Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Методичні рекомендації до семінарського заняття

Ця тема стосується дуже важливого аспекту діяльності страхової компанії - організації її фінансів.

При вивченні питань, передбачених у межах цієї теми програмою курсу, треба усвідомити, що формування доходів страхової компанії, специфіка її витрат, склад і порядок визначення страхових резервів пов'язані із особливістю страхування як сфери бізнесу.

Двоїстий характер діяльності страховика, що сполучає проведення саме страхування і виконання ролі активного інвестора, обумовлює специфіку його доходів.

Ці доходи можна поділити на три великі групи:

• доходи від страхової діяльності, тобто всі надходження на користь страховика, пов'язані із проведенням страхування та перестрахування;

• доходи від інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів (тимчасово вільних власних коштів і тимчасово вільних коштів страхових резервів);

• інші доходи, тобто ті, які не належать ні до страхових, ні до інвестиційних доходів, але часом з'являються у страховика в процесі його звичайної господарської діяльності.

Доходи від страхової діяльності є, так би мовити, первинними доходами страхової компанії. Саме на залучення цих доходів розраховує страховик, з'являючись на страховому ринку і пропонуючи

страхові послуги за певну плату. Платою за страхування є страхова премія, яку страхувальник зобов'язаний внести страховику згідно з договором страхування. Тільки після сплати страхової премії договір страхування набуває чинності.

Термін «страхова премія» є загальноприйнятим у світовій практиці. Проте в практиці українських страховиків і в українському законодавстві частіше вживаються терміни «страховий платіж» і «страховий внесок». Всі ці терміни — синоніми. Але варто зауважити, що інтеграція в світовий страховий ринок потребує дотримання певних стандартів, у тому числі й у визначенні понять. Через це вважається за краще використовувати термін «страхова премія».

Страхова премія визначається залежно від суми, на яку укладається договір страхування (страхової суми), і страхового тарифу. Розмір і порядок визначення страхової суми, а також рівень страхових тарифів — найважливіші елементи договору страхування, адже вони є фінансовою основою взаємовідносин між страховиком і страхувальником, оскільки безпосередньо впливають на ціну страхової послуги. Ціна страхової послуги (страхова премія) обчислюється шляхом множення страхової суми на страховий тариф.

Страховик, крім найважливішого первинного доходу — страхових премій, може отримувати й інші види доходів, які згідно із Законом України «Про страхування» віднесені до доходів від страхової діяльності.

Якщо страхова компанія має договори перестрахування і виступає як прямий страховик (цедент), вона може одержувати від перестраховика доходи у вигляді комісійних винагород за передачу ризиків у перестрахування.

У разі настання страхової події за перестрахованим договором прямий страховик у повному обсязі сплачує відшкодування, а перестраховик компенсує йому свою частку у відшкодуванні збитків у сумі згідно із перестраховою угодою. Це ще один вид доходів від страхової діяльності — частка страхових сум і страхових відшкодувань, сплачена перестраховиками.

Іноді система проведення деяких видів страхування потребує створення централізованих страхових резервних фондів. Якщо внески у такі фонди були зроблені, а потім за певних причин відбулося повернення коштів із цих фондів на користь страховика, то суми, повернені із централізованих страхових резервних фондів, також вважаються доходом від страхової діяльності.

І нарешті, останній вид доходів від страхової діяльності, віднесений до цієї категорії доходів згідно із Законом України «Про страхування» — повернені суми технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій. Оскільки законодавство України передбачає формування тільки двох технічних резервів — резерву незароблених премій і резерву збитків, то очевидно, що під «технічними резервами, іншими, ніж резерв незароблених премій», розуміється резерв збитків. Повернення коштів з цього резерву відбувається, якщо було зарезервовано коштів більше, ніж сплачено у вигляді страхового відшкодування.

Отже, студент має запам'ятати, що всі види доходів, які отримує страхова компанія від проведення страхових операцій, а саме: страхові премії за договорами страхування і перестрахування; комісійні винагороди за перестрахування; частки страхових сум і страхових відшкодувань, сплачені перестраховиками; повернені суми із централізованих страхових резервних фондів; повернені суми технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій, — це доходи страховика від його основної діяльності.

Крім страхових доходів, страховик має доходи від інвестиційної діяльності. Ці доходи — похідні від первинних доходів страховика (страхових премій). Їх склад залежить від напрямів інвестиційної діяльності страховика, а ці напрями, в свою чергу, — від джерела походження коштів, що використовуються для інвестування: чи це — власні кошти у вигляді статутного фонду, спеціальних і резервних (за винятком страхових) фондів, вільних резервів, нерозподіленого прибутку, чи це — залучені кошти у вигляді страхових резервів.

Інвестування власних коштів законодавче не регламентується, воно проводиться страховиком на власний розсуд. Виняток становить статутний фонд.

Інвестування залучених коштів, а отже, можливості отримання певних видів доходів, жорстко регламентується. Регламентування пов'язане з тим, що ці кошти не є власністю страховика, тому розпоряджатися ними він повинен з особливим ступенем обережності, на основі дотримання законодавче визначених принципів, які мають бути добре засвоєні студентами. Необхідно також знати перелік категорій доходних активів, якими можуть бути представлені страхові резерви згідно з вимогами Закону України «Про страхування», вміти охарактеризувати ці активи.

Третя група доходів страховика — інші доходи (крім доходів від страхової та інвестиційної діяльності). Ці доходи не мають якихось особливостей, пов'язаних із специфікою страхування. Вони такі ж самі, як відповідні доходи інших суб'єктів підприємницької діяльності. Іншими доходами страховика є, наприклад. доходи від здавання майна в оренду (оперативний або фінансовий лізинг), доходи у вигляді позитивного результату перерахунку іноземної валюти порівняно з її балансовою вартістю на кінець звітного періоду, доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги та безоплатно наданих товарів (послуг), доходи від індексації та передачі (продажу, обліку та інших видів відчуження) основних фондів і нематеріальних активів, доходи від врегулювання безнадійної заборгованості, доходи від реалізації прав регресної вимоги страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяний збиток, доходи від надання консультаційних послуг, штрафи, пені тощо.

Зазначені доходи, зрозуміло, не відіграють такої значної ролі, як доходи від страхової та інвестиційної діяльності. Однак надходження, наприклад, по реалізованих правах регресної вимоги страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяний збиток, часом можуть бути досить вагомими і становити значні суми. Значними також можуть бути доходи від операцій лізингу (оренди), якщо в структурі активів страхової компанії значне місце посідають активи, здатні приносити такі доходи.

Витрати страхової компанії так само, як і доходи, пов'язані із двоїстим характером її діяльності. Виділяють витрати на проведення страхових операцій (саме вони формують собівартість страхової послуги) і витрати на проведення інших операцій (витрати, що супроводжують одержання доходів від інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів страховика та інших його доходів).

Більше 90% загальної суми витрат страхової компанії припадає, безперечно, на «страхові» витрати. Такі витрати дуже неоднорідні. За економічним змістом їх можна поділити на три великі групи:

• виплати страхових сум і страхових відшкодувань за договорами страхування і перестрахування;

• витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування;

• витрати на утримання страхової компанії.

Дві останні групи витрат можна об'єднати поняттям «витрати на ведення справи».

Розглядаючи витрати страховика, важливо засвоїти їх склад, зрозуміти економічний зміст і зв'язок із структурою страхового тарифу (який визначає ціну страхової послуги).

Найважливіша стаття витрат страховика — виплати страхових відшкодувань. Треба звернути увагу на визначення цього поняття законодавством України, на зв'язок розміру страхових виплат із розміром заподіяної страхувальником шкоди і рівнем страхового забезпечення.

