 |
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
|
|
|
|
— на сумму договорной стоимости автомобиля — 29 500 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму НДС — 4 500 руб.;
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства»
— на сумму восстановительной стоимости автомобиля — 34 000 руб.;
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму начисленной амортизации — 10 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму остаточной стоимости автомобиля — 24 000 руб. (34 000 руб. - 10 000 руб.);
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— на сумму прибыли от реализации автомобиля — 1 000 руб. (29 500 руб. - 4500 руб. - 24 000 руб.);
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
— на сумму дооценки автомобиля — 14 000 руб.
Списание основных средств
Вследствие морального и (или) физического износа
Пример 1.21
Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка — 26 300 руб.; сумма начисленной амортизации — 21 040 руб. За демонтаж станка; рабочим начислена заработная плата — 620 руб.; отчисления на социальное и медицинское страхование и др. с суммы заработной платы — 160 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома — 250 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
|
|
|
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства»
— на сумму первоначальной стоимости станка — 26 300 руб.;
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму начисленной амортизации — 21 040 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму остаточной стоимости станка — 5 260 руб. (26 300 руб.-21 040 руб.);
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— на сумму заработной платы рабочих, осуществлявших демонтаж станка, — 620 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
— на сумму отчислений с заработной платы рабочих, осуществлявших демонтаж станка, — 160 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
— на сумму стоимости оприходованных запасных частей и металлолома — 250 руб.;
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
— на сумму убытка от ликвидации станка — 5 790 руб. (5260 руб. + 620 руб. + 160 руб. - 250 руб.).
Передача основных средств в виде вклада в уставный
(складочный) капитал других организаций
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02).
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 19/02).
|
|
|
Согласно Инструкции по применению Плана счетов (счет 58 «Финансовые вложения») наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».
В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 выбытие активов при осуществлении вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретении акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи) не признается расходами организации.
Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств.
Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта — в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты (п. 85 Методических указаний по учету основных средств).
Пример 1.22
Организация А участвует в создании организации Б. В счет вклада в уставный капитал организации Б организация А вносит объект основных средств, первоначальная стоимость которого — 230 000 руб., сумма начисленной амортизации — 15 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 220 000 руб.
В учете организации А будут оформлены проводки:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— на сумму задолженности организации по вкладу в уставный капитал — 220 000 руб.;
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства»
— на сумму первоначальной стоимости объекта — 230 000 руб.;
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
|
|
|
— на сумму начисленной амортизации — 15 000 руб.;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму остаточной стоимости передаваемого объекта — 215 000руб. (230 000 руб. - 15 000 руб.);
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
— на сумму разницы между оценкой вклада учредителя и остаточной стоимостью передаваемого объекта — 5 000 руб. (220 000 руб. - 215 000 руб.);
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— на сумму прибыли от передачи объекта основных средств — 5 000 руб.
Безвозмездная передача основных средств
Пример 1.23
Организация безвозмездно передала объект основных средств другой организации. Стоимость объекта — 400 000 руб., сумма начисленной амортизации — 80 000 руб. Остаточная стоимость объекта — 320 000 руб. (400 000 руб. - 80 000 руб.) соответствует его рыночной цене без учета НДС.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства»
— на сумму стоимости объекта — 400 000 руб.;
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму начисленной амортизации — 80 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— на сумму остаточной стоимости переданного объекта 320 000 руб.;
|
|
|
