 |
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
|
|
|
— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 26 550 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику материалов, — 159 300 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных транспортной компании, — 14 750 руб.
Пример 3.3
Согласно учетной политике организации поступление материалов отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
В январе в организацию поступили расчетные документы на приобретаемые материалы. Согласно документам стоимость приобретаемых материалов — 40 120 руб. (в том числе НДС — 6120 руб.). Учетная стоимость материалов — 32 000 руб. Материалы оплачены в январе, фактически поступили в организацию в феврале.
Составим бухгалтерские проводки:
в январе:
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости материалов согласно документам поставщика — 34 000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму НДС — 6120 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику материалов, — 40 120 руб.;
в феврале:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
— на сумму учетной стоимости материалов — 32 000 руб.;
Дебет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
|
|
— на сумму разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их стоимостью по учетным ценам — 2000 руб. (34 000 руб. - 32 000 руб.).
Неотфактурованные поставки
Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) (п. 36 Методических указаний по учету МПЗ).
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).
При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость Материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам (п. 39 Методических указаний по учету МПЗ).
После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших Расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример 3.4
По договору с поставщиком организация приобретает партию материалов, стоимость которых в договоре не оговорена. Рыночная стоимость материалов без НДС составляет 50 000 руб. Материалы доставлены поставщиком в марте. Расчетные документы от Поставщика поступили в апреле. Согласно этим документам стоимость материалов составляет 63 720 руб. (в том числе НДС — 9?20 руб.).
Составим бухгалтерские проводки:
в марте:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками»
— на сумму рыночной стоимости материалов — 50 000 руб.;
|
|
|
в апреле:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— сторно на сумму стоимости материалов по неотфактурованной поставке — 50 000 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости материалов согласно документам поставщика — 54 000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму НДС - 9720 руб.
Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:
а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;
б) величина налога на добавленную стоимость принимается к
бухгалтерскому учету в установленном порядке;
в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:
¾ уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
¾ увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году) (п. 41 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример 3.5
Допустим, что для условий примера 3.4 материалы поступили в декабре, а расчетные документы на них — в январе следующего года.
Составим бухгалтерские проводки:
в декабре:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости материалов без учета НДС — 50 000 руб.;
в январе:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму НДС — 9720 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму увеличения кредиторской задолженности — 4000 руб. (54 000 руб. - 50 000 руб.).
Получение материалов
По товарообменным операциям
|
|
|
Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, включая материалы, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из иены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы (п. 67 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример 3.6
Организация по договору мены приобретает материалы, рыночная стоимость которых 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.), в обмен на собственную продукцию той же стоимости. Себестоимость готовой продукции, отгружаемой покупателю, — 18 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости полученных материалов — 20 000 руб.;
|
|
|
