 |
Вопрос 41. Сбор: понятие, признаки, виды, механизм установления.
|
|
|
|
НК:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Признаки:
- обязательность
- возмездность - так как, уплачивая сбор, плательщик всегда преследует определенные цели (предоставление ему каких-либо прав либо получение лицензии) и, следовательно, всегда индивидуально возмезден (поскольку в качестве эквивалента получает юридически значимые для него действия определенных органов и должностных лиц).
Виды сборов:
НК:
Федеральные сборы:
1) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
2) государственная пошлина.
(википидеия еще пишет о таможенных сборах)
Механизм установления:
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. устанавливаются фед зак-ом
***
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
|
|
|
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Вопрос 42. Элементы закона о налоге как юридическая конструкция.
Лекция:
Юр конструкция (в праве) – совокупность юр признаков, элементов, описывающих правовое явление, событие, состояние. (н: состав правонарушения, структура нормы права).
Закон о налоге – совокупность норм права, четко описывающая объем и юрисдикцию конретного налогового обязательства.
Элементы закона о налоге - совокупность существенных и факультативных элементов закона о налоге, определяющих параметры налогового обязательства.
В налоговом законод-ве должен доминировать принцип определенности. Должны быть четко определены параметры налогового платежа.
Система элементов закона о налоге составляет налоговую формулу, как бы каркас закона о налоге. Конкретное же содержание элементов определяет своеобразие каждого отдельно взятого налога.
Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:
• обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;
• границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.
Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:
|
|
|
• к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях (налоговые лазейки);
Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог — это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).
Так, в ст. 13—15 части первой Налогового кодекса Российской федерации содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов.
Однако нельзя сказать, что Кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.
Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Если законодатель по какой-то причине не установил и/или не определил хотя бы одного из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной.
Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога».
Вопрос 43. Существенные элементы закона о налоге: понятие виды.
Лекция:
Сущ элементы – определяющие признаки нал закона, которые должны обязательно присутствовать в нормах права и отсутствие хотя бы одного из данных параметров делает соответствующий налог неприменимым.
1. субъект налога;
2. объект налога;
3. предмет налога;
4. порядок уплаты
5. сроки уплаты налога;
6. масштаб налога;
7. единица налогообложения;
8. налоговая база
9. способ и порядок уплаты налога.
10. метод учета налоговой базы;
11. налоговый период;
12. налоговая ставка
13. метод налогообложения
14. порядок исчисления налога;
СУБЪЕКТ НАЛОГА
Субъект налога – это фискально-обязанное лицо (налогоплательщик, нал агент, плательщик сбора, взаимозависимое лицо) на которое возложено нал обязательство.
|
|
|
Налогоплательщиц – это физ/юр лицо, которое обязано уплатить налог за счет собственных средств.
Нал агент – вид субъекта налога, который обязан исполнить нал обязат-во за счет третьего лица
ОБЪЕКТ
- это юр факты, действия, события и состояния, которые определяют обязанность налогоплательщика заплатить налог
Н: получение дохода, выполнение работ, владение имуществом
ПРЕДМЕТ
- это предметы реального мира с наличием которых связано налоговое обязательство и качество которого определеяет величину, сумму налога
Н: трнаспортное средство, зем участок
Предмет и объект совпадают: н:доход
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
Это способ, форма и срок уплаты налога
Виды:
-внесение налога частями – зем налог
- разовая уплата всей суммы налога – ндфл
СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА
Это календарная дата или период времени, исчисляемый годами, месяцами, днями или указание в законе на события (действия), которое должно наступить или произойти
МАСШТАБ НАЛОГА
-установленная законом характеристика, параметр измерения предмета налога
ЕДИНИЦА НАЛОГА
-это единица, которая используется для количественного измерения базы налогообложения
НАЛОГООБЛАГАЕМЯ БАЗА
-это количественное выражение объекта налога, которое выстпует основой для исчисления суммы налога
Н.база = Единица налога * количество единиц
СПОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА
- это совокупность приемов и методов определения налогооблагаемой базы
Виды:
- прямой способ – нал. база- это все доходы, реально полученные налогоплательщиком
- условный способ - база рассчитывается по предположению, Н: вмененный доход
- косвенный способ – расчет по аналогам
|
|
|
