Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет на команди­ровочные расходы, — 14 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— на сумму командировочных расходов, признанных в бухгал­терском учете, — 12 700 руб.;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму остатка денежных средств, возвращенных работни­ком в кассу организации, — 1300 руб.

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВАЛЮТЕ

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и опера­циям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересче­та иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 Закона о бух­галтерском учете).

Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), кратко­срочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолжен­ность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетно­сти в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, дейст­вующему на отчетную дату (п. 75 Положения по ведению бухгалтер­ского учета).

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые резуль­таты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с ва­лютных счетов организации (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 52 «Валютные счета»).

Когда организация производит кассовые операции с иностран­ной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответ­ствующие субсчета для обособленного учета движения каждой на­личной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 50 «Касса»).

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

 

Пример 8.5

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1 000 долл. США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 29 руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 28 руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграж­дение банку — 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного сче­та для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу орга­низации — 28,2 руб. за 1 долл.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, направленных на покупку валю­ты, - 29 000 руб. (29 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму комиссионного вознаграждения банку — 290 руб.;

Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»

— на сумму рублевой оценки приобретенной валюты, зачислен­ной на валютный счет, — 28 000 руб. (28 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 57 «Переводы в пути»

— отражена разница курсов — 1 000 руб. (29 000 руб. — 28 000 руб.);

Дебет 50 «Касса» Кредит 52 «Валютные счета»

— на сумму рублевой оценки иностранной валюты, зачисленной в кассу организации, — 28 200 руб. (28,2 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расхо­ды», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму курсовой разницы — 200 руб. [(28,2 руб. - 28 руб.) х 1 000 долл. США].

 

Пример 8.6

Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 1 000 долл. США (см. пример 8.5) выданы подотчетному лицу на командиро­вочные расходы. Курс доллара США на момент выдачи их подот­четному лицу — 28,3 руб. Вся сумма израсходована на оплату ко­мандировочных расходов. На момент утверждения представленного подотчетным лицом авансового отчета курс доллара США составля­ет — 28,5 руб. за 1 долл.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму рублевой оценки выданной подотчетному лицу ино­странной валюты — 28 300 руб. (28,3 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму курсовой разницы — 100 руб. (28 300 руб. — 28 200 руб.);

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— на сумму командировочных расходов — 28 500 руб. (28,5 руб. х 1000 руб.);

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму курсовой разницы — 200 руб. (28 500 руб. — 28 300 руб.).

 

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки госу­дарственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы учитываются на субсчете 50-3 «Де­нежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отра­жается выдача денежных документов из кассы организации (Инст­ рукция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).

 

Пример 8.7

Организация приобрела авиабилеты на сумму 7 000 руб. Авиаби­леты выданы работнику, направляемому в командировку. Стои­мость билетов включена в затраты в составе командировочных рас­ходов.

 

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»

— перечислены денежные средства авиакомпании за авиабиле­ты — 7 000 руб.;

Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— оприходованы полученные от авиакомпании авиабилеты — 7 000 руб.;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

— выданы авиабилеты командируемому работнику — 7 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— включена в затраты стоимость авиабилетов — 7 000 руб.

 

СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее предела­ми в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).

 

Аккредитивы

Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на субсчете 55-1 «Аккредитивы».

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по де­бету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).

 

Пример 8.8

Согласно договору купли-продажи, заключенному с поставщи­ком, организация приобретает партию товара на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки — 295 000 руб.

 

Составим бухгалтерские проводки:

выставление аккредитива:

⇐ Предыдущая22232425262728293031Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: