 |
Бухгалтерский учет операций по межбанковским расчетам на основе клиринга
|
|
|
|
Банк-отправитель на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов от своего имени формирует реестры входящих платежей для передачи их в клиринговую систему прочих платежей.
При расчетах на основе клиринга каждый платеж в отдельности по корсчету банка не проводится, а формируется чистая позиция участника клиринга, которая и отражается по корсчету банка.
Через клиринговую систему прочих платежей не осуществляются денежные переводы, превышающие максимальную сумму денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей. Максимальная сумма денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей, определяется Советом директоров Нацбанка РБ (с 1 апреля 2008 г. - 1 млн.руб.).
При поступлении расчетного документа клиента банк плательщика осуществляет дебетование счета плательщика и кредитование счета 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте». Банк-плательщик на основании расчетных документов клиентов формирует и направляет от своего имени электронный платежный документ «реестр входящих платежей в клиринговую систему прочих платежей».
После получения от Нацбанка РБ электронного сообщения о завершении отражения чистых дебетовых или кредитовых позиций по корреспондентским счетам банков клиринговой системой прочих платежей формируются и направляются в адрес банков документы.
На основании ведомости чистых дебетовых (кредитовых) позиций участника клиринговой системы прочих платежей осуществляется отражение операций по корреспондентскому и субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка.
|
|
|
Банк-получатель производит зачисление денежных средств на счета клиентов в день поступления из клиринговой системы прочих платежей реестров исходящих платежей.
Отражение в учете операций по счетам «Ностро» и «Лоро»
Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.
При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.
Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:
¨ в банке-респонденте - активные счета
1202 «Корреспондентский счет в НБ для расчетов в иностранной валюте»
1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,
1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;
¨ в банке-корреспонденте – пассивные счета
1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,
1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;
¨ в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
¨ в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;
В отличие от расчетов в белорусских рублях, при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте для головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются.
|
|
|
Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170. Ниже приведен алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:
| Банк – участник расчетов | Дебет счета | Кредит счета |
| Филиал – отправитель | Счет плательщика | |
| Головной банк (отправителя) | 1501 или 1701 | |
| Головной банк (получатель) | 1501 или 1701 | |
| Филиал – получатель | Счет бенефиц |
Для отражения в учете расчетов, осуществляемых по счетам Ностро и Лоро (в отличие от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно), составляются документы – мем ордера банка, где указывается корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д 3012 К 1502. Основанием для составления мем ордера являются:
- по исходящим платежам – ПИ клиента или банка (например, ПП клиента на перевод средств в пользу нерезидента),
- по входящим платежам – полученные от банков телетрансмиссионные сообщения, в которых указан получатель платежа.
При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает корр счет, по которому будет проведен платеж, после анализа реквизитов, содержащихся в платежном документе, и исходя из таких критериев, как режим работы корсчета, схемы проведения расчетов, утвержденные банком, наличие остатка по корсчету.
Отражение в б/у операций по регулированию ликвидности банка.
Ежедневно каждый банк осущ контроль за сост и остатком по корр счету. Поскольку все плат осущ при наличии и достат ср-в на кор счете банка, необход инст-ты, позвол регулир сальдо по кор счету. (межбанк К-ты и депозиты).
Банки, имеющие временно свобод рес, выступают продавцами ден ср-в. Покупат явл банки, испыт недостаток ден ср-в. К-ты и депозиты предоставл банками др др в теч опер дня – при отсутствии ср-в на кор счете; после завершения операций по расч-кас и К-т обслуж клиентов (по заверш опер дня) – для урегулир сальдо по кор счету.
|
|
|
Порядок отраж в учете межбанк К-тов и депозитов зависит от того, какие банки явл субъектами отношений:
А) Если субъектами К-т отношений выступают банки, для учета межбанк К-тов и депозитов исп счета 1 класса, групп 15 и 17.
Банк – К-тодат
1)предоставление рес
Д 152Х, 153Х К-т корсчет
2) возврат ресурсов
Д-т корсчет К-т 152Х, 153Х
3) получение процентов
Д корсчет К 801Х
Банк – К-тополучатель
1)получение рес
Д коррсчет К 172Х, 173Х
2) возврат ресурсов
Д 172Х, 173Х
К корсчет
3)уплата процентов
Д 901Х
К корсчет
Б) Если К-т рес перераспр между учрежд банка одной сис-мы, движ ср-в отраж по счетам 6 класса, групп 612 (А) и 613 (А), с исп субкор счетов.
Филиал – К-тодатель
1. предоставление рес Д 612Х К субкоррсчет
2. возврат ресурсов Д субкоррсчет К 612Х
3. получение процентов Д субкоррсчет К 8280
Филиал – К-тополучатель
1. получение рес Д субкоррсчет К 613Х
2. возврат ресурсов Д 613Х К субкоррсчет
3. уплата процентов Д 9280 К субкоррсчет
|
|
|
