Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке




 

Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

ü своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

ü полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

ü соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами фондами и сметами;

ü организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций

ü денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

ü контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

ü контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

Своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках.

 

Порядок открытия банковского счета

 

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).

В соответствии со ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

ü свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

ü свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Кроме того, требования к предъявляемым для открытия банковского счета документам содержатся в Инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 (применяется в части, не противоречащей действующему законодательству), в соответствии с которой в банк также представляются:

ü заявление на открытие счета;

ü нотариально заверенную копию устава предприятия;

ü карточка с образцами подписей и оттиска печати по установленной форме.

Отношения между банками и клиентами имеют договорный характер. При этом условия заключения банковского счета, право распоряжения денежными сред­ствами, находящимися на счете, виды и сроки операций по счету и т. д. определены ст. 845-860 ГК РФ. В соответствии с действующим законодательством и банков­скими правилами банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке. Об открытии (или закрытии) счета банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета предприятия в пятидневный срок (ст. 86 НК РФ).

В рамках договора основной обязанностью банка является прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, а также выполнение его распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Аналитический и синтетический учет

Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия на 01.01.2010г. (приложение 1) и 01.03.2010г. (приложение 2) в рублях.

Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2010г.

а) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Таблица 1

№ сч. Поставщика Дата выписки счета Наименование поставщика Сумма, руб.
  07. 00 ОАО «Вояж»  
  19. 00 ОАО «Ультра»  
  21. 00 ЗАО «Квант»  
Итого  

 

 

б) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Таблица 2

№ счета предъявленного покупателю Дата выписки счета Наименование покупателя Сумма, руб.
  03. 00 ООО «Лебедь»  
  14. 00 ООО «Альфа»  
  22. 00 ЗАО «Сандоз»  
Итого  

в) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 3

Дата выдачи аванса под отчет Ф.И.О. должника Назначение аванса Сумма, руб
    Ушакова И.И. Канц. товары  
    Шмидт Г.В. Хоз. нужды  
    Уваров Т.С. Командировочные расходы  
Итого  

Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2010г.

Таблица 4

    Сумма, руб.
    Д К
  Выручка (90-1)    
  Себестоимость продаж (90-2)    
  НДС (90-3)    
  Прибыль (убыток) от продаж (90-9)    
  Итого    

 

Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.2010г.

Таблица 5

    Сумма, руб.
    Д К
  Прочие доходы (91-1)   -
  Прочие расходы (91-2)    
  Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)    
  Итого    

 

Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль

текущего года.

Таблица 6

Наименование показателей Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции, без НДС  
Производственная себестоимость реализованной продукции  
Расходы на продажу, В т.ч. расходы на рекламу  
Расходы по банковскому кредиту и расчетно-кассовому обслуживанию  
Прибыль  

 

Составим баланс предприятия на 01.01.2010г. и на 01.03.2010г.(приложение 3).

1. Составим журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.

По данным баланса открываем синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, составляем журнал регистрации хозяйственных операций и отражаем хозяйственные операции на счетах (приложение 4).

Итак, по данным баланса на начало месяца открываем синтетические счета (некоторые по моей теме) в виде таблиц Т-образной формы:

         
Касса   Расчётный счёт   Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Д К   Д К   Д К
Сн=1500 2)12000   Сн=48000 5)43020   5)32400 Сн=32000
1)12000 7)18500   2)12000 6)22340     3)32580
6)22340 9)3040   4)14400 15)2130      
13)100     9)3040 21)2400      
19)200     14)15000 26)828      
37) 982              
               
Ск=3582     Ск=2522       Ск=32180
               

 

 

        68-1
Расчёты с покупателями и заказчиками   Расчёты по краткострочным кредитам   Расчёты по НДФЛ
Д К   Д К   Д К
Сн=28000 4)14400     14)15000   5)2350 Сн=2350
32)144000              
               
Ск=157600       Ск=15000      
               
                 
68-2   68-4   69-1
Расчёты по НДС   Налог на имущество   Расчёты по ФСС
Д К   Д К   Д К
15в)6210 Сн=6210   5)1100 Сн=960     46)456,6
45)8400 32)28800     23)1342      
              456,6
  Ск=20400     Ск=1342     Ск=456,6
               
69-2   69-3   69-6
Расчёты по ПФ   Расчёты в части ФОМС   Страхование от НС
  К   Д К   Д К
5)6400 Сн=6400   5)770 Сн=770     27)190,75
  23)9394     23)1207,8      
        1207,8     190,75
  Ск=9394     Ск=1207,8     Ск=190,75
               
                 

 

         
Расчёты с персоналом по оплате труда   Расчёты с подотчётными лицами   Расчёты с учредителями
Д К   Д К   Д К
7)18500 Сн=21540   Сн=2450 12)12000   Сн=12000 1)12000
8)3040 22)36850     13)100      
23)12111,55       17)250      
24)3500       18)700      
        19)200      
37151,55              
  Ск=21238,45            
               

 

           
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами   УК      
Д К   Д К      
  Сн=960     Сн=82400      
  38)800            
  8)3040            
  Ск=4800     Ск=82400      
                 
    90-1   90-2
Нераспределённая прибыль   Выручка   Себестоимость продаж
Д К   Д К   Д К
  Сн=11533     Сн=250512   Сн=189700  
        32)144000   42)96000  
               
  Ск=11533     Ск=394512   Ск=285700  
               
90-3   90-9   91-2
НДС   Прибыль от продаж   Прочие расходы
Д К   Д К   Д К
Сн=41752     Сн=19060     Сн=2400  
32а)28800     44)19200     38)800  
            46)456,6  
            1256,6  
Ск=70552     Ск=38260     Ск=3656,5  
               
                 

 

91-9   96-1    
Прочие доходы и расходы   Резерв на оплату отпусков   Расходы будущих периодов
Д К   Д К   Д К
  Сн=2400   22)2100 Сн=5590   Сн=750  
  47)12656,6     23)6710   30) 200  
               
  1256,6            
  Ск=3656,5     Ск=10200   Ск= 950  
               
    96-2    
Готовая продукция       Прибыль
Д К   Д К   Д К
Сн=14020       Сн=2000   47)1256,5 Сн=16660
31)70000       23)4000   48)10267 28)220
41)9960             44)19200
            11523,5  
Ск=93980       Ск=6000     Ск=24556,5
               

 

 

Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.(приложение 5).

Составим оборотную ведомость – приложение 6.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...