 |
Способы совершения преступлений
|
|
|
|
Практическое значение знания конкретным прокурором, следователем, оперуполномоченным системы способов преступного невозвращения валютной выручки трудно переоценить. Особенно это актуально для тех практиков, кто ранее не сталкивался с этими преступлениями, не знает всех особенностей таможенного и валютного законодательства. Между тем в опубликованной литературе почти не разрабатывался вопрос о способах невозвращения валюты.
Безусловно, необходимо учитывать, что далеко не всегда в ниже описываемых деяниях руководителей предприятий и иных лиц имеется состав преступления, предусмотренного ст. 225 УК Республики Беларусь. Как известно способ совершения преступления; как уголовно-правовая категория, является факультативным признаком лишь объективной стороны состава преступления и не является обязательным в конструкции анализируемого состава. Поэтому в каждом конкретном способе необходимо проверять наличие, либо отсутствие всех объективных и субъективных признаков состава преступления, предусмотренного ст. 225 УК Республики Беларусь. А как уже отмечалось, в практике доказывание всех этих признаков - задача хоть и реальная, но весьма не простая.
Несмотря на то, что каждый способ совершения преступления нами выделен отдельно, изучение уголовных дел показало, что в большинстве случаев преступниками используются различные комбинации нескольких из перечисленных ниже основных способов.
Можно выделить следующие основные направления в этом «отборе»:
стремление к получению все более высоких и стабильных прибылей, перекачиванию за границу все больших объемов валютных средств;
стремление создавать способы невозвращения, гарантирующие наиболее эффективное сокрытие следов целого ряда преступлений, надежное сокрытие денежных средств, нажитых преступным путем. Преступники стремятся создать за границей такие условия движения и хранения капитала, в которых очень сложно добыть финансовые документы, имеющие доказательственное значение, используя для этого офшорные юрисдикции, иностранных партнеров, дочерние фирмы и представителей и т.п.;
|
|
|
стремление преступников обезопасить себя прежде всего от ответственности по таможенному и валютному законодательству, предусматривающему серьезные финансовые санкции (штрафы, конфискацию, лишение лицензии и т.п.);
стремление преступников создавать коррумпированные связи с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами на основе подкупа их представителей, «круговой поруки», сбора компрометирующих материалов в отношении друг друга и т.п.
Все ниже перечисленные способы невозвращения валюты совершаются с использованием всех основных видов внешнеэкономических сделок. По этому основанию все способы условно можно было бы классифицировать на:
невозвращение валютной выручки по экспортным сделкам;
невозвращение в установленных законодательством случаях валютной выручки по импортным сделкам;
невозвращение валютной выручки в установленных законодательством случаях по бартерным сделкам;
невозвращение средств в иностранной валюте по иным видам сделок.
Однако, полагаем, что такая классификация не имеет серьезного криминалистического значения, поскольку практически все приведенные способы совершаются с применением всех видов сделок. Изучение следственной практики показало, что подавляющая часть уголовных дел по ст. 225 УК Республики Беларусь возбуждена по обстоятельствам реализации экспортных сделок.
Итак, наиболее часто в практике встречаются следующие способы совершения невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте:
|
|
|
. использование «фирм-однодневок».
Подобные способы часто используются при незаконном получении кредита с целью его хищения; при присвоении или растрате, ином нецелевом использовании бюджетных средств; в преддверии преднамеренного или фиктивного банкротства для сохранения капитала, подлежащего выплате кредиторам и т.п. Таким образом, деяния виновного лица подлежат оценке с позиции совокупности названных преступлений.
. Использование «подставного» физического лица.
Это подобие предыдущего способа, имеющее свою специфику. Очень часто на должности руководителей фирм-резидентов специально назначаются люди неосведомленные. То есть эти лица используются «вслепую», как номинальные руководители. Чаще всего это бывают: одинокие пенсионеры, пожилые люди, бомжи, либо фирма регистрируется на лицо по украденному паспорту, на умершее лицо. То есть на момент заведения таможенными органами дела о НТП и в дальнейшем уголовного дела возникает ситуация, когда:
лицо с признаками субъекта преступления (номинальный руководитель), освобождается от уголовной ответственности в связи с отсутствием умысла, либо (что реже) по амнистии и по другим нереабилитирующим основаниям;
субъект просто не существует;
субъект «берет на себя» уголовную ответственность, но в любом случае не способен нести ответственность материальную.
Реальный владелец, рассчитавшись с «подставным», или просто использовав его, исчезает. Имущества, на которое можно наложить взыскание, на момент заведения дела о НТП (возбуждения уголовного дела), отсутствует. То есть в полной мере действует схема деятельности конторы «Рога и копыта» из известного романа Ильфа и Петрова. Этот хрестоматийный способ лжепредпринимательства часто используется для отмывания и незаконного вывоза капиталов за рубеж.
Так, по одному, из изученных дел валюта не поступила на сумму 500 тыс, долларов по экспортному контракту, заключенному от имени руководителя организации - женщины- пенсионерки, 1938 г. рождения, одинокой, не судимой. На следствии она показала, что к ней обращались какие-то малознакомые люди и попросили подписать какие-то документы. При этом дали немного денег на продукты. Дело в отношении нее прекращено по амнистии. Истинные организаторы сделки, мотивы и цели преступления не установлены. Версии о сопутствующих преступлениях вообще не отрабатывались [7, с.307].
|
|
|
Между тем в данном примере налицо признаки совокупности некоторых преступлений, описанных выше. Кроме того, в роли такого подставного лица часто используется должник, либо иное зависимое лицо, которое вынудили заведомо взять на себя ответственность по обязательствам резидента. Встречаются и иные способы принуждения к совершению сделки.
В деятельности организованных преступных групп (ОПТ) и преступных сообществ (ПС) оба названных способа комплексно используются следующим образом. Руководством крупной организации-резидента создается большое количество лжефирм («однодневки» и на «поставных лиц») без намерения осуществлять фактическую предпринимательскую деятельность, а лишь с целью прикрытия запрещенной деятельности, в том числе невозвращения валюты. То есть если, к примеру, по контракту валюта заведомо не вернется, ПС по нему будет оформлен на лжефирму. Иногда реальные руководители, при наличии нескольких сделок на разные фирмы, через нерезидента манипулируют возвращаемой валютной выручкой, поручая перечислить ее в определенные сроки на счета в уполномоченном банке нужной фирмы и т.п.
. Использование реальной фирмы на негласных условиях посредничества.
В ряде регионов России, где развит экспорт, леса, цветных и черных металлов, других сырьевых товаров, распространены такого рода мнимые сделки: перечисленные товары, чаще всего лес, приобретаются самими иностранцами за наличную валюту непосредственно у производителей или у нелегальных перекупщиков. Затем иностранец негласно договаривается с российской фирмой, используя ее как резидента и экспортера по фиктивному контракту. Для «Экспортера» фабрикуются фиктивные документы на покупку леса. Оформляется соответствующий экспортный контракт, как правило, с крупной иностранной посреднической компанией (нерезидентом) и товар вывозится в таможенном режиме экспорта. Разумеется, поскольку лес резиденту не принадлежит, валютная выручка ему не возвращается. Конкретным физическим лицам выдаются лишь комиссионные. Иногда валютная выручка возвращается, но, как правило, лишь как фактическая предоплата за последующую экспортную поставку товара. Как следствие -такие фирмы-резиденты часто создаются только под один контракт, но часто с многочисленными.
|
|
|
Полагаем, что уже на момент начала деятельности такой «подставной» фирмы (подставного лица), либо на момент регистрации ПС во всех приведенных примерах уже имеются основания для проведения ОРМ по признакам приготовления или покушения на невозвращение.
. Использование договора комиссии.
Распространенный способ, обозначаемый схемой вывоза товара (денег) по цепочке «комитент - комиссионер - зарубежный партнер», где комиссионер - организация-посредник и резидент по контракту, призванный взять на себя ответственность в соответствие с уголовным, валютным и таможенным законодательством.
Проиллюстрируем способ обстоятельствами уголовного дела в отношении гр-ки М. - директора 000 «ЭМИ», по факту экспорта металлоизделий в США на сумму более 300 000 долларов. 000 «ЭМИ» выступила в сделке комиссионером. Комитентом была другая российская фирма - владелец товара. Гр-ка М. в своих показаниях сослалась на то, что за комиссионное вознаграждение занималась только таможенным оформлением, умысла на невозвращение валютной выручки не имела. Руководителя фирмы-комитента установить не удалось. В отношении гр-ки М. дело прекращено в части за отсутствием состава преступления, ввиду отсутствия умысла. Уголовное дело приостановлено [7, с.310].
Обозначенный способ характерен тем, что в качестве комиссионера преступниками используется:
солидное, часто государственное предприятие, имеющее определенный авторитет на рынке региона, а потому не вызывающая сомнений у органов и агентов валютного контроля;
напротив: фирма-однодневка, неспособная отвечать своим имуществом по обязательствам резидента и немедленно ликвидирующаяся после исполнения контракта.
Таким образом, владелец товара (комитент), уходит от ответственности по уголовному, таможенному и валютному законодательству.
. Использование притворных (мнимых) сделок.
Способ специфичен, поскольку характерен для «реальных» резидентов и контрактодержателей, когда под официальными внешнеэкономическими сделками прикрываются другие, более выгодные для предприятия или конкретных лиц. Способ особенно распространен в системе взаимозачетов в среде крупных предприятий и организаций.
|
|
|
Так, по делу в отношении директора химзавода К. установлено, что между заводом и иностранной фирмой был заключен экспортный контракт на поставку продукции завода на сумму более миллиона долларов США. Валютная выручка не была возвращена. В ходе следствия было установлено, что еще за 3 года до заключения указанного контракта завод являлся должником этой зарубежной фирмы по другому контракту, сумма которого была выше почти на 200 000 долларов США.
Из показаний директора завода, других работников усматривается заранее обдуманный умысел на взаимозачет по двум этим сделкам. Они этого фактически не скрывали. Между тем соответствующие условия взаимозачета в контракте не оговаривались. То есть уже при заключении последнего экспортного контракта руководство, по меньшей мере, предвидело реальную возможность невозвращения валютной выручки, если и не желало, то сознательно допускала невозвращение. Таким образом, налицо признаки косвенного умысла на совершение преступления.
Несмотря на это, уголовное дело было прекращено «ввиду отсутствия умысла директора завода и корыстного мотива в его действиях»(!?). В мотивировке постановления о прекращении дела указывалось так же и на отсутствие ущерба у завода.
Между тем, очевидно, что мотивы и цели субъекта невозвращения на квалификацию его действий не влияют. Отсутствие ущерба у завода так же не является признаком этого состава преступления (завод действительно фактически остался даже в выигрыше). Объектом преступления, как уже говорилось, является установленный законодательством порядок обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки, а не интересы предприятия.
. Невозвращение как способ хищения и уклонения от уплаты налогов.
Здесь имеет место, пожалуй, наиболее общественно опасная разновидность способа совершения преступления, где факт невозвращения валюты из-за границы является лишь видимой частью различных форм хищений, как правило, мошенничества, присвоения и растраты. Эти же способы являются и формой уклонения от уплаты налогов.
Оговоримся, что и другие приведенные способы невозвращения часто являются средством сокрытия хищений, злоупотреблений полномочиями и/или уклонения от уплаты налогов и др. Иногда они как бы являются завершающей фазой преступных операций.
Здесь же мы приводим способы, где невозвращение валюты является частью объективной стороны изъятия и (или) обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц чужой собственности и/или налогового преступления. То есть налицо идеальная совокупность преступлений: невозвращения валюты + одна из форм хищения; невозвращение валюты + уклонение от уплаты налогов.
Наиболее прост способ, когда руководитель предприятия заключает с нерезидентом заведомо фиктивный контракт на экспорт товара (в практике это чаще всего сырьевые товары). Нерезидент выручку не возвращает, а затем, по предварительному сговору с руководителем организации-резидента, тайно перечисляет валюту на личные счета этого руководителя, членов его семьи или близких в иностранных банках. Чаще всего эти счета открываются в офшорных юрисдикциях. При этом руководитель формально ведет активную претензионную деятельность, обращается в суд, правоохранительные органы и т.п.
. «Черный вывоз капитала».
Наиболее характерным примером «черного» вывоза является контрабанда товаров, сопряженная с недостоверным декларированием. Вряд ли будет целесообразным подробное описание всех известных способов контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, которые подлежат квалификации по совокупности преступлений по невозврату валюты из-за границы. Поэтому следует лишь назвать эти способы контрабанды и уклонения, которые образуют совокупность с преступным невозвращением валюты:
Вывоз наличной валюты и других валютных ценностей путем недекларирования, помимо или с сокрытием от таможенного контроля (валюта, припрятанная в тайниках, личных вещах, в массиве товара и т.п.);
Экспорт товара помимо или с сокрытием от таможенного контроля и без декларирования. Например, крупные партии сырьевых товаров (нефтепродукты, лес, металлоизделия, лом и др.) вывозятся за границу помимо пограничных таможен и пограничных застав. Этот способ контрабанды, как и большинство других, имеет основную цель - уклонение от уплаты таможенных платежей, а так же сокрытие незаконной деятельности, например, незаконного предпринимательства;
Экспорт товара с занижением таможенной стоимости (то есть сопряжённый с одним из способов недостоверного декларирования). Например, товар лес-пиловочник высшего качества, декларируется по с указанием низшего сорта и т.п. Контракт составлен за заниженную сумму, однако за границей руководитель организации-экспортера получает реальную сумму выручки, часть которой, в размере суммы контракта, возвращает на счета в уполномоченный банк. Остальное оседает на личных счетах за границей;
Способ контрабанды, связанный с заявлением ложного таможенного режима. Товар вывозится под условием временного хранения и переработки сырья вне таможенной территории. Например, крупные партии нефти и других ресурсов, якобы, временно вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины и Белоруссии. Затем, в нарушении требований таможенного режима, товар вывозится и реализуются в странах Западной Европы и США. для сокрытия противоправных сделок преступники предоставляют в таможенные органы фиктивные документы о том, что нефтепродукты в Россию, якобы возвращены. Здесь так же преступниками преследуется основная цель уклонение от уплаты таможенных платежей. Однако товар хоть и незаконно, но экспортирован, а потому полученная по нему резидентом за границей валютная выручка подлежит перечислению на счета в уполномоченный банк.
Необходимо лишь иметь в виду, что совокупность названных преступлений применительно к казахстанской практике в соответствии с отечественным законодательством будет иметь место лишь при условиях, когда:
виновный, вывозя товар (валютные ценности), имеет реальную возможность получить за границей соответствующие средства в иностранной валюте и вернуть их в РК, но не желает их вернуть;
получает валюту за границей и умышленно не возвращает ее в предусмотренный законом срок.
При этом не имеет квалифицирующего значения, было ли знакомо лицо с требованиями валютного законодательства, осознавало ли уголовную противоправность своих деяний. достаточно осознания виновным общественной опасности совершаемых деяний.
Приведенные примеры характерны тем, что они хоть как-то иногда распознаются, пресекаются и квалифицируются органами дознания и следствия. Ниже описанные способы «черного вывоза капитала», как правило, вообще не распознаются как преступные.
По импортным сделкам: предприятием за рубежом (как правило, в офшорной зоне) создается подконтрольная фирма, с которой заключается контракт на импорт товаров по заведомо завышенным ценам. Соответствующая сумма в иностранной валюте во исполнение контракта перечисляется за границу. Фирма, как посредник, закупает нужный товар у третьей стороны уже по реальным, приемлемым ценам и импортирует его казахстанскому предприятию. Разница от цены этих двух сделок, то есть неучитываемая и необлагаемая налогами прибыль, зачисляется на личные счета заинтересованных лиц за рубежом.
Отметим, что здесь не идет речь о завышении таможенной стоимости импортируемого товара (это было бы недостовернымдекларированием - признаком объективной стороны контрабанды), поскольку эта стоимость оговорена в контракте и не влияет на правомерное решение таможенного органа о выпуске товара. Это замечание характерно и для нижеописанньтх примеров.
По экспортным сделкам: предприятие продает своему «карманному» иностранному посреднику товар по заниженной цене. Заниженная сумма выручки возвращается на счета в уполномоченный банк. Товар тотчас же перепродается третьим фирмам по реальной, более высокой стоимости. Часто уже в контрактах и ТД указываются реквизиты товарополучателя - третьей фирмы. Разница вновь оседает на специально приготовленных счетах за рубежом. Эта схема может быть и более упрощенной. Просто предприятие негласно договаривается с иностранным о заведомо заниженной цене в контракте. Эта заниженная стоимость в виде официальной выручки перечисляется на счета в уполномоченный банк. Далее покупатель переводит разницу между формальной и реальной ценой товара, например, на счет руководителя в зарубежном банке.
