 |
Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке
|
|
|
|
Учет операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах (схема1).
Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит
 | |||
 |
|
|
 | |||
 |
|
|
 |
Схема1. Счет 51
Все записи по счету ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия и передается предприятию банком ежедневно или в другие установленные сроки.
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
В таблице приведены счета, корреспондирующие со счетом 51 при проведении некоторых операций. (Приложение 7)
Учет операций по специальным счетам. Для учета денежных средств организации, находящихся на специальных счетах в банках, предусмотрен счет 55. Исходя из потребностей управления, контроля и анализа движения денежных средств по специальным счетам организации к счету 55 следует предусмотреть соответствующие субсчета, например:
|
|
|
| Шифр субсчета | Наименование | Применение |
| Счет 55 «Специальные счета в банках» | ||
| 55-1 | Аккредитивы | Субсчет предусмотрен для учета движения средств,находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву |
| 55-2 | Чековые книжки | Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке |
| 55-3 | Депозитные счета (в рублях) | Субсчет предусмотрен для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады в рублях. Аналитический учет ведется по каждому вкладу |
| 55-4 | Депозитный счет (в валюте) | Субсчет предусмотрен для обособленного учета средств в валюте, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу |
| 55-5 | Специальный счет (на финансирование капитальных вложений) | Субсчет предусмотрен инструкцией к Плану счетов и вводится при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения |
| 55-6 | Текущий счет филиала | Введение отдельного субсчета предусматривается при наличии у организации филиалов, представительств, для которых открыты отдельные текущие счета |
| 55-7 | Специальный карточный счет | Субсчет вводится организациями, использующими банковские корпоративные карты для осуществления расчетов в соответствии с положением ЦБ РФ от 24.1 2.2004 № 266-П. Аналитический учет рекомендуется вести по держателям карт (например, субконто «Мискин М. М.», субконто «Кружкин Н. Н.») |
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
В соответствии с п. 5.1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации при расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива (по форме, разработанной банком-эмитентом), в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
|
|
|
Списание средств в аккредитивах производится по мере их использования (согласно выпискам банка-эмитента) бухгалтерской записью: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55, субсчет 55-1. Неиспользованная сумма аккредитива в соответствии с п. 2 ст. 873 ГК РФ возвращается исполняющим банком банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива, а банк-эмитент зачисляет эту сумму на счет организации-плательщика (приложение 8).
Субсчет 55-2 «Чековые книжки». Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке, так как прежде чем получить чековую книжку, предприятие представляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств на специальный банковский счет для покрытия лимита открываемой чековой книжки. Депонирование рублевых средств организации по ее поручению при выдаче чековых книжек отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки», Кредит счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке.
Банк выдает предприятию чековую книжку с указанной в ней депонированной суммой (лимитом). За выдачу чековой книжки организация оплачивает банку комиссию: Дебет счета 91-2, Кредит счета 51 — оплачены услуги банка.
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования. Учет бланков чеков отражается: дебет счета 006 — получена лимитированная чековая книжка, кредит счета 006 — неиспользованные чеки возвращены в банк. Расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки являются удобной формой расчетов для получателей средств. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой (приложение 9).
|
|
|
Расчеты с использованием банковских карт. Банковские карты (как вид платежных карт) — это инструмент безналичных расчетов, предназначенный для совершения физическими лицами (в том числе уполномоченными юридическими лицами) операций с денежными средствами, находящимися у кредитной организации-эмитента, осуществившей эмиссию банковских карт (п. 1.4 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П). Эмиссия банковских карт для юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.
Согласно п. 1.5 Положения № 266-П, для юридических лиц банк-эмитент может осуществлять эмиссию банковских карт следующих типов:
—расчетная карта — банковская карта, предназначенная для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого банком-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт);
—кредитная карта — банковская карта, предназначенная для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
То есть для получения расчетной банковской карты организация должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке, а для получения кредитной карты банк фактически предоставляет организации кредит. Организации могут производить с использованием расчетных и кредитных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.
|
|
|
Банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете «Специальные счета в банках» счета 55. Чаще всего организации используют банковские карты для оплаты представительских и командировочных расходов.
Сама расчетная карта может учитываться как денежный документ, для этого предназначен субсчет «Денежные документы» счета 50 «Касса», а выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50, субсчет «Денежные документы» — выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта;
Дебет счета 50, субсчет «Денежные документы», Кредит счета 71 — расчетная банковская карта возвращена в организацию (приложение 10).
Вывод.
Предприятие «Нонсенс» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием. Наличие баланса выражает и в определенной степени обеспечивает имущественное обособление и организацию имущественной самостоятельности юридического лица, так как в нем отражаются все его имущество, поступления, затраты, активы и пассивы.
В системе управления предприятия решающим звеном является бухгалтерский учет, который обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных.
За последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. Основную массу денежных средств предприятия составляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах.
Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы.
Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.
Список используемой литературы:
1. Федеральный Закон №28 ст.2790 от23.12.2002г. «О Центральном Банке Российской Федерации» (в редакции Указаний ЦБ РФ от 03.03.03. № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442 –У).
2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.,2002
3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 2004
4. Белов А.Н. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях», Москва 2005
5. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. П.С. Безруких,- 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 718 с.
|
|
|
6. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005
7. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2006
8. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.
9. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 4-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 304 с.
10. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет», Москва: Финансы и статистика, 2002 г., стр. 198-202
11. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва:Инфра-М, 2005, стр. 109-129
12. МакальскаяМ.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухучету», М.
13. Медведев А.Н. «Денежные средства» // Бухгалтерский вестник,2004, №, стр. 23-26
14. ПошерстникН.В. «Бухгалтерский учет», Питер, 2007 – 416с.
Приложения
Приложение 1 - Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2010 г.
Приложение 2 - Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2010 г.
Приложение 3 - БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2010 г. и на 01.03.2010г.
Приложение 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010г. месяц.
Приложение 5 - Журнал-ордер № 02
Приложение 6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010г.
Приложение 7 - Корреспондирующие счета со счетом 51
Приложение 8 - Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы»
Приложение 9 - Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки»
Приложение 10 - «Расчеты с использованием банковских карт»
Приложение 1
|
|
|
