Дебет 20 «Основное производство» Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

— на 1/12 суммы страхового взноса — 2 500 руб. (30 000 руб.: 12 мес.);

при наступлении страхового случая:

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства»

— на сумму первоначальной стоимости здания — 150 000 руб.;

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»

— на сумму начисленной амортизации — 20 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— на сумму остаточной стоимости здания — 130 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и лич­ному страхованию»

— на сумму страхового возмещения — 100 000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», суб­счет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

— на сумму ущерба, не компенсируемую страховой организаци­ей (не покрываемую страховым возмещением), — 30 000 руб. (130 000 руб. - 100 000 руб.).

 

РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т. д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхо­ванию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расче­ты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обес­печение работников, а также обязательное медицинское страхова­ние их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

¾ счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

¾ счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части от­числений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пе­ней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях пре­вышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхова­ние, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхова­ние (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).

 

Пример 7.22

Организацией начислены и перечислены в бюджет налоги:

налог на добавленную стоимость — начислено с объема реали­зации продукции — 30 000 руб., предъявлено к вычету из бюдже­та — 10 000 руб.;

налог на имущество — 3 000 руб.;

страховые взносы — 15 000 руб.;

налог на прибыль — 9 000 руб.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»

— на сумму начисленного НДС — 30 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего вычету из бюджета, — 10 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму НДС, уплаченного в бюджет, — 20 000 (30 000 руб. - 10 000 руб.);

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие
расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты
налогу на имущество»

— на сумму начисленного налога на имущество — 3 000 руб.;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит «Расчетные счета»

— на сумму налога на имущество, перечисленного в бюджет, 3 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» и др. Кредит 69 «Расчеты'
социальному страхованию и обеспечению»

— на сумму начисленных страховых взносов — 15 000 руб.;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленных страховых взносов — 15 000 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— на сумму начисленного налога на прибыль — 9 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по на­логу на прибыль» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму налога на прибыль, перечисленного в бюджет, 9 000 руб.

 

 

РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредите­лями (участниками) организации (акционерами акционерного об­щества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. предназначен счет 75 «Рас­четы с учредителями».

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты суб­счета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) орга­низации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 «Расче­ты с учредителями» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный ка­питал» принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных цен­ностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заго­товление и приобретение материальных ценностей» и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете рас­четы по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 75 «Расчеты с учре­дителями»).

 

Пример 7.23

Создается акционерное общество. Объявленный уставный капи­тал — 500 000 руб. В счет оплаты акций учредителями внесены: денежные средства — 200 000 руб.; основные средства — 250 000 руб.; материалы — 50 000 руб.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкла­дам в уставный (складочный капитал)» Кредит 80 «Уставный капитал»

— на сумму задолженности учредителей по оплате акций — 500 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителя­ми», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный ка­питал)»

— на сумму денежных средств, внесенных в счет оплаты ак­ций, - 200 000 руб.;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75 «Расче­ты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (скла­дочный капитал)»

— на сумму вкладов, внесенных объектами основных средств, — 250 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», суб­счет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

— на сумму вкладов, внесенных материалами, — 50 000 руб.

 

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, вхо­дящим в число его учредителей (участников), учитывается на сче­те 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету сче­та 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами уче­та денежных средств.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 75 «Расче­ты с учредителями»).

 

Пример 7.24

Начислены дивиденды акционерам: юридическим лицам — 300 000 руб.;

физическим лицам (работникам организации) — 180 000 руб. Удержаны суммы налога на доходы от участия в организации: с юридических лиц — 27 000 руб.; с физических лиц — 16 200 руб.

Дивиденды юридическим лицам перечислены с расчетного сче­та, физическим лицам — выданы из кассы организации.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате до­ходов»

— на сумму дивидендов, начисленных юридическим лицам, — 300 000 руб.;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выпла­те доходов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму удержанного налога — 27 000 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам — ра­ботникам организации, — 180 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Рас­четы по налогам и сборам»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 16 200 руб.;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выпла­те доходов» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму дивидендов, перечисленных акционерам — юриди­ческим лицам, — 273 000 руб. (300 000 руб. - 27 000 руб.);

⇐ Предыдущая20212223242526272829Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: