 |
Метод учета налогооблагаемой базы
|
|
|
|
- это механизм формирования нал. базы во времени по конкретному налогу
Виды:
- Кассовый метод –-- доходы – это все суммы действительно полученные налогоплательщиком конкретно в налоговом периоде, а расходы – это все суммы, реально выплаченные налогоплательщиком
- Метод присвоения (накопительный)--- доходы- это не суммы реально полученные, а те денежные суммы, право на взыскание которых имеется
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
- это срок, в течение которого формируется нал. база и определяется размер нал. обязательства
Отчетный период – срок предоставления отчетной документации в нал орган
Нал. и отчетный период могут совпадать.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА
- это размер налога, приходящийся на единицу налогооблажения
Виды:
-процентаная нал ставка – НДС
- в твердой денежной сумме – земельный налог, транспр налог
- приравнивается к МРОТ
- смешанные налоговые ставки – процент с твердой денежной суммы
МЕТОД НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
- это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы
Виды:
- метод равного налогообл – в РФ не используется
- метод пропорционального налогообл – ндфл
- метод прогрессивного налогообл – с увеличением нал базы ставка налога увеличивается
- регрессивный метод – с увеличением нал базы ставка снижается
ПОРЯДОК НАЧИСлЕНИЯ НАЛОГА
- технические приемы внесения сумм налога в соответстсвующий бюджет
Виды:
- размер налога рассчитывается налоговым или иным гос орагном
- самостоятельно налогоплательщиком (декларация по ндс)
Вопрос 44. Принцип резидентства в налоговом праве
Налоговое резидентство – это правовая связь государства с физическими лицами и организациями, основанная на том или ином отношении последних к территории данного государства, устанавливаемая в целях налогообложения.
|
|
|
Каким же образом субъект может быть связан с территорией государства? Физическое лицо будет связано с территорией государства, если оно проживает на территории данного государства, организация – если прошла здесь регистрацию. Кроме того, любое лицо будет связано с территорией государства, если оно извлекает доход, осуществляет какую-либо деятельность или имеет имущество в этой стране.
Фактическая территориальная связь только тогда станет резидентством, когда в нормах права будет установлено, что она используется в целях налогообложения. Необходимость ее закрепления в правовых актах обусловлена тем, что взимание налогов происходит на основании закона. Взимание налогов на основании территориальной связи оправдывается тем, что налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной,.
Лекция:
Налоговый резидент – уплачивает российские налоги с доходов, полученных в РФ
Налоговый нерезидент – выплачивает российские налоги с доходов, полученных только на тер РФ.
Критерии налогового резидентства:
В отношении физ лиц
Находилось на территории РФ в совокупности более 183 дней. Иногда физ лица могут быть налоговыми резидентами и без этого условия: военнослужащие РФ, проходящие военную службу за пределами РФ, гос и муницип служащие, находящиеся за пределами РФ по служебной командировке.
Этот принцип не связан с гражданством!!
Отношении юр лиц
Действуют тесты налогового резидентства
Тест инкорпорации в РФ: Следует считать, что все юр лица, зарегистрированные в РФ, являются налоговыми резидентами, и подоходным налогом облагаются все доходы, вне зависимости от источника их получения.
В других странах: В мире есть около 48 тестов. Тест места регистрации головного офиса в Великобритании.
|
|
|
Налоговый резидент в двух и более странах: происходит возникновение двойственного налогообложения, чтобы этого избежать – заключают специальные международные договоры.
Вопрос 45. Факультативные элементы закона о налоге: понятие, виды
Лекция:
Факультат элементы - это параметра нал закона, которые могут присутствовать, но могут и отсутствовать в налоговом законе.
Их задача: индивидуализировать налоговое обязательство с учетом финансового состояния плательщика, его общественного статуса, вида дея-ти.
Виды:
1. Налоговые льготы
2. Налоговая ответственность
3. Порядок возврата неправомерно удержанных сумм налога
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
- освобождение от нал об-ва путем сокращения размера нал об-ва, путем отсрочки или рассрочки нал. платежа.
Виды:
-налоговые изъятия – вид льготы, направленный на выведение из-под налогооблажения отдельных предметов (объектов) налогооблажения
- налоговая скидка – направлена на сокращение налоговой базы
- налоговый кредит – направлен на уменьшение нал ставки
НАЛОГОВАЯ ОТ-ТЬ
К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
§ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
§ ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;
3. ВОЗВРАТ СУММ
Согласно нормативным предписаниям нового п. 4 ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без его учета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.
|
|
|
