Единый налог на вмененный доход.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по догово­рам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.Предельная численность работающих для организаций включает чис­ленность работающих в их филиалах и подразделениях.

Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетно­сти не подпадают организации, занятые производством подакцизной про­дукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организа­ции, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бух­галтерского учета и отчетности.

Напомним, что со дня вступления в силу Федерального закона от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (6 августа 1998 года) и введения еди­ного налога соответствующими нормативными правовыми актами законо­дательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ организации и индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие данного закона не смогут применять упрощенную систему нало­гообложения, установленную Федеральным законом «Об упрощенной сис­теме налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред­принимательства».

Так в соответствии с Федеральным законом № 148-ФЗ плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и инди­видуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

- оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг;

- оказание бытовых услуг физическим лицам);

- оказание физическим лицам парикмахерских услуг;

- оказание физическим лицам медицинских,;

- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

- общественное питание;

- розничная торговля;

- оказание автотранспортных услуг;

- оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

- деятельность организаций по сбору металлолома;

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

 

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

Порядок исчисления единого налога определяется на основе формул расчета для определенных видов деятельности.

Налоговые органы проверяют в представленных налогоплательщиками расчетах единого налога и производят расчет суммы единого налога на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 30-го числа предшествующего месяца.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Предприниматели, имеющие на иждивении более трех несовершеннолетних детей и не использующие в своей деятельности наем рабочей силы, освобождаются от уплаты единого налога в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет.

Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего исчислению:

- в федеральный бюджет – в размере 10% от совокупного дохода;

- в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в суммарном виде не более 20%.

В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

- в федеральный бюджет – 3,33% от суммы валовой выручки;

- в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в размере не более 6,67%. 

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты единого налога в федеральный бюджет, а также в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований края осуществляют налоговые органы.

Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Налог на имущество.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Ставки налога на имущество                      Таблица №.3               

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей Свыше 500 тыс. рублей	0,1 процента  0,3 процента  2,0 процента

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, ус­танавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров:

Объекты налогообложения	Размеры налога (в процентах от минимального размера оп латы труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
Вертолеты, самолеты, теплоходы
с каждой лошадиной силы	10
(с каждого киловатта мощности)	13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил)
с каждой лошадиной силы	5
(с каждого киловатта мощности)	6,8
Парусные суда
с каждого пассажиро - места	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (с мощностью двига теля до 100 лошадиных сил)
с каждой лошадиной силы	3
(с каждого киловатта мощности)	4,1
Несамоходные (буксирные) суда
с каждой регистровой тонны валовой вместимости	10
Водно - воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за ис­ключением ве сельных лодок)	5

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистра­ции) объекта налогообложения.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются сле­дующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, на­гражденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

-участни Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите;

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социаль­ной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катаст­рофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

 

Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, через его региональные органы ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября через отделения Сбербанка Российской Федерации. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Предыдущая12345678Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: