СОПФ=1,9505
Фондоотдача активной части (отч) =СВП/СОПФ=1,9501
. доля активной части (баз) = СОПФакт части/СОПФ=0,97
доля активной части (отч) = СОПФакт части/СОПФ=0,74
. Фондоотдача (баз) = 1*2=1,88
Фондоотдача (отч)=1*2=1,44
по данным таб.2.5. исчислим показатель основного используемого капитала. Общее отклонение Ф=Фотч - Фпред =1,44 - 1,88 = -0,44
а) структура ОС = (Доля акт части - доля акт части предпр)*Факт части предпр= (0,74-0,97)*1,9505= -0,44
б) отдачи активной части основных средств
(Ф активной части отчетного периода - Ф активной части предыдущего периода) * доля активной части отчетного периода = (1,9501-1,9505)*0,74= -0,0003
Проверка: -0,44-0,0003=-0,44
Определим, какие влияния оказали показатели использования ОС и их структура на изменение объема производства. Общее изменение объема продукции= СВП= СВП отчетного периода - СВП предыдущего периода = 135588 - 149329= -13741
В т.ч. за счет изменения объема продукции:
а) Объема основных средств
(СПФотчет. - СПФбазис.)*Факт.ч. базис.*Факт.ч.базис =
*1,9505*0,97= 27920,02
б) доли активной части в общей стоимости основных средств
(dакт.ч.отчет - dакт.ч.базис.)*Факт.ч.базис.*СПФотчет. =
= (0,74-0,97)*1,9505*93948= 42146,48
в) отдачи активной части
(Факт.ч.отчет. - Факт.ч.базис)*dакт.ч.отчет.*СПФотчет. =
(1,9501-1,9505)*0,74*93948= -27,8
Проверка: 27920,02-42146,48-27,8= -13741
Наблюдается снижение стоимости валовой продукции на 13741 тыс. руб. За счет изменения объема основных средств - 14757 тыс. руб., наблюдается увеличение основных средств к 2010 г - 93948 тыс. руб., за счет доли активной части в общей стоимости основных средств снизился и составляет 7282,73 тыс. руб., где наблюдается снижение доли активной части основных средств на 0,23 тыс. руб. и так же в связи с увеличением стоимости основных средств и снижения активной части на 7030,5тыс.руб и за счет активной части тоже снизилась - 27,8тыс.руб.
|
|
|
