 |
Общие учетные принципы по учету кредитов и займов
|
|
|
|
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с заключением кредитных договоров, договоров займа, а также исполнением обязательств по указанным договорам, регламентируются статьями 807 – 823 Гражданского кодекса РФ.
Кредитные договоры, договоры займа могут быть заключены Обществом от собственного имени, а также право заключения таких договоров может быть поручено подразделениям ОАО «РЖД», в случае предоставления последним соответствующего права.
В случае заключения кредитных договоров, договоров займа в подразделениях ОАО «РЖД», указанные подразделения наделяются всеми правами и обязанностями по кредитным договорам, договорам займа. Обязательства, возникшие из кредитных договоров, договоров займа отражаются в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», заключивших указанные договоры.
Для целей бухгалтерского учета денежные средства, иное имущество, получаемые Обществом по кредитным договорам, договорам займа, а также денежные средства, иное имущество, передаваемые Обществом в целях погашения основной суммы обязательств по указанным договорам, в состав доходов и расходов Общества не включаются и при формировании финансового результата деятельности Общества не учитываются.
В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученным займам отражается в составе кредиторской задолженности с момента поступления (передачи) денежных средств или других вещей. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме денежных средств, а также стоимостной оценке вещей, поступивших по договорам займа.
В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученным кредитам, отражается в составе кредиторской задолженности с момента предоставления денежных средств кредитной организацией. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме, указанной в кредитном договоре.
|
|
|
В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученному товарному кредиту отражается в составе кредиторской задолженности с момента передачи вещей. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме, указанной в договоре товарного кредита.
Погашение основной суммы обязательства по кредитным договорам, договорам займа отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
Расходами, связанными с выполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа являются:
проценты, дисконт, причитающиеся к оплате кредитору, займодавцу;
дополнительные расходы, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств.
Дополнительными расходами Общества, связанными с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, являются:
причитающиеся к оплате суммы за информационные и консультационные услуги;
причитающиеся к оплате суммы за экспертизу договора займа (кредитного договора);
причитающиеся к оплате суммы за проведение аудита по требованию заимодавца;
причитающиеся к оплате суммы за услуги поручительства;
причитающиеся к оплате суммы комиссии за выдачу кредита;
причитающаяся к оплате плата за обслуживание ссудного счета;
государственная пошлина за рассмотрение заявления о регистрации выпуска облигаций;
государственная пошлина за регистрацию выпуска облигаций;
иные расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов.
Расходы, связанные с выполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа, учитываются обособлено от основной суммы обязательства и признаются прочими расходами соответствующего отчетного периода. Исключение из этого порядка составляют расходы в виде процентов, дисконта по предоставленным займам и кредитам, средства которых направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива.
|
|
|
Проценты по предоставленным займам и кредитам, средства которых направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
Проценты и дополнительные расходы, связанные с получением кредитов, займов отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Проценты, причитающиеся к оплате по кредитным договорам, договорам займа, включаются в состав прочих расходов, в стоимость инвестиционных активов равномерно, независимо от условий предоставления кредитов, займа.
Включение процентов в состав прочих расходов, в стоимость инвестиционных активов признается равномерным в случае равенства сумм процентов, приходящихся на каждый календарный день срока действия кредитного договора, договора займа.
Дополнительные расходы, связанные с привлечением денежных средств посредством заключения кредитных договоров, договоров займа, включаются в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором соблюдаются условия признания таких расходов в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества обязательства по кредитным договорам и договорам займа подразделяются в зависимости от срока погашения на долгосрочные и краткосрочные, срочные и просроченные. Указанной детализации подлежат обязательства в части основной суммы долга, а также причитающиеся к уплате проценты.
Основания для перевода долгосрочной задолженности в состав краткосрочной возникают в момент, когда по условиям кредитных договоров, договоров займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Если кредитный договор, договор займа, заключены на срок превышающий 365 дней и предусматривают периодическое погашение суммы основного долга, то перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется в отношении той части кредита, займа, которую по условиям договора предполагается уплатить (погасить) в текущем году, т.е. в срок не позднее 365 дней для соответствующей части кредита, займа.
|
|
|
Перевод краткосрочной задолженности в состав долгосрочной осуществляется в случаях продления (пролонгации) срока действия кредитных договоров, договоров займа. Если по условиям дополнительного соглашения к указанным договорам Общество обязуется погасить кредит, заем (или их часть) в срок превышающий 365 дней, то такая сумма задолженности (части задолженности) должна быть переведена из состава краткосрочной задолженности в долгосрочную. Основания для перевода возникают на дату подписания дополнительного соглашения.
При переводе краткосрочной задолженности в состав долгосрочной, либо при переводе долгосрочной задолженности в состав краткосрочной, с даты такого перевода начисление процентов за пользование кредитом, займом производится в составе соответственно долгосрочной либо краткосрочной задолженности.
В состав просроченной задолженности переводятся краткосрочные обязательства Общества, не исполненные в срок, установленный в кредитных договорах, договорах займа и не продленные (пролонгированные) дополнительными соглашениями к указанным договорам. Основания для перевода срочной задолженности в состав просроченной, возникают на дату, следующую за датой, установленной кредитным договором или договором займа в качестве даты исполнения обязательства.
Перевод долгосрочной задолженности в состав краткосрочной, перевод краткосрочной задолженности в состав долгосрочной, перевод срочной задолженности в состав просроченной и перевод просроченной задолженности в состав срочной осуществляется на отчетную дату.
Получение денежных средств и передача иного имущества по кредитным договорам, договорам займа в размере, превышающим установленные соглашением сторон суммы, отражаются по дебету счетов учета денежных средств, товарно-материальных ценностей и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
|
|
|
Учет кредитов и займов
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с исполнением обязательств по кредитным договорам, регламентируются статьями 819 – 821 Гражданского кодекса РФ.
Предметом кредитного договора являются деньги (валюта РФ, иностранная валюта).
Кредитный договор заключается в письменной форме.
Отношения сторон кредитного договора в части выплаты процентов, возврата основной суммы долга, последствий нарушения кредитного договора, а также последствий утраты обеспечения обязательств регламентируются законом и договором.
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с исполнением обязательств по договорам займа, регламентируются статьями 807 – 818 Гражданского кодекса РФ.
Предметом договора займа могут являться деньги (валюта РФ, иностранная валюта) или другие вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Отношения сторон договора займа в части выплаты процентов, возврата основной суммы долга, последствий нарушения договора займа, оспаривания договора, а также последствий утраты обеспечения обязательств регламентируются законом и договором.
Договор займа может быть заключен путем выдачи займодавцу векселей. Отношения сторон по указанным договорам регламентируются вексельным законодательством.
Договор займа может быть заключен путем выпуска и размещения облигаций. Отношения сторон по указанным договорам регламентируются законодательством о ценных бумагах.
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с исполнением обязательств по договору, предусматривающему обязанность кредитора поставить Обществу вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита) регламентируются статьей 822 ГК РФ.
В соответствии с соглашением о предоставлении товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить Обществу вещи, определяемые родовыми признаками, в размере и на условиях, предусмотренных договором, а Общество – вернуть предоставленные вещи и уплатить проценты за пользование ими.
Предметом договора товарного кредита являются исключительно вещи, определенные родовыми признаками.
Договор товарного кредита заключается в письменной форме с обязательным содержанием условий о сроках и порядке исполнения обязательств по договору.
В качестве платы за предоставленный кредит Общество уплачивает проценты.
Если иное не установлено соглашением сторон, проценты за пользование товарным кредитом начисляются с момента предоставления вещей заемщику и уплачиваются до момента их возврата.
|
|
|
