 |
Особенности создания и деятельности совместных предприятий
|
|
|
|
Содержание
Введение........................................................................................................... 3
1. Теоретические основы создания совместных предприятий...................... 5
1.1 Особенности создания и деятельности совместных предприятий........... 5
1.2 Особенности формирования российской нефтяной промышленности. 14
2. Анализ особенностей деятельности совместных предприятий в НГХК. 19
2.1 Анализ совместной деятельности ОАО «Татнефть» и BASF................ 19
2.2 Значение и роль деятельности совместных предприятий в НГХК РТ.. 27
Заключение.................................................................................................... 35
Список использованной литературы............................................................ 39
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что совместное предприятие представляет собой международную фирму, создающуюся двумя или несколькими национальными предприятиями с целью наиболее полного использования потенциала каждой из сторон для максимизации полезного экономического эффекта их деятельности. Оно является разновидностью предприятий с иностранными инвестициями и в соответствии с действующим российским законодательством определяется как предприятие с долевым участием российских и иностранных инвесторов. Важным признаком совместного предприятия следует считать наличие в числе его учредителей (участников) наряду с национальным хотя бы одного иностранного инвестора.
Появлению и распространению совместных предприятий как одной из форм согласованной деятельности двух и более партнеров, направленной на достижение общей цели, способствовали процессы интернационализации экономики разных стран, увеличение экс порта капитала. Определенное влияние на развитие совместных предприятий оказывают интеграционные тенденции в области специализации и кооперирования производства. Совместные предприятия как одна из перспективных организационных форм хозяйствования получили распространение в 1970—80-х годах в странах Западной Европы и Азии, а затем — в странах Центральной и Восточной Европы, а также СНГ.
|
|
|
Совместные предприятия стали средством привлечения передовой иностранной технологии и современного управленческого опыта. Благодаря им облегчается экспорт капитала, в том числе в его производительной форме, реализуются инвестиционные проекты, осуществление которых не под силу одной компании. Кроме того, рынки в новых регионах легче осваивать с помощью местных партнеров, тем более что предприятия с долевым участием иностранных и национальных инвесторов часто пользуются налоговыми льготами.
Являясь международными по форме, совместные предприятия приобрели особый статус в стране официальной юридической регистрации. Во всех странах деятельность совместных предприятий регулируется специальным законодательством, в том числе налоговым, хозяйственным и др.
Огромная емкость российского рынка, разнообразные природные ресурсы, квалифицированная рабочая сила являются привлекательными факторами для иностранного инвестирования в российскую экономику. В соответствии с действующим российским законодательством совместные предприятия могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ.
Таким образом, цель данной работы – рассмотреть Роль и место совместных предприятий нефтегазохимического комплекса (НГХК) РФ и РТ.
Для достижения данной цели в процессе работы необходимо будет решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы создания совместных предприятий;
- описать особенности создания и деятельности совместных предприятий;
|
|
|
- проанализировать особенности формирования российской нефтяной промышленности;
- провести анализ особенностей деятельности совместных предприятий в НГХК;
- проанализировать совместную деятельность ОАО «Татнефть» и BASF;
- выявить значение и роль деятельности совместных предприятий в НГХК РТ.
Структура работы состоит из введения, заключения, а также двух глав основной части.
Теоретические основы создания совместных предприятий
Особенности создания и деятельности совместных предприятий
С началом экономических преобразований совместные предприятия получили распространение в СССР, а затем в России. К примеру, в СССР в 1989-1990 гг. было создано 320 совместных предприятий, а к середине 1991 г. было зарегистрировано уже 3400 подобных предприятий.
Первые совместные предприятия в СССР были заняты производством и установкой систем контроля на нефтехимических заводах (советско-американское предприятие), производством упаковочных материалов, изделий из древесины, краски (советско-финское предприятие), обуви, химической продукции (советско-германское предприятие), некоторых товаров народного потребления и сувениров из пластмассы (советско-итальянское предприятие), тяжелых самоходных кранов (советско-швейцарское предприятие), заготовкой лесоматериалов (советско-японское предприятие).
Правовое регулирование совместных предприятий осуществлялось двумя постановлениями Совета Министров СССР от 13 января 1987 г.: N 48 "О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий, международных объединений и организаций СССР и других стран - членов СЭВ" и N 49 "О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий с участием советских организаций и фирм капиталистических и развивающихся стран". В соответствии с этими документами совместные предприятия признавались юридическими лицами по советскому законодательству и подлежали регистрации в Министерстве финансов СССР, после чего они приобретали права юридического лица.
Совместными предприятиями в современном понимании являлись и распространенные в рамках СЭВ совместные хозяйственные организации. Они наделялись статусом юридического лица (за исключением товариществ) и руководствовались национальным правом той страны, на территории которой они учреждались.
|
|
|
В международной практике различают несколько способов организации совместных предприятий:
а) партнеры из разных стран учреждают на территории одной из стран совместную фирму;
б) иностранный партнер приобретает долю участия в местной компании, при этом сохраняются статус компании и ее прежнее управление и руководство;
в) иностранный партнер вступает в деловые отношения сразу с несколькими местными предприятиями в конкретной стране;
г) совместное предприятие учреждается при участии местного правительства или государственного органа;
д) совместное предприятие создается на базе местной компании, но акции ее путем продажи переходят ко многим владельцам, прежние владельцы утрачивают, таким образом, возможность участия в управлении и контроль.[1]
Порядок создания, реорганизации и ликвидации совместных предприятий устанавливается их личным законом, определяемым в России по месту их учреждения (п. 1 ст. 1202 ГК РФ). Если они учреждаются в Российской Федерации, то их создание и ликвидация осуществляются на условиях и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ и другими федеральными законами, за изъятиями, которые могут быть установлены федеральными законами. Если совместные предприятия являются юридическими лицами, то подлежат государственной регистрации в порядке, определяемом Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц". Это предусматривает ст. 22 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации".
В других странах установлены иные правила. Например, в Китае для создания совместного предприятия как юридического лица необходимо провести предварительное изучение вопроса и разработать проект, который направляется в орган власти для анализа. После получения предварительного одобрения китайский партнер может вступить в переговоры со своим иностранным партнером. Создание совместного предприятия возможно только после одобрения со стороны Министерства по иностранной торговле и экономической кооперации. В разрешении может быть отказано, если совместное предприятие способно причинить вред китайскому суверенитету, нарушить право Китая, привести к загрязнению окружающей среды, если его деятельность несовместима с национальной экономикой или в случае, когда документы содержат явные несправедливые положения.
|
|
|
В юридической науке разные авторы используют многочисленные термины, обозначающие совместные предприятия. Спектр мнений может быть представлен следующими наименованиями: "совместное предприятие" (В.А. Бублик, А.И. Соколов, И.К. Станковская); "смешанное предприятие" (Н.Н. Вознесенская, Н.А. Шебанова); "смешанное общество"; "предприятие с иностранными инвестициями" (А.В. Кирин); "предприятие с долевым участием иностранных лиц"; "организация с иностранными инвестициями" (ТВ. Шадрина), "коммерческая организация с иностранными инвестициями" (ст. 22 Федерального закона "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации"), "коммерческая организация с долевым участием иностранных инвестиций" (В.А. Бублик); "совместная хозяйственная организация" (Н.Л. Платонова), "joint venture" ("джойнт-венчур") и др.
Какому термину следует отдать предпочтение? Скорее всего, тому, который широко используется в деловой практике. Вне всякого сомнения, таким можно считать наименование "совместное предприятие". Его значение понятно многим, и не только юристам.
Однако с позиций отечественной цивилистики к нему есть ряд замечаний. Во-первых, для обозначения субъекта гражданского права ГК РФ оперирует категорией "организация", а не "предприятие". Предприятие рассматривается, в первую очередь, как имущественный комплекс, т.е. как объект гражданских прав (ст. 132 ГК РФ), хотя это и не помешало закрепить в ГК РФ понятие "государственные и муниципальные унитарные предприятия" (ст. 113-115 ГК РФ). Более того, категория "предприятие" может быть использована не только в значении юридического лица. Например, в рамках права Европейского союза она применяется к любой организации, занятой коммерческой деятельностью (undertaking), и является равнозначной понятию "иностранная инвестиция" (как деятельность иностранного лица).[2]
Во-вторых, совместное предприятие выступает в качестве собирательной категории, объединяющей любые виды юридических лиц и иные неправосубъектные организации, участниками которых являются иностранные лица. Переводя на юридический язык, совместные предприятия в России (как правосубъектные организации) - это хозяйственные товарищества и общества и иные юридические лица, предусмотренные гражданским законодательством. Следует поддержать мнение А.В. Кирина, который полагает, что "предприятие с иностранными инвестициями" - собирательное понятие, объединяющее практически все разновидности легализованных в настоящее время в Российской Федерации и закрепленных первой частью ГК РФ форм коммерческих организаций с участием иностранного капитала.
