 |
Камеральная налоговая проверка: место в системе форм налогового контроля и порядок ее проведения.
|
|
|
|
Понятие и значение налогового контроля.
Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.Только благодаря налоговому контролю налоговая система обеспечивает выполнение главной государственной цели, а именно обеспечение доходной части государственного бюджета, которая создается в основном за счет налогов.Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения.
Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.
Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, ораны внутренних дел и таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Минфин России.
Налог на добычу полезных ископаемых: элементный состав.
| Элемент | Характеристика | Основан | |||
| налог | ие | ||||
| налогоплат | Организации и индивидуальные предприниматели, | Ст. 334, | |||
| ельщики | признаваемые пользователями недр. | 335 НК | |||
| РФ | |||||
| Объект | 1. | Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; | Ст. 336, | ||
| налогообл 2. | Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) | 337 НК | |||
| ожения | добывающего производства, если такое извлечение | РФ | |||
| подлежит отдельному лицензированию; | |||||
| 3. | Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на | ||||
| территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также | |||||
| арендуемых). | |||||
| Ряд полезных ископаемых не признается объектом | |||||
| налогообложения. | |||||
| Налоговая | Определяется налогоплательщиком самостоятельно | Ст. | |||
| база | как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением | 338-340 | |||
| нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, | НК РФ | ||||
| попутного газа и газа горючего природного из всех видов | |||||
| месторождений углеводородного сырья. | |||||
| Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, | |||||
| обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа | |||||
| горючего природного из всех видов месторождений | |||||
| углеводородного сырья определяется как количестводобытых | |||||
| полезныхископаемых в натуральном выражении. | |||||
| Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому | |||||
| полезному ископаемому. | |||||
| В отношении полезных ископаемых, для которых установлены | |||||
| различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с | |||||
| учетом коэффициента, налоговая база определяется | |||||
| применительно к каждой налоговой ставке. | |||||
| Налоговы | Календарный месяц. | Ст. 341 | |||
| й период | НК РФ | |
| Налоговые | Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных | Ст. 342 |
| ставки | ископаемых | НК РФ |
| Исчислени | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой | Ст. 343 |
| е налога | ставке процентная доля налоговой базы. | НК РФ |
| Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному | ||
| исчисляется как произведение соответствующей налоговой | ||
| ставки и величины налоговой базы. | ||
| Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по | ||
| каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога | ||
| рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, | ||
| добытого на каждом участке недр, в общем количестве | ||
| добытого полезного ископаемого. | ||
| Уплата | Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего | Ст.344, |
| налога и | за истекшим налоговым периодом по месту нахождения | 345 НК |
| отчетность | каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за | РФ |
| пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения | ||
| организации или месту жительства индивидуального | ||
| предпринимателя. | ||
| Обязанность представления налоговой декларации возникает | ||
| начиная с того налогового периода, в котором начата | ||
| фактическая добыча полезных ископаемых. | ||
| Налоговая декларация представляется не позднее | ||
| последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым | ||
| периодом. | ||
| Налоговая декларация представляется в налоговые органы по | ||
| месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. |
|
|
|
|
|
|
Билет № 3
Камеральная налоговая проверка: место в системе форм налогового контроля и порядок ее проведения.
Камеральная проверка -это проверка представленныхналогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.Ст 88
1) она проводится по месту нахождения налогового органа;
2) объектом контроля являются налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком (иные документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа);
3) период, за который она проводится, напрямую зависит от налогового периода по налогу (-ам), уплата (расчет) которого (-их) подтверждается налогоплательщиком;
|
|
|
4) она не требует наделения лиц, участвующих в ее проведении, специальной компетенцией;
5) она проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета);
6) налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ;
7) она не может быть приостановлена;
8) ошибки, выявленные при ее проведении, могут быть исправлены в течение пяти дней.
2. Водный налог: характеристика основных и факультативных элементов.
Водный налог Плательщиками водногоналога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии) признается специальным водопользованием.
Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:
•забор воды из водных объектов;
•использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
•использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
•использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым. В частности, не признаются объектами налогообложения:
•забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природн лечебные ресурсы, а также термальных вод;
•забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидац стихийных бедствий и последствий аварий;
•особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
|
|
|
