 |
Оформление и учет операций, связ с выдачей К-тов
|
|
|
|
К-тование банками клиентов осуществляется путем единовр предост ден. ср-в или поср-вом открытия К-тной линии, в том числе возобновляемой с правом на получение и использ в течение обусловленного срока ден. ср-в с установлением лимита выдачи и лимита задолженности овердрафтное К-тование осуществляется с устан лимита и срока действия овердрафта предоставление банком Д/С в форме К-та осуществляется в соответствии с условиями К-тного договора в безнал порядке путем перечисления банком ден. ср-в на счет К-тополучателя либо на счета третих лиц. Предоставленные клиентом К-ты учитываются по их основной сумме по К-тному договору на счетах крупп 20-25 класса 2 «К-ты и иные активные операции с клиентами» Выдача К-та отражается проводкой: Д-т – счета групп 20-25 К-т счета по учету ден. ср-в (текущий счет К-та пол.,корреспон.счет банка и т. Д.) Отраж операций по К-тованию клиентов осущ.ответствеными исполнителями на основании плат. Инструкций клиентов, банка и мемор ордеров.Если К-т предоставляется путем открытия клиенту К-тной линии либо если дата закл К-тного договора не совпадает с датой фактического предоставления К-та, то в день заключения договора сумма разрешенного, но не выданного К-та приходуется на внебаланосовый счет 99112 «Обязятельство прерд клиентами по предоставлению Д/С»Приход 99112 – на сумму разрешенного но не выданного К-та. Оформл и учет опер, связ с погаш кредитов клиентами Кредит- совокупность отношений, связанных с возвратным предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обязательств. Погашение кредита осущя как в безнал форме, так и нал ден.ср-ми ежемесячно или в ином порядке в соотв с кред договором и законодат РБ. Кредит погашается безналом:Перечисление ден.ср-в с тек.счета кр-получателя на основании его плат инструкции (ПП)Предьявлением к счету кр.-получателя ПТ на всю сумму требования банка к кр.-получателю.Путем списания ден.ср-в с тек.счета в бесспорном порядкеПри наличии договора о переводе долга по кр.договору и согласии банка на погашение кредита новым должником.При приеме наличных в погашение задолженности по кредитному договору для учета использ. счет 3819.При погашении кредита, предоставленного по БПК, использ.счет 3812.При наличии на тек.счете денег в достаточном объеме погашение отражается:Д 3012 / К 2120 погашение кред.задолженности в валюте кредита
|
|
|
Р 9955Х (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде залога при его погашении)
Р 99034 (списано принятое обеспечение по кред.договору в видегарантии или поручительства)
Р 99839 (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде разных ценностей и документов)
Д 3012 /К 6911 (погашен кредит, предост.в ин.валюте бел.рублями по официальному курсу)
Д 6901 /К 2120 (погашен кредит предост.в ин.валюте)
Погашение кред.задолженности
Д 3012 /К 2162 (пролонгир кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)
Д 3012 /К 2182 (просроч. кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)
Кредиты физ.лиц учит на счетах 24ХХ
Учет операций по начислению процентов за пользование кредитом клиентами
Проценты начисляются в соответствии с условиями договора и требованиями законодат-ва. % ставки могут быть фиксированными и плавающими. Начисляются на период со дня выдачи кредита по день, предшествующий дню погашения кредита, если иное не предусмотрено договором. При начислении % количество дне в году может быть условное (360) либо точное (365-6). Расчет суммы % может проводиться путем начисления на фактически ежедневный остаток пол счету или на средний остаток по счету за период.
Начисление % по краткосрочному кредиту коммерч.организ.
|
|
|
Д 2172 /К 6873 начислены %
Д 3012/ К 2172 и Д 6873/ К 8032 (получены % ранее начисленные)
Д 2172 /К 8032 (начисл.% в соответствии с локально нормат.правовым актом)
Д 3012/ К2172 (получены % дох., начисленные ранее)
Д 2192 /К 2172 (просрочка начисленных %)
Д 3012 /К 2192 (получены просроченные %)
П 99872 (начислены %, у которых большая вероятность невозврата)
Р 99872 (списана сумма начисл. % в связи с неуплатой)
П 99875 (отнесена на просрочку непогашенная сумма начисл.%)
Д 3012 /К 2192 (получены %, начисленные просрочен.)
Д 3012 /К 8032 (получены %, начисл.ранее)
Р 99875 (списана просроченная задолженность за предыд.месяцы)
Учет операций по взысканию процентов за пользование кредитом клиентами
Уплата процентов отражается следующими проводками:
1. – если проценты не начислялись:
Д счет клиента, иные счета
К 80ХХ
2. – начисленных процентов
Д счет клиента, иные счета
К 2Х7Х
3. – просроченных процентов
Д счет клиента, иные счета
К 2Х9Х
отражение доходов, степень получения которых классифицирована как низкая
Уплата процентов отражается следующими проводками:
1. – начисленных процентов
Д счет клиента, иные счета
К 80ХХ,
Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами».
2. – просроченных процентов
Д счет клиента, иные счета
К 80ХХ
Расход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами».
Учет операций по формированию спец. резерва по активам.
В соответствии с действующими требованиями, при возникновении рисков потери части активов, размещенных в форме кредитов (кредитных рисков), банки обязаны создавать резервы с отнесением суммы сформированных резервов на расходы банка. Для учета созданных по кредитам и иным активным операциям с клиентами резервов используются пассивные счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».
