 |
Налоговая система и ее основные элементы.
|
|
|
|
Налоговая система государства включает следующие элементы:
во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов:
во-вторых, система законов, указов, подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей. Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться в 1992 году.
Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица – предприятия, организации, граждане.
Функции налогов:
фискальная – формирование денежных доходов государства;
экономическая – воздействие через налоги на общественное воспроизводство.
Функции налогов взаимосвязаны и не всегда их действие однонаправлено.
Элементы налога:
- субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
- носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
- объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, доход с ценных бумаг, недвижимое имущество и т.д.);
- ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога.
Различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.
Твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода.
Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Соответственно, пропорциональный налог взимается как определенный процент от доходов независимо от величины этих доходов.
|
|
|
Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода.
Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.
Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких доходов процент налога ниже.
Прогрессивное налогообложение связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство.
Регрессивное и пропорциональное налогообложение в большей мере связано с косвенными налогами.
Нормой налогообложения является налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Существует определенная зависимость между размером налоговых ставок и суммой собранных налогов. Повышение налоговых ставок только до определенного момента может вести к росту суммы собранных налогов. Повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений даже уменьшится.
Способы увеличения налоговых поступлений в бюджет:
- расширение круга налогоплательщиков;
- увеличения числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;
- повышение налоговых ставок при прямом и косвенном налогообложении.
В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы».
Математически его определить сложно, но есть три признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:
(1) если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;
(2) если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;
|
|
|
(3) если растет «теневая» экономика – скрытое или явное уклонение от налогов.
В зависимости от источников изъятия существуют следующие виды налогов – подоходный налог на физические лица, налог на прибыль предприятий, налоги в фонд социального страхования и социального обеспечения, налоги на имущество и наследство.
В зависимости от использованияналоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким- либо определенным видом расходов. Специфические – налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, отчисления в дорожные фонды).
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (заработная плата, прибыль, %) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). К прямым налогам можно отнести подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на недвижимость, налог на операции с ценными бумагами. Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков.
Косвенные налоги могут выступать в трех видах: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.
Акцизы – надбавка к цене товаров или тарифов за услуги. Ими облагаются, как правило, товары массового производства (спиртные напитки, табак, соль, сахар, спички), а также различные коммунальные, транспортные, культурные услуги, имеющие широкое распространение. Плательщиками являются потребители данных товаров услуг.
НДС является разновидностью акциза, но налогом облагается не вся выручка от реализации данного товара, а только стоимость, добавленная на данном этапе производственной деятельности.
Фискальные монопольные налоги – пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Например, еще с петровских времен – монополия на производство и реализацию спиртных напитков. Практически всегда объектом государственной монополии в России было производство и продажа изделий из мехов и золота, пользовавшихся спросом и на внешнем и на внутреннем рынках.
|
|
|
Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границу данной страны. В зависимости от целей, которые преследует государство, таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные.
Фискальные направлены на рост бюджетных доходов;
Протекционистские – защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров;
Антидемпинговые – для защиты национальной экономики;
Преференциальные (льготные) – если страна заинтересована в возе данного товара или технологии или импорт по договору (по политическим мотивам).
По территориальному подчинениюналоги подразделяются на федеральные, региональные (республиканские) и местные.
|
|
|