|
|
|
Совместные предприятия и другие подобные образования часто используются нефтегазовыми компаниями как инструмент распределения высоких отраслевых рисков и привлечения специалистов для осуществления конкретных проектов пропорционально доле участников в таких предприятиях. Законодательная база или определение совместного предприятия могут принимать различные формы. Образование совместного предприятия может быть осуществлено путем оформления договора о совместном предприятии, тот же результат может быть получен в результате соответствующей структуры управления, устанавливаемой уставом компании. Наличие совместного контроля - это то, что отличает совместное предприятие от других форм сотрудничества сторон. Совместным предприятием не является образование, в котором отсутствует совместный контроль.
Совместный контроль - это согласованное договором распределение контроля. Необходимо, чтобы установленная группа участников совместной деятельности единогласно согласовывала все ключевые финансовые и операционные решения. Другими словами, каждый из участников, осуществляющих совместный контроль, имеет право вето: при несогласии каждый из них может блокировать ключевые решения. Не все участники совместного предприятия должны осуществлять совместный контроль. Совместный контроль может осуществляться небольшим количеством ключевых участников, при этом остальные инвесторы отражают свою долю либо в составе инвестиций в ассоциированную компанию (если у них есть возможность оказывать существенное влияние), либо в составе финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в соответствии с МСФО (IAS) 39.
Основным фактором при определении наличия совместного контроля является определение того, как решаются споры между участниками. При наличии совместного контроля для решения споров, как правило, требуется достижение согласия между участниками, независимый арбитраж или в крайнем случае - роспуск совместного предприятия.
Назначение одного из участников оператором совместного предприятия никаким образом не ограничивает совместного контроля. Полномочия оператора обычно ограничены принятием решений в отношении текущей деятельности: все ключевые стратегические финансовые и операционные решения принимаются участниками совместной деятельности коллективно.
Совместные предприятия подразделяются на три класса: совместно контролируемая деятельность, совместно контролируемые активы и совместно контролируемые организации. Совместно контролируемые активы часто встречаются в секторе разведки и добычи, а совместно контролируемые организации - в секторе транспортировки, переработки и сбыта. Совместно контролируемые активы существуют, когда участники совместно владеют и контролируют активы, используемые в совместном предприятии. Совместно контролируемые организации возникают, когда участники совместно контролируют организацию, которой, в свою очередь, принадлежат активы и обязательства совместного предприятия. Совместно контролируемая организация, как правило (но необязательно), является юридическим лицом, таким как компания. Основным в определении наличия юридического лица является определение возможности выполнения совместным предприятием функций, характерных для юридического лица: заключение договоров от своего имени, наличие и выполнение обязательств, наличие банковского счета на имя компании.
Совместно контролируемая деятельность часто возникает там, где одна сторона контролирует права на углеводороды и имеет оборудование и сооружения для добычи, а другая сторона владеет транспортными средствами и / или обрабатывающими мощностями. Между сторонами совместной деятельности происходит распределение выручки и расходов, связанных с конечным продуктом совместной деятельности. Каждая сторона сохраняет право собственности и контроль за своими активами.
Участник должен отражать 100% контролируемых им активов и обязательств, а также свои расходы и свою долю доходов от продажи товаров и услуг совместной деятельности.
Участник совместно контролируемых активов отражает:
- свою долю в совместно контролируемом активе, классифицируемую в соответствии с характером актива;
- любые возникающие у участника обязательства;
- свою пропорциональную долю в обязательстве, возникшем в связи с совместно контролируемыми активами;
- свою долю в расходах по операциям этих активов;
- свою долю в любых доходах, получаемых в результате деятельности этих активов (например, в дополнительных платежах от использования этих активов третьими сторонами).[3]
Совместно контролируемые активы скорее отражают распределение затрат и риска, чем распределение прибыли. Примером может служить доля совместной деятельности в месторождении, когда каждый участник получает свою долю добытой нефти.
Совместно контролируемые организации могут отражаться в учете либо по методу консолидации на пропорциональной основе, либо по методу долевого участия. Выбор одного из этих двух методов отражается в учетной политике компании и последовательно применяется ко всем совместно контролируемым организациям, в которых участвует компания. Иногда одним из основных практических вопросов для участника становится обеспечение отражения результатов совместной деятельности по тем же принципам, что и результатов его собственной деятельности, т.е. использование одних и тех же стандартов ОПБУ (МСФО) и одинаковой учетной политики. Растущее применение МСФО способствует сокращению количества необходимых поправок, но не исключает их.
