Страхование имущества и посевов

Сущность страхования состоит в том, что потребители услуги (страхователи) приобретают за определенную плату (страховой взнос) гарантию возмещения возможного ущерба за счет перераспределения объема ущерба немногих пострадавших среди всех страхователей.

Получая уверенность в том, что средства производства, продукция, финансовые ресурсы материально защищены от случайностей, предприниматель имеет возможность сосредоточить свое внимание на проблемах, непосредственно связанных с производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

Специфика страхования рисков в сельском хозяйстве состоит в том, что в этой отрасли процесс производства в значительной мере связан с природными рисками, обусловленными переплетением экономических процессов с естественными.

В условиях Воронежской области наибольшую угрозу для озимых культур представляют ранние осенние и поздние весенние заморозки, а также малоснежные и морозные зимы. Неблагоприятные условия зимовки культур приводят к гибели более 40% посевов.

Масштаб страховых услуг на рынке сельскохозяйственного страхования незначителен в связи с ограниченностью предложения, а также отсутствием у сельскохозяйственных предприятий достаточных финансовых средств для уплаты страховых взносов.

Государственная поддержка страхования несравненно эффективнее, чем финансовая помощь, оказываемая в неблагоприятные годы в виде дополнительных кредитов, субсидий, зачетов, списаний, отсрочек и прямых денежных компенсаций. Научно обоснованная и эффективная организация страхового бизнеса в определенной мере способствует устойчивому развитию сельскохозяйственных предпринимательских структур.

В России на современном этапе использование страхования в практике предпринимательской деятельности крайне затруднено из-за отсутствия развитого рынка страхования.

Страхование урожая, предполагаемое на страховом рынке сельскохозяйственным товаропроизводителям, обеспечивается государственной поддержкой в виде частичной компенсации страхового взноса страхователю из федерального бюджета, а также через осуществление государством функции перестрахования, создания централизованного резервного фонда. Большую позитивную роль играет то, что государство является активным участником данного вида страхования, выступая перестраховщиком, гарантом страховых сделок, а также оказывая материальную помощь сельскохозяйственным товаропроизводителям в виде компенсации из федерального бюджета 50% их затрат на выплату страхового взноса. Однако организация страхования урожая имеет ряд существенных недостатков: слишком большое количество рисков, разнокачественных по своему происхождению и страхуемых по одному договору страхования, длительный срок страхования, большое значение страховых сумм. Использование прогнозируемой стоимости продукции в качестве страховой суммы, в конечном счете, определяет высокие значения страховых взносов.

При страховании урожая сельскохозяйственных культур значения страховых взносов достигают 30% общих затрат на производство продукции, что обусловливает крайне низкий потребительский спрос на данный вид страховых услуг.

Как указывалось выше, из средств целевого финансирования в 2002 г. хозяйству была оказана государственная поддержка программ и мероприятий по развитию растениеводства в размере 11 тыс. руб.; финансирование расходов на условиях лизинга на приобретение (субсидии на приобретение минеральных удобрений и химических средств защиты растений) осуществлялось в размере 79 тыс. руб.; субсидии по чрезвычайным ситуациям составили 81 тыс. руб. В 2002 году государственная поддержка программ и мероприятий по развитию животноводства из бюджета субъектов Российской Федерации в хозяйстве не проводилась.

Однако по данным годового отчета в СХА «Заря» в 2002 г. площадь погибших посевов составила 312 га, затраты на которые обошлись хозяйству в 554 тыс. руб.

В системе финансовых отношений СХА «Заря» также можно выделить отношения с органами страхования имущества. Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя), имеющего основанный на законе или договоре интерес в сохранении этого имущества.

Организация может застраховать свое имущество в обязательном и добровольном порядке. ГК РФ предусматривает возможность страхования, но не вменяет в обязанность. Платежи по добровольному страхованию имущества, гражданской ответственности организаций – источников повышенной опасности учитываются в составе себестоимости как затраты по добровольному страхованию на основании п. 2 Положения о составе затрат. С 1995 г. в СХА «Заря» платежи (страховые взносы) не входили в состав затрат налогооблагаемой прибыли.

Кроме того страхуемое имущество при производственной необходимости хозяйство использует в качестве залога для получения кредита, о чем сказано выше.

 На счетах бухгалтерского учета в хозяйстве расходы отражаются в следующем порядке:

сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

 Однако полностью страховать имущество хозяйство не имеет возможности. Также не страхуются посевы. Но в случае их гибели и недобора урожая, т.е. возникновения чрезвычайных расходов, государство возмещает убытки из бюджета. 

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, на медицинское образование в СХА «Заря» используют пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление сумм в эти фонды относят в дебет тех счетов затрат, на которые относится начисленная заработная плата.