Наступна група витрат страховика — витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування. В практиці західних страхових компаній ці витрати заведено поділяти на аквізиційні, інкасаційні, ліквідаційні. Необхідно звернути увагу на економічний зміст кожного з названих видів витрат і на те, що вони (разом із страховими виплатами) відрізняють витрати страховика, пов'язані з його основною діяльністю, від витрат інших суб'єктів господарювання.

Остання група витрат — витрати на утримання страхової компанії — це такі ж самі адміністративно-управлінські витрати, які має будь-який господарюючий суб'єкт. Вони включають: заробітну плату персоналу компанії (основну і додаткову) з нарахуваннями, плату за оренду приміщення, оплату комунальних послуг, послуг зв'язку, витрати на придбання канцелярських і господарчих товарів, на рекламу, відрядження, утримання та обслуговування автотранспорту, амортизаційні відрахування, інші витрати, які згідно з чинним законодавством відносяться на собівартість страхової діяльності.

Слід зауважити, що в практиці українських страховиків аквізиційні, ліквідаційні та адміністративні витрати у складі специфічних витрат страховика окремо не виділяються. Закон України «Про страхування» до витрат страховика відносить:

• виплати страхових сум і страхових відшкодувань;

• відрахування у централізовані страхові резервні фонди;

• відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій, у випадках і на умовах, передбачених актами чинного законодавства;

• витрати на проведення страхування;

• інші витрати, що включаються до собівартості страхових послуг.

Питання для обговорення

1. Відмінності у визначенні доходів від страхової діяльності згідно із Законом України «Про страхування» і Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» (остання редакція).

2. Шляхи стимулювання діяльності страхових компаній, пов'язаної з інвестуванням і розміщенням тимчасово вільних коштів.

3. Собівартість страхової послуги та її економічний зміст.

Тести

1. До доходів від страхової діяльності згідно із Законом України «Про страхування» належать:

а) страхові премії за договорами страхування;

б)страхові виплати;

в) частки відшкодування, сплачені перестраховиками;

г) комісійні винагороди страхових посередників;

г) зароблені страхові премії;

д) повернені суми з резерву збитків;

е) повернені суми з централізованих страхових резервних фондів;

є) комісійні за передачу ризиків у перестрахування;

ж) комісійні за прийняття ризиків у перестрахування;

з) страхові премії за договорами перестрахування.

2. Прибуток від страхової діяльності формується за рахунок:

а) зароблених страхових премій;

б) одержаних комісійних винагород за передачу ризиків у перестрахування;

в) доходів від розміщення тимчасово вільних коштів;

г) комісійних винагород страховим посередникам.

3. Частина тарифу, призначена для покриття витрат на проведення страхування, називається:

а) брутто-тариф;

б) нетто-тариф;

в) навантаження.

4. Чи можуть страхувальники брати участь у прибутку страховика?

а) так;

б) ні;

в) тільки якщо вони належать до засновників або акціонерів.

5. Плата за страхування, яку отримує страхова компанія, називається:

а) страховим тарифом;

б) страховою сумою;

в)страховою премією;

г) тант'ємою.

6. Чи може страхова виплата бути замінена на компенсацію збитку в натуральній формі?

а) так;

б) ні;

в) так, якщо це передбачено умовами договору страхування.

7. Норматив витрат на ведення справи в обов'язкових видах страхування встановлюється:

а) страховиком;

б) страхувальником;

в) Урядом України;

г) Міністерством фінансів України.

8. При передачі ризику у перестрахування комісійні винагороди за перестрахування отримує:

а) перестраховик;

б) цедент;

в) як перестраховик, так і цедент.

9. За наявності кількох страхових полісів із страхування одного і того ж самого об'єкта виплата відшкодування в повному обсязі:

а) не відбувається;

б) відбувається тільки по особистому страхуванню;

в) відбувається тільки по страхуванню відповідальності.

10. Страхова премія — це:

а) винагорода страхувальнику за беззбиткове проходження договору страхування;

б) оплата послуг страхового брокера;

в) плата страхувальника за страховку.

⇐ Предыдущая 16 17 18 19 20 212223 24 25 Следующая ⇒