 |
Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке
|
|
|
|
Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:
ü своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
ü полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
ü соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами фондами и сметами;
ü организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций
ü денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
ü контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
ü контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины.
Своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках.
Порядок открытия банковского счета
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).
В соответствии со ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:
ü свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
|
|
|
ü свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Кроме того, требования к предъявляемым для открытия банковского счета документам содержатся в Инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 (применяется в части, не противоречащей действующему законодательству), в соответствии с которой в банк также представляются:
ü заявление на открытие счета;
ü нотариально заверенную копию устава предприятия;
ü карточка с образцами подписей и оттиска печати по установленной форме.
Отношения между банками и клиентами имеют договорный характер. При этом условия заключения банковского счета, право распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, виды и сроки операций по счету и т. д. определены ст. 845-860 ГК РФ. В соответствии с действующим законодательством и банковскими правилами банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке. Об открытии (или закрытии) счета банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета предприятия в пятидневный срок (ст. 86 НК РФ).
В рамках договора основной обязанностью банка является прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, а также выполнение его распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Аналитический и синтетический учет
Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия на 01.01.2010г. (приложение 1) и 01.03.2010г. (приложение 2) в рублях.
|
|
|
Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2010г.
а) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 1
| № сч. Поставщика | Дата выписки счета | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 07. 00 | ОАО «Вояж» | ||
| 19. 00 | ОАО «Ультра» | ||
| 21. 00 | ЗАО «Квант» | ||
| Итого |
б) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
Таблица 2
| № счета предъявленного покупателю | Дата выписки счета | Наименование покупателя | Сумма, руб. |
| 03. 00 | ООО «Лебедь» | ||
| 14. 00 | ООО «Альфа» | ||
| 22. 00 | ЗАО «Сандоз» | ||
| Итого |
в) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 3
| № | Дата выдачи аванса под отчет | Ф.И.О. должника | Назначение аванса | Сумма, руб |
| Ушакова И.И. | Канц. товары | |||
| Шмидт Г.В. | Хоз. нужды | |||
| Уваров Т.С. | Командировочные расходы | |||
| Итого |
Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2010г.
Таблица 4
| Сумма, руб. | |||
| Д | К | ||
| Выручка (90-1) | |||
| Себестоимость продаж (90-2) | |||
| НДС (90-3) | |||
| Прибыль (убыток) от продаж (90-9) | |||
| Итого |
Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.2010г.
Таблица 5
| Сумма, руб. | |||
| Д | К | ||
| Прочие доходы (91-1) | - | ||
| Прочие расходы (91-2) | |||
| Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) | |||
| Итого |
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль
текущего года.
Таблица 6
| Наименование показателей | Сумма, руб. |
| Выручка от продажи продукции, без НДС | |
| Производственная себестоимость реализованной продукции | |
| Расходы на продажу, В т.ч. расходы на рекламу | |
| Расходы по банковскому кредиту и расчетно-кассовому обслуживанию | |
| Прибыль |
Составим баланс предприятия на 01.01.2010г. и на 01.03.2010г.(приложение 3).
1. Составим журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.
По данным баланса открываем синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, составляем журнал регистрации хозяйственных операций и отражаем хозяйственные операции на счетах (приложение 4).
|
|
|
Итак, по данным баланса на начало месяца открываем синтетические счета (некоторые по моей теме) в виде таблиц Т-образной формы:
| Касса | Расчётный счёт | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Сн=1500 | 2)12000 | Сн=48000 | 5)43020 | 5)32400 | Сн=32000 | ||
| 1)12000 | 7)18500 | 2)12000 | 6)22340 | 3)32580 | |||
| 6)22340 | 9)3040 | 4)14400 | 15)2130 | ||||
| 13)100 | 9)3040 | 21)2400 | |||||
| 19)200 | 14)15000 | 26)828 | |||||
| 37) 982 | |||||||
| Ск=3582 | Ск=2522 | Ск=32180 | |||||
| 68-1 | ||||||||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | Расчёты по краткострочным кредитам | Расчёты по НДФЛ | ||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сн=28000 | 4)14400 | 14)15000 | 5)2350 | Сн=2350 | ||||
| 32)144000 | ||||||||
| Ск=157600 | Ск=15000 | |||||||
| 68-2 | 68-4 | 69-1 | ||||||
| Расчёты по НДС | Налог на имущество | Расчёты по ФСС | ||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | |||
| 15в)6210 | Сн=6210 | 5)1100 | Сн=960 | 46)456,6 | ||||
| 45)8400 | 32)28800 | 23)1342 | ||||||
| 456,6 | ||||||||
| Ск=20400 | Ск=1342 | Ск=456,6 | ||||||
| 69-2 | 69-3 | 69-6 | ||||||
| Расчёты по ПФ | Расчёты в части ФОМС | Страхование от НС | ||||||
| К | Д | К | Д | К | ||||
| 5)6400 | Сн=6400 | 5)770 | Сн=770 | 27)190,75 | ||||
| 23)9394 | 23)1207,8 | |||||||
| 1207,8 | 190,75 | |||||||
| Ск=9394 | Ск=1207,8 | Ск=190,75 | ||||||
| Расчёты с персоналом по оплате труда | Расчёты с подотчётными лицами | Расчёты с учредителями | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 7)18500 | Сн=21540 | Сн=2450 | 12)12000 | Сн=12000 | 1)12000 | ||
| 8)3040 | 22)36850 | 13)100 | |||||
| 23)12111,55 | 17)250 | ||||||
| 24)3500 | 18)700 | ||||||
| 19)200 | |||||||
| 37151,55 | |||||||
| Ск=21238,45 | |||||||
|
|
|
| Расчёты с разными дебиторами и кредиторами | УК | |||||||
| Д | К | Д | К | |||||
| Сн=960 | Сн=82400 | |||||||
| 38)800 | ||||||||
| 8)3040 | ||||||||
| Ск=4800 | Ск=82400 | |||||||
| 90-1 | 90-2 | |||||||
| Нераспределённая прибыль | Выручка | Себестоимость продаж | ||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сн=11533 | Сн=250512 | Сн=189700 | ||||||
| 32)144000 | 42)96000 | |||||||
| Ск=11533 | Ск=394512 | Ск=285700 | ||||||
| 90-3 | 90-9 | 91-2 | ||||||
| НДС | Прибыль от продаж | Прочие расходы | ||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сн=41752 | Сн=19060 | Сн=2400 | ||||||
| 32а)28800 | 44)19200 | 38)800 | ||||||
| 46)456,6 | ||||||||
| 1256,6 | ||||||||
| Ск=70552 | Ск=38260 | Ск=3656,5 | ||||||
| 91-9 | 96-1 | ||||||
| Прочие доходы и расходы | Резерв на оплату отпусков | Расходы будущих периодов | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Сн=2400 | 22)2100 | Сн=5590 | Сн=750 | ||||
| 47)12656,6 | 23)6710 | 30) 200 | |||||
| 1256,6 | |||||||
| Ск=3656,5 | Ск=10200 | Ск= 950 | |||||
| 96-2 | |||||||
| Готовая продукция | Прибыль | ||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Сн=14020 | Сн=2000 | 47)1256,5 | Сн=16660 | ||||
| 31)70000 | 23)4000 | 48)10267 | 28)220 | ||||
| 41)9960 | 44)19200 | ||||||
| 11523,5 | |||||||
| Ск=93980 | Ск=6000 | Ск=24556,5 | |||||
Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.(приложение 5).
Составим оборотную ведомость – приложение 6.
|
|
|
|
|
|