Аналогичным образом осуществляются и фиктивные бартерные сделки. Только в этом случае из-за границы ввозится товар, не эквивалентный по стоимости вывезенному. Разница в валюте опять-таки оседает на специально приготовленных счетах за границей.
Мы привели лишь некоторые из способов «черного вывоза капитала», квалифицируемых, в том числе, как невозвращение валюты.
Однако нередко невозвращение валюты в Республику Беларусь связано, как уже отмечалось, с незнанием участниками внешнеэкономической деятельности всех положений международного законодательства. В этом усматривается небрежное отношение их к совершаемым действиям.
Об отсутствии умысла невозвратить валюту в уполномоченный банк могут свидетельствовать различные обстоятельства: проверка субъектом внешнеэкономической деятельности надежности и деловой репутации зарубежного партнера; ведение претензионной работы в случае ненадлежащего исполнения контрагентом принятых обязательств; обращение в судебные органы с требованием понудить контрагента к исполнению обязательства; использование таких форм расчетов по договорам, которые исключают возможность невозвращения валюты; валютная выручка резиденту не поступила вследствие зачисления встречного однородного требования и т.д.
Заключение
Одним из приоритетных направлений экономической политики любого государства является формирование государственных валютных резервов. Наша страна не составляет исключения. Более того, в силу сложившейся в Беларуси непростой экономической ситуации проблема пополнения валютных резервов становится жизненно важной, и одними мерами экономической политики и административного регулирования ее не решить. Либерализация внешнеэкономической деятельности и выход на внешний рынок большого числа предприятий и организаций при отсутствии на первоначальном этапе реформ должного правового обеспечения и контроля повлекли бесконтрольный вывоз валютных средств за границу.
В этой ситуации вполне естественным явилось ужесточение валютного контроля со стороны государства за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности. Принятые меры не являются новыми для мировой практики. В настоящее время требование об обязательном возврате экспортной валютной выручки содержится в законодательстве около 50 государств.
Наряду с установлением ответственности по валютно-финансовому законодательству, применяемой к недобросовестным участникам внешнеэкономической деятельности (прежде всего к юридическим лицам), в Уголовный кодекс Республики Беларусь была включена ст. 225 " Невозвращение из-за границы валюты ", что позволило привлекать к уголовной ответственности руководителей организаций при доказанности их прямого умысла на совершение упомянутых деяний.
Как показывает практика, применение нормы ст. 225 УК Республики Беларусь сопряжено со многими трудностями как объективного, так и субъективного порядка. Подтверждением этому утверждению может служить весьма незначительное число уголовных дел.
Следует отметить, что основная масса фактов, связанных с невозвращением средств в иностранной валюте из-за границы выявляется таможенными органами.
Непосредственный объект преступления, предусмотренного ст. 225 УК Республики Беларусь, - установленный законом порядок обращения средств в иностранной валюте. Иными словами, это отношения, возникающие в связи с осуществлением валютных операций.
Таким образом, рассматриваемое противоправное деяние никоим образом не посягает на отношения собственности. Операции производятся с иностранной валютой, в отношении которой виновное лицо в полной мере обладает правом собственности.
Кроме того, данное преступление совершается путем бездействия - виновное лицо не выполняет возложенной на него обязанности по зачислению средств в иностранной валюте на счета в уполномоченных банках на территории Беларуси.
В связи с изложенным, получается, что рассматриваемый состав считается оконченным с момента неисполнения указанной обязанности и, следовательно, покушения на его совершение быть не может.
Определение предмета рассматриваемого преступления, на первый взгляд, не должно вызывать каких-либо затруднений. Нет сомнений в том, что это средства в иностранной валюте относятся:
а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
Этот весьма обширный перечень следует ограничить одним немаловажным условием: предметом преступления, предусмотренного ст. 225 УК Республики Беларусь, могут являться только те средства в иностранной валюте, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк. Именно это условие порождает неоднозначное толкование предмета преступления, что самым непосредственным образом влияет на принятие решения о наличии или отсутствии состава преступления вообще.
Таким образом, действующее законодательство относит к субъектам данного преступления руководителя организации. Однако ни для кого не секрет, что значительные валютные средства оседают на счетах частных лиц в зарубежных банках. Вместе с тем действующее законодательство допускает открытие физическими лицами - резидентами счетов в зарубежных банках только на период пребывания их за границей.
|
|
|
