В: Приемы проверки нескольких взаимосвязанных документов
1)Взаимная проверка – постановление различные по наименованию и характеру документов, отражающих различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций. Задачи при выполнении взаимной сверки: - выявляются подлинные документы. - определяется круг лиц, причастных к совершению преступлению. Признаки о наличии подлога: - отсутствие необходимых взаимосвязанных документов. - противоречие в содержании взаимосвязанных документов. Данный метод позволяет решать задачу моделирования утраченного/искаженного документа. Посредством создания модели документа можно установить: - действительное содержание документа со всеми его реквизитами. - какие реквизиты документа побудили преступника его уничтожить или фальсифицировать. - какие следы хоз.операции, указываются в утраченных документах, могут найти отражение в иных носителях информации. Эксперт может осуществлять взаимную сверку следующих документов: - данные первичных документов и учетных регистров, а также оперативного учета, отражающих отгрузку товарной продукции с той информацией, которая зафиксирована в других документах связанных с отгрузкой и реализацией. - информация из первичных документов по поступлению ТМЦ с расходами на доставку. Данные могут быть проанализированы как по отдельным поступлениям, так и по всему объему поступлений за год с применением аналитических процедур. - данные о вывозе или отгрузке ТМЦ с данными о таре, в которой осуществлялась перевозка. - начисление затрат в производстве, отчисления во внебюджетные фонды, с объемом фактически произведенной продукции. - данные о списании ОС сопоставлены с данными о затратах на их ликвидацию с накладными на оприходование о материалах от ликвидации ОС.
- информация о списании ТМЦ на порчу, лом с связанными документами, отражающими хоз.операции по их уничтожению или приходованию возвратных отходов. Взаимная сверка позволяет выявить: 1. полностью/частично бестоварные/безденежные операции. 2. участие в торговой деятельности неучтенных товаров. 3. создание неучтенных излишком, различных материалов, сырья, товаров с целью дальнейшего оформления подложных документов об их реализации/приобретении с последующем присвоением самих ценностей/денежного эквивалента. 4. создание неучтенных излишков готовой продукции, либо необоснованного начисления и выплата з/п. 5. составление подложных бухгалтерских проводок, не подтвержденных первичными документами. 2) встречная проверка – сопоставление разных экземпляров или частей первого и того же документа. Встречная проверка целесообразна в двух ситуациях: 1. проверяемые лица уничтожили только находящиеся у них экземпляра, а в других организациях экземпляры сохранились 2. когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров одного и того же документа. Встречная проверка оформляется актом встречной проверки. В: Проверка документов, отображающих однородные операции При сокрытии преступления, след может остаться лишь в документах, косвенно отражающих действия преступника. Подлоги в подобных случаях отражается в данных б/у в виде отклонения от обычного порядка учета ценностей: 1) Восстановление количественного учета, применяется во всех сферах экономики, но наибольшее распространение получил при проверке предприятий торговли и общественного питания. Эффективность данного метода возрастет если: - в нарушении инструмента количественного учета вообще не вели, что было использовано в целях сокрытия хищений.
- записи в карточке не соответствуют первичным документам и условиям осуществления операций. - картотека велась недостаточно детально, наблюдалась пересортица. - типичные злоупотребления. В общественном питании замена одних продуктов другими, более дешевыми. Суммарные излишки при этом реализуются путем изъятия денежной выручки или присвоения ценных товаров. 2)Контрольное сличение остатков заключается в проверке количественной иформации о движении однородных цен за межинвентаризационный период. Применение метода эффективно в случае получения информации: - о реализации в торговой организации неучтенных товаров. - оформления бестоварных расходных документов. - подлоги о товарных отчетах, связанных с несвоевременным проведением по учету первичных приходных и расходных документов с целью сокрытия недостач и излишков. - включение в описи в момент проведения инвентаризации не существующих или позаимствованных товаров с целью сокрытия недостач. - сокрытия суммовых излишков в период инвентаризации. - неправомерное оформление пересортицы. При проверке в предприятии розничной торговли используют следующие документы: 1. две инвентаризационные описи на начало и конец инвентаризационного периода. 2. приходные документы за проверяемый период. 3. расходные товарные документы, акты на списание товаров. В результате контрольного сличения могут быть получены: 1. недостача, что свидетельствует о возможной реализации товаров без отражения в учете; 2. излишки товара. Они могут быть обусловлены: поступлением неучтенных товаров, приписками в описи на конец периода с целью временного сокрытия недостач, оформление бестоварных расходных документов, невыполнение в описи на начало периода каких-либо товаров с целью сокрытия суммарных излишков. - ошибками МОЛ и членов инвентаризационной комиссии. 3) хронологически анализ. Проводится путем деления отчетного периода на более короткие промежутки времени. Он применяется для сужения круга поиска признаков преступлений и причастных к нему лиц. Благодаря анализу могут быть установлены: - перепады объема реализации продукции в период работы конкретных МОЛ.
- странные закономерности в работе предприятия, которые проявляются в виде вспышек или спадов в осуществлении хоз.опреаций. - единичные отклонения от производственного оборота, указывающие на подлоги в отдельном документе. - сравнительный анализ заключается взаимном сопоставлении содержания разных, но одинаковых по форме документов, отображающих аналогичные по своему содержанию операции. Сравнение проводится с целью выявления возможных отклонений в хоз.деятельности. Предмет сопоставления- различные реквизиты документов, количественные и качественные измерения, дата составления документов.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|