 |
Анализ финансовых результатов деятельности
|
|
|
|
Финансовые результаты деятельностипредприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.). Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
|
|
|
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Таблица 8 Анализ прибыли ООО «Базис» за 2009 - 2010 гг.
| Наименование показателя | 2009 | 2010 | Отклонения | |
| + / - | % | |||
| 1. Выручка от продажи товаров, работ услуг | 53726 | 87085 | 33359 | в 1,6 раза |
| 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ (С). | 32129 | 55928 | 23799 | в 1,7 раза |
| 3. Коммерческие расходы (КР). | 13110 | 17791 | 4681 | 1,3 раза |
| 4. Управленческие расходы (УР). | 0 | 0 | 0 | |
| 5.Прибыль (убыток) от продаж (Пр) | 7729 | 11752 | 4,023 | в 1,5 раза |
| 6.Прочие операционные доходы (ПрД). | 468 | 9319 | 8851 | 19,9 |
| 7.Прочие операционные расходы (ПрР). | ||||
| 8.Прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности | 7729 | 7729 | 0 | |
| 9.Прибыль (убыток) до налогообложения. (Пб) | 7729 | 11759 | 4007 | в 1,5 раза |
| 10.Налог на прибыль (НП). | ||||
| 11.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода | ||||
Из данных таблицы видно, что балансовая прибыль в 2010 году не увеличилась по сравнению с 2009 годом
При этом увеличились коммерческие и управленческие расходы, снизились в 3 раза прочие операционные доходы, что снизило балансовую выручку.
Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило увеличение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим почти в 1,5 раза.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
|
|
|
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
Рентабельность всей реализованной продукции, представляющая собой отношение прибыли от реализации продукции к выручке от её реализации (без НДС);
Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС).
Таблица 9 Показатели рентабельности продукции ООО «Базис» за 2008-2010 гг.
| Показатели | 2008 | 2009 | 2010 | Отклонения + /- | |
| 2009 | 2010 | ||||
| 1. Рентабельность всей реализованной продукции | -0,17 | 0,16 | 0,15 | 0,33 | 0,01 |
| 2. Общая рентабельность. | 0,00 | 0,14 | 0,57 | 0,14 | 0,47 |
| 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли. | 0,00 | 0,16 | 0,15 | 0,16 | 0,01 |
На основе расчётов можно сделать следующие выводы.
Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за 2010 год и составила 0,15 %. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 15 копеек меньше прибыли от реализации.
Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 0,14 в 2009 до 0,57 в 2010 году.. Надо отметить резкое увеличение данного показателя по сравнению с 2008 годом, когда он составлял 0,00 % и вырос за 2009 - 2010 годы до 0,57. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли снизился в 2010 году с 0,16 на 0,15. Это говорит о том, что спрос на продукцию намного уменьшился. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции за 2009 - 2010 годы немного уменьшились.
|
|
|
Значения коэффициента оборачиваемости активов для ООО «Базис» в 2008 и 2010 гг. практически одинаковы, но в 2009 году он снизился до 0,06. Коэффициент оборачиваемости текущих активов составил 0,47 (2008 г.), 0,19 (2009 г.) и 0,65 (2010 г.). Восстановление коэффициента в 2010 г. говорит об ускорении оборачиваемости капитала и увеличении прибыли на каждую единицу (каждый рубль) актива предприятия ООО «Базис». Данный показатель взаимосвязан со средней продолжительность одного оборота текущих активов, поэтому к концу анализируемого периода он ускорился с 5,2 до 1,5 дня. Также увеличилось количество оборотов в течение отчетного периода: в 2008 году - 171,4, в 2009 году - 69,2, в 2010 году 240 оборотов.
Коэффициент закрепления оборотных средств показывает, что у предприятия присутствует тенденция их экономии. В 2010 году значение коэффициента сравнялось с минимальным значением 2007 года - 0,004. Таким образом, ООО «Базис» расходовал для получения продукции стоимостью в 1 руб. - 0,006, 0,01 и 0,004. При этом оборотные средства высвобождались только в 2010 г. - 75,95 руб. в одном обороте. В 2008 и в 2009 гг. суммы наоборот вовлекались дополнительно - 23,9 руб. и 16,5 руб.
Динамика скорости оборачиваемости текущих активов по числу оборотов и продолжительности одного оборота показывает, что они практически совпадают в 2008 г. - 0,621 и 0,619, в 2009 г. - 0,4 в обоих случаях, в 2010 г. - 3,466 и 3,468.
Таблица 10 Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Базис»
| Показатель | 2008 | 2009 | 2010 |
| Коэффициент оборачиваемости активов | 0,18 | 0,06 | 0,17 |
| Коэффициент оборачиваемости текущих активов | 0,47 | 0,19 | 0,65 |
| Средняя продолжительность оборота, дней | 2,1 | 5,2 | 1,5 |
| Количество оборотов в отчетном периоде | 171,4 | 69,2 | 240 |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | 0,006 | 0,01 | 0,004 |
| Динамика скорости оборачиваемости по числу оборотов | 0,621 | 0,40 | 3,466 |
| Динамика скорости оборачиваемости по продолжительности оборотов | 0,619 | 0,40 | 3,468 |
|
|
|
По итогам анализа оборотных средств ООО «Базис», можно сделать вывод, что, не смотря на положительные тенденции присущие им в 2010 году, общая картина говорит о необходимости регулирования соотношения внеоборотных и оборотных активов.
|
|
|
