 |
Налог на доходы физических лиц.
|
|
|
|
Данный налог представляет собой прямой налог на личные доходы физического лица. Он удерживается из доходов физического лица, как правило, по месту осуществления выплат (кроме предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ)), полученных в календарном году. Взимание налога осуществляется на основании главы 23 Налогового кодекса РФ (часть вторая), с учетом внесенных в него изменений и дополнений. В состав облагаемого налогом дохода (налоговой базы) включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, от приобретения ценных бумаг, а также и товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождается значительное число видов доходов физических лиц. К ним отнесены практически все виды государственных пособий, таких как:
- пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам;
- государственные пенсии;
- компенсационные выплаты;
-возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- целевые командировочные расходы;
- алименты;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
|
|
|
- адресная социальная помощь (в денежной и натуральной формах);
- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или после вузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений;
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
- суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-
проводников для инвалидов;
- доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход;
- суммы процентов по государственным казначейским обязательствам;
- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву;
- выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
|
|
|
Доходы, не подлежащие налогообложению, не учитываются при определении налоговой базы.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение четырех видов налоговых вычетов. К ним относятся:
- стандартные налоговые вычеты;
- социальные налоговые вычеты;
- имущественные налоговые вычеты;
- профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
Ст. 218 Налогового кодекса РФ предусматривает стандартные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода, которым признается календарный год: в размере 3 000 рублей; в размере 500 рублей; в размере 400 рублей.
Право на получение налоговых вычетов в размере 3000 рублей имеют лица пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаниях ядерного оружия, аварии на производственном объединении «Маяк», инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды военной службы.
Право на получение налоговых вычетов в размере 500 рублей имеют:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- участники Великой Отечественной войны;
- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
- младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы радиационного
облучения при оказании медицинской помощи в период Чернобыльской
катастрофы;
- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органон внутренних дел, сотрудники учреждений и органов уголовно-ислолнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;
|
|
|
- лица, эвакуированные из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на объединении «Маяк»;
- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите Родины;
- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Право на получение налоговых вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на все иные категории налогоплательщиков, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей.
Налоговый вычет предоставляется также работникам, имеющим детей. Его размер - 300 руб. на каждого ребенка, причем одновременно работник может пользоваться любым из вышеперечисленных вычетов. Если доход работника превысит 20 000 руб., то вычет на ребенка не производится.
Право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы на получение имущественных налоговых вычетов, представляемых в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам. Вышеперечисленные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
|
|
|
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются данной категории налогоплательщиков на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;
- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. [Налоговый Кодекс РФ, глава 23 Налог на доходы физических лиц.]
|
|
|
