Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Метод учета налогооблагаемой базы




 

- это механизм формирования нал. базы во времени по конкретному налогу

Виды:

- Кассовый метод –-- доходы – это все суммы действительно полученные налогоплательщиком конкретно в налоговом периоде, а расходы – это все суммы, реально выплаченные налогоплательщиком

- Метод присвоения (накопительный)--- доходы- это не суммы реально полученные, а те денежные суммы, право на взыскание которых имеется

 

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

- это срок, в течение которого формируется нал. база и определяется размер нал. обязательства

Отчетный период – срок предоставления отчетной документации в нал орган

 

Нал. и отчетный период могут совпадать.

 

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

 

- это размер налога, приходящийся на единицу налогооблажения

Виды:

-процентаная нал ставка – НДС

- в твердой денежной сумме – земельный налог, транспр налог

- приравнивается к МРОТ

- смешанные налоговые ставки – процент с твердой денежной суммы

 

МЕТОД НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

 

- это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы

Виды:

- метод равного налогообл – в РФ не используется

- метод пропорционального налогообл – ндфл

- метод прогрессивного налогообл – с увеличением нал базы ставка налога увеличивается

- регрессивный метод – с увеличением нал базы ставка снижается

 

ПОРЯДОК НАЧИСлЕНИЯ НАЛОГА

 

- технические приемы внесения сумм налога в соответстсвующий бюджет

Виды:

- размер налога рассчитывается налоговым или иным гос орагном

- самостоятельно налогоплательщиком (декларация по ндс)

 

Вопрос 44. Принцип резидентства в налоговом праве

Налоговое резидентство – это правовая связь государства с физическими лицами и организациями, основанная на том или ином отношении последних к территории данного государства, устанавливаемая в целях налогообложения.

Каким же образом субъект может быть связан с территорией государства? Физическое лицо будет связано с территорией государства, если оно проживает на территории данного государства, организация – если прошла здесь регистрацию. Кроме того, любое лицо будет связано с территорией государства, если оно извлекает доход, осуществляет какую-либо деятельность или имеет имущество в этой стране.

Фактическая территориальная связь только тогда станет резидентством, когда в нормах права будет установлено, что она используется в целях налогообложения. Необходимость ее закрепления в правовых актах обусловлена тем, что взимание налогов происходит на основании закона. Взимание налогов на основании территориальной связи оправдывается тем, что налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной,.

Лекция:

Налоговый резидент – уплачивает российские налоги с доходов, полученных в РФ

Налоговый нерезидент – выплачивает российские налоги с доходов, полученных только на тер РФ.

Критерии налогового резидентства:

В отношении физ лиц

Находилось на территории РФ в совокупности более 183 дней. Иногда физ лица могут быть налоговыми резидентами и без этого условия: военнослужащие РФ, проходящие военную службу за пределами РФ, гос и муницип служащие, находящиеся за пределами РФ по служебной командировке.

Этот принцип не связан с гражданством!!

Отношении юр лиц

Действуют тесты налогового резидентства

Тест инкорпорации в РФ: Следует считать, что все юр лица, зарегистрированные в РФ, являются налоговыми резидентами, и подоходным налогом облагаются все доходы, вне зависимости от источника их получения.

В других странах: В мире есть около 48 тестов. Тест места регистрации головного офиса в Великобритании.

Налоговый резидент в двух и более странах: происходит возникновение двойственного налогообложения, чтобы этого избежать – заключают специальные международные договоры.

Вопрос 45. Факультативные элементы закона о налоге: понятие, виды

Лекция:

Факультат элементы - это параметра нал закона, которые могут присутствовать, но могут и отсутствовать в налоговом законе.

Их задача: индивидуализировать налоговое обязательство с учетом финансового состояния плательщика, его общественного статуса, вида дея-ти.

Виды:

1. Налоговые льготы

2. Налоговая ответственность

3. Порядок возврата неправомерно удержанных сумм налога

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

- освобождение от нал об-ва путем сокращения размера нал об-ва, путем отсрочки или рассрочки нал. платежа.

Виды:

-налоговые изъятия – вид льготы, направленный на выведение из-под налогооблажения отдельных предметов (объектов) налогооблажения

- налоговая скидка – направлена на сокращение налоговой базы

- налоговый кредит – направлен на уменьшение нал ставки

НАЛОГОВАЯ ОТ-ТЬ

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

§ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;

§ ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;

 

3. ВОЗВРАТ СУММ

 

Согласно нормативным предписаниям нового п. 4 ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без его учета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...