Метод учета налогооблагаемой базы
- это механизм формирования нал. базы во времени по конкретному налогу Виды: - Кассовый метод –-- доходы – это все суммы действительно полученные налогоплательщиком конкретно в налоговом периоде, а расходы – это все суммы, реально выплаченные налогоплательщиком - Метод присвоения (накопительный)--- доходы- это не суммы реально полученные, а те денежные суммы, право на взыскание которых имеется
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - это срок, в течение которого формируется нал. база и определяется размер нал. обязательства Отчетный период – срок предоставления отчетной документации в нал орган
Нал. и отчетный период могут совпадать.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА
- это размер налога, приходящийся на единицу налогооблажения Виды: -процентаная нал ставка – НДС - в твердой денежной сумме – земельный налог, транспр налог - приравнивается к МРОТ - смешанные налоговые ставки – процент с твердой денежной суммы
МЕТОД НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
- это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы Виды: - метод равного налогообл – в РФ не используется - метод пропорционального налогообл – ндфл - метод прогрессивного налогообл – с увеличением нал базы ставка налога увеличивается - регрессивный метод – с увеличением нал базы ставка снижается
ПОРЯДОК НАЧИСлЕНИЯ НАЛОГА
- технические приемы внесения сумм налога в соответстсвующий бюджет Виды: - размер налога рассчитывается налоговым или иным гос орагном - самостоятельно налогоплательщиком (декларация по ндс)
Вопрос 44. Принцип резидентства в налоговом праве Налоговое резидентство – это правовая связь государства с физическими лицами и организациями, основанная на том или ином отношении последних к территории данного государства, устанавливаемая в целях налогообложения.
Каким же образом субъект может быть связан с территорией государства? Физическое лицо будет связано с территорией государства, если оно проживает на территории данного государства, организация – если прошла здесь регистрацию. Кроме того, любое лицо будет связано с территорией государства, если оно извлекает доход, осуществляет какую-либо деятельность или имеет имущество в этой стране. Фактическая территориальная связь только тогда станет резидентством, когда в нормах права будет установлено, что она используется в целях налогообложения. Необходимость ее закрепления в правовых актах обусловлена тем, что взимание налогов происходит на основании закона. Взимание налогов на основании территориальной связи оправдывается тем, что налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной,. Лекция: Налоговый резидент – уплачивает российские налоги с доходов, полученных в РФ Налоговый нерезидент – выплачивает российские налоги с доходов, полученных только на тер РФ. Критерии налогового резидентства: В отношении физ лиц Находилось на территории РФ в совокупности более 183 дней. Иногда физ лица могут быть налоговыми резидентами и без этого условия: военнослужащие РФ, проходящие военную службу за пределами РФ, гос и муницип служащие, находящиеся за пределами РФ по служебной командировке. Этот принцип не связан с гражданством!! Отношении юр лиц Действуют тесты налогового резидентства Тест инкорпорации в РФ: Следует считать, что все юр лица, зарегистрированные в РФ, являются налоговыми резидентами, и подоходным налогом облагаются все доходы, вне зависимости от источника их получения. В других странах: В мире есть около 48 тестов. Тест места регистрации головного офиса в Великобритании.
Налоговый резидент в двух и более странах: происходит возникновение двойственного налогообложения, чтобы этого избежать – заключают специальные международные договоры. Вопрос 45. Факультативные элементы закона о налоге: понятие, виды Лекция: Факультат элементы - это параметра нал закона, которые могут присутствовать, но могут и отсутствовать в налоговом законе. Их задача: индивидуализировать налоговое обязательство с учетом финансового состояния плательщика, его общественного статуса, вида дея-ти. Виды: 1. Налоговые льготы 2. Налоговая ответственность 3. Порядок возврата неправомерно удержанных сумм налога НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ - освобождение от нал об-ва путем сокращения размера нал об-ва, путем отсрочки или рассрочки нал. платежа. Виды: -налоговые изъятия – вид льготы, направленный на выведение из-под налогооблажения отдельных предметов (объектов) налогооблажения - налоговая скидка – направлена на сокращение налоговой базы - налоговый кредит – направлен на уменьшение нал ставки НАЛОГОВАЯ ОТ-ТЬ К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: § никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ; § ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;
3. ВОЗВРАТ СУММ
Согласно нормативным предписаниям нового п. 4 ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без его учета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|