Формирование рез-в по кредитам отражается в учете проводкой:
В бел руб:
Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
Кредит счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».
В иностранной валюте:
Дебет 9420 К 6911
Д 6901 Кредит счета группы 29
|
|
|
Отр-ние в бух.уч. операций по списанию безнад. зад-сти за счет спец. резерва по активам.
При неспособности должника исполнить свои обяз-ва и при недостат-сти обеспечениябанк создает спец. рез-в в зав-сти от группы риска активов:
1гр.-1%, 2гр.-10-30%, 3гр,-30-50% 4гр.-50-100%.Создание резерва отраж-ся проводкой:
Д94ХХ
К29ХХ
Если банк оценил зад-сть кредитополучателя,как безнадежную,то такая зад-сть списывается за счет созд-го рез-ва
Д29ХХ
К2Х8Х
Списание задолженности с баланса: П99892
Бух.учет поступл-я ден. средств по погашению списанной безнадежной зад-сти.
Если банк списал безнадежн.зад-сть за счет созданного резерва(Д29ХХ К2Х8Х П99892), а потом произошло поступление ден.ср-в в счет погаш-я этой зад-сти, то сост-ся проводки:
Д сч.по учету ден.ср-в
К8510
Р99892
Классиф. ЦБ
Учет ЦБ, приобр-ых банком, осущ-ся на балан. А. сч 4-го класса «ЦБ»:
41 «ЦБ для торг.»,
42 «ЦБ, удер-ые до погаш»,
43 «ЦБ, имеющ в нал для продажи»,
на внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ».
Класс. ЦБ по группам сч. 41, 42, 43 завис от цели их приобр.
На сч 410Х-414Х группы 41 «ЦБ для торговли» учит-ся ЦБ, приобр. банком с целью продажи в краткоср. периоде (до 1 года) и получ. дохода в результате краткоср. изменений их цен. ЦБ на сч 410Х-414Х учит. по справед. ст-ти и подлежат переоценке. Измен. справ-ой ст-ти отраж. как фин. рез-т на сч дох или расх. Реклассификации (переводу в другую группу) ЦБ для торг. не полежат. По Дт сч. отраж справедливая ст-ть ЦБ, а также полож-ая разница при изменении справед. ст-ти; по Кт – ст-ть проданных ЦБ, а также отриц-ая разница при измен. справед. ст-ти.
На сч 420Х, 422Х-424Х группы 42 «ЦБ, удерж. до погаш.» учитываются приобр. банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними опер. до погаш.. ЦБ на данных сч учит. по Ц приобр, которая не изменяется. В ряде случаев возможна рекл-я ЦБ в группу 43. Такими случаями являются:
- изменение намерений или отсутствие возможности удерж. ЦБ до погаш;
- продажа ЦБ из группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы;
- повтор. продажа ЦБ из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. По истечении 2-х лет такие ЦБ могут быть вновь признаны как ЦБ, удерж. до погаш., и переведены из группы сч. 43 в группу сч. 42.
|
|
|
По Дт сч отраж ст-ть приобретенных ЦБ, а также ЦБ, рекл-ых из группы 43; по Кт – ст-ть погашенных или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, рекл-ых в группу 43, а также ст-ть ЦБ, списанных на сч по учету не оплаченных в срок.
На сч 430Х-434Х группы 43 «ЦБ, имеющ в нал для прод.» отраж ст-ть ЦБ, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ЦБ, рекл-ых из группы 42, а также ЦБ, справедливая ст-ть которых не может быть надежно оценена.
ЦБ, имеющ. в нал. для прод, учит. по справ. ст-ти и подлежат по мере ее измен. переоценке, которая отраж на счете 7393. Исключение сост. ЦБ, справ. ст-ть которых не может быть надежно оценена. Они учит. по Ц приоб.
По Дт сч. отраж ст-ть приобретенных ЦБ, ЦБ, рекл-ых из группы 42, полож-ая разница при измен. справ. ст-ти; по Кт – ст-ть погаш. или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, перевед. в группу 42, ст-ть ЦБ, списанных на сч. по учету не оплаченных в срок, а также отриц-ая разница при измен. справ-ой ст-ти.
Внутри групп 41, 42, 43 предусм. классиф. по типам ЦБ: сч 3-его пор. выделены для учета облигаций, акций, векселей, депоз. серт-ов, других ЦБ. Сч. 4-го порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ЦБ.
На внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ» учет ведется по номин. ст-ти ЦБ.
41. Уч. опер. по разм.(прод.) и погаш. собст. ЦБ с %-ым дох.
Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти.
Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.:
1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам:
Дт - сч плательщика
Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.;
2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью:
Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк.
Кт 497Х - нач % расх.;
Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ)
либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет)
Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".
За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %:
по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ;
Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка.
Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается:
Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком
Кт497Х - нач % расх..
Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.:
|
|
|
1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";
2. на сумму % расх., начис. за период обращения:
Дт497Х - нач. % расх.
Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";
3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):
Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"
Кт- сч получателя средств;
4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.:
Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"
Кт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком, - в части, относящейся к отчетному году
либо
Кт8099 "Прочие %дох." - в части, относящейся к предш-щим отч. годам.
|
|
|