Однако компаниям необходимо знать, что Правление КМСФО предлагает аннулировать возможность применения метода пропорциональной консолидации в некоторых случаях. Более подробная информация представлена в разд. 2.
Обычно участники вкладывают активы в совместную деятельность при ее создании. Вклад может осуществляться денежными средствами и неденежными активами. Вклад активов представляет собой часть активов, с которой расстается вкладывающая сторона в обмен на получение части активов, вносимых другими участниками. Соответственно вкладчик должен отражать прибыль / убыток, относящийся к вкладываемым активам, сумма которой (ого) определяется как разница между его долей в справедливой стоимости активов, вкладываемых другими участниками, и долей других участников в балансовой стоимости активов, вносимых этим вкладчиком.
Участник признает свою долю в активе, который вкладывают другие участники, по величине его доли в справедливой стоимости вкладываемого актива. Классификация указанной доли в бухгалтерском балансе зависит от характера актива для совместно контролируемых активов и в случае применения метода пропорциональной консолидации к совместно контролируемой организации. Метод долевого участия является эквивалентной базой оценки, при этом доля в активе формирует часть инвестиции, отражаемой по долевому методу.
Такие же принципы применяются, когда один из других участников вносит бизнес в качестве вклада в совместное предприятие, при этом в составе активов отражается гудвилл, определяемый так же, как и при объединении бизнеса.
Инвестиции, уровень контроля в которых меньше, чем при совместном контроле
Некоторые соглашения о взаимодействии похожи на совместные предприятия, но не соответствуют их критериям, так как для принятия ключевых стратегических решений в них не требуется единогласного согласия участников. Похожая ситуация возникает, когда для принятия решения требуется подавляющее большинство голосов, что может быть достигнуто в результате разнообразных объединений акционеров, но ни один из участников индивидуально не имеет права вето в отношении решения других участников. Порядок учета таких соглашений будет зависеть от того, как они структурированы, и прав, которыми наделен каждый участник.
Когда соглашение оформлено в виде компании, каждый инвестор будет отражать свои инвестиции либо по методу долевого участия в соответствии с МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные компании" (при наличии существенного влияния), либо по справедливой стоимости в составе финансовых активов в соответствии с МСФО (IAS) 39. Когда у инвесторов есть неделимое долевое участие в материальных или нематериальных активах, они обычно имеют право использовать часть операционной мощности такого актива. В качестве примера можно привести ситуацию, когда несколько инвесторов осуществили инвестиции в нефтепровод и один инвестор, которому принадлежит, допустим, 20%-ная доля, имеет право на использование 20% мощности трубопровода. Согласно отраслевой практике инвестор должен отразить свою неделимую долю по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и любого возможного обесценения.
Наличие неделимой доли в активе обычно связано с необходимостью нести пропорциональную долю операционных и эксплуатационных затрат, связанных с данным активом. Указанные затраты должны признаваться как расходы в отчете о прибылях и убытках по мере возникновения и классифицироваться так же, как и эквивалентные затраты, связанные с активами, которые полностью принадлежат компании.
Обычно совместное предприятие готовит свою собственную финансовую отчетность для партнеров совместного предприятия, для соблюдения налогового законодательства или по каким-либо другим причинам. Все чаще такая финансовая отчетность готовится в соответствии с МСФО. Совместные предприятия обычно создаются участниками, которые вкладывают в него активы или бизнес в обмен на долю участия в совместном предприятии. Получение совместным предприятием активов в обмен на предоставление участникам акций совместного предприятия представляет собой операцию, на которую распространяется действие МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Следовательно, такие акции отражаются по справедливой стоимости. Однако документы по МСФО не содержат описания порядка учета бизнеса, вносимого участниками совместной деятельности. Разработаны две методологии. Согласно первой методологии активы и обязательства бизнеса, включая гудвилл, признаются по справедливой стоимости подобно порядку учета внесенных активов или объединения бизнеса. Вторая методология предусматривает признание активов и обязательств бизнеса по той же балансовой стоимости, какая используется в финансовой отчетности по МСФО участника, осуществляющего вклад. Принятая методология раскрывается в отчетности и применяется последовательно.
|
|
|
