Применяемые счета бухгалтерского учета для учета кредитов и займов
Стр 1 из 5Следующая ⇒ Общие положения Введение Корпоративный учетный принцип «Учет кредитов и займов» (КУП 8/2009) (далее по тексту – КУП 8/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций. Целью КУП 8/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету хозяйственных операций, связанных с исполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа, по которым Общество является заемщиком. Перечень нормативных актов Единообразный закон о переводном и простом векселе; Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»; Федеральный закон от 21.11.1996 № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете»; Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»; Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 33 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»; Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)», утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н; Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; Учетная политика; Альбом форм первичной учетной документации; Распоряжение ОАО «РЖД» от 16.03.2009 № 528р «О расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам»; Основные понятия и определения Вексель – ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя – ОАО «РЖД» (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю. Вексельная сумма– сумма, указанная в векселе. Договор займа – договор, в соответствии с которым одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, с последующим обязательством заемщика возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Долгосрочные кредиты и займы – обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев с момента признания в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности, а также обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Заемные обязательства, полученные на общие цели – признаются заемные обязательства, не носящие целевой характер в соответствии с условиями их привлечения на основании заключенных договоров или документов, связанных с выпуском долговых ценных бумаг.
Заемщик, должник – ОАО «РЖД». Займодавец – физическое или юридическое лицо. Инвестиционный актив - объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам в составе вложений во внеоборотные активы относятся объекты, удовлетворяющие следующим критериям: подготовка актива к предполагаемому использованию требует значительного времени – свыше 12 месяцев; ожидаемые расходы по титулу инвестиционной программы, в который включен актив, составляют более 50 млн. рублей; расходы по титулу, финансируемые за счет целевых средств бюджетных и внебюджетных источников, вклада в уставный капитал (целевой инвестиционный вклад), иного внешнего источника (за исключением целевых займов и кредитов), носящего целевой характер, не являются базой для включения в стоимость актива процентов, причитающихся к оплате займодавцу, кредитору. Коммерческий кредит – условие расчетов по договорам, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, заключающееся в предоставлении кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг. Краткосрочные кредиты и займы – обязательства, срок погашения которых не более 12 месяцев с момента признания в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности, а также обязательства, срок погашения которых не более 12 месяцев после отчетной даты. Кредитный договор – договор, в соответствии с которым банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, с последующим обязательством заемщика возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитор – банк или иная кредитная организация.
Курсовая разница – разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Новация – соглашение сторон, предусматривающее замену первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Облигация – ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от ОАО «РЖД», в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Отчетная дата – последний календарный день отчетного периода. Просроченная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Процент (дисконт) – любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Срочная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Товарно-материальные ценности – активы, в состав которых включаются: основные средства; оборудование к установке; иные объекты, учитываемые в составе внеоборотных активов, имеющие материально-вещественную форму; сырье, материалы, используемые при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд; активы, предназначенные для продажи (в т.ч. готовая продукция, товары). Товарный кредит – договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства, то к такому договору применяются правила, регулирующие отношения сторон кредитного договора.
Целевой характер – условие договора об использовании кредита или займа на строго определенные цели. Применяемые счета бухгалтерского учета для учета кредитов и займов Для учета обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа, используются синтетические счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также соответствующие им контрпассивные счета. Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по следующим направлениям: по видам заимствований (денежные кредиты и займы, товарные кредиты и займы, вексельные займы, облигационные займы) и по составляющим частям обязательства (основная сумма долга, проценты, просроченная сумма долга, проценты по просроченной сумме долга) – на уровне субсчетов; по кредиторам (юридическим и физическим лицам) и договорам, явившимся основанием для возникновения обязательств, валютам исполнения обязательства – на уровне аналитического признака. К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», открываются следующие субсчета:
К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются следующие субсчета:
По кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражаются суммы денежных средств, а также стоимостная оценка иного имущества, полученного Обществом по кредитным договорам, договорам займа. По дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражается погашение и (или) уменьшение обязательств, возникших из кредитных договоров, договоров займа.
Сальдо по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражает величину обязательств по кредитным договорам, договорам займа. Величина сальдо по указанным счетам включает основную сумму обязательства по полученным кредитам и займам, а также величину процентов, причитающихся к оплате кредиторам (займодавцам), но не погашенных на дату формирования сальдо.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|