 |
1.3. Отчетность по страховым взносам
|
|
|
|
В бухгалтерском учете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31. 10. 2000 г. № 94н). Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов. Для этого к счету 69 открывают субсчета:
- 69-1 " Расчеты по социальному страхованию",
- 69-2 " Расчеты по пенсионному обеспечению",
- 69-3 " Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
На субсчете 69-1 " " Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 " Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 " Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
|
|
|
- счетом 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Начисляют страховые взносы в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) — Кредит 69, субсчет 69-1 — начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2)1 — Кредит 69, субсчет 69-2— начислены страховые взносы по ПФР;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) — Кредит 69, субсчет 69-3 — начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС.
Такие проводки делают в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде.
Если организация получила от ФСС России денежные средства в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование (например, когда сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму начисленных страховых взносов), отражается такая операция проводкой:
Дебет 51 «Расчетные счета» — Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на социальное страхование» — получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.
|
|
|
Уплата же страховых взносов в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР» — перечислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию;
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на социальное страхование» — Кредит 51 — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС» — Кредит 51 — перечислены страховые взносы на медицинское страхование в ФФОМС.
Такие правила отражения в учете расчетов по страховым взносам следуют из Инструкции к плану счетов (счет 69) и п. 2, 3 Порядка учета страховых взносов.
Сумму страховых взносов, начисленную по итогам текущего месяца и уменьшенную на сумму вычетов, нужно перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15-го числа следующего месяца. Если срок уплаты приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, страховые взносы перечисляют в следующий за ним рабочий день. Ежемесячные платежи по страховым взносам нужно перечислять в течение всего календарного года.
Начиная с 2017 года, плательщики взносов отчитываются не только перед фондами, но и перед налоговиками.
Новая форма 4-ФСС РФ Приказ ФСС РФ от 26. 09. 2016 N 381 (ред. от 07. 06. 2017) " Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 14. 10. 2016 N 44045).
Периодичность сдачи 4-ФСС контролерам ежеквартальная, поскольку отчетным периодом являются:
- первый квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Форма 4-ФСС состоит из титульного листа и пяти таблиц:
- на титульном листе необходимо указать регистрационный номер страхователя, код подчиненности, номер корректировки, отчетный период, календарный год, полное наименование организации, ИНН, КПП, ОГРН, Номер контактного телефона, код по ОКВЭД, вид бюджетной организации, Почтовый индекс, адрес регистрации, среднесписочная численность организации, численность работающих инвалидов, численность работников занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.
|
|
|
В конце каждой страницы Расчета проставляются подпись страхователя (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета.
- в таблице 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» учитываются данные по выплатам в пользу сотрудников за последние три месяца. Определяется итоговая база для начисления взносов на травматизм.
- таблице 1. 1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователям, указанным в пункте 2. 1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998г. №125-ФЗ» заполняется, в том случаи, если организация временно направляет своих работников в другую организацию или в другое ИП по договору о предоставлении персонала.
- в таблице 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний » отражается задолженность на начало года и на конец периода, заносятся данные по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетный период.
- в таблице 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» отражается сумма выплаченных больничных в связи с профессиональными заболеваниями или несчастными случаями на производстве.
- в таблице 4 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде» отражается численность пострадавших по профессиональным заболеваний.
- в таблице 5 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда (результатах аттестации рабочих мест по условиям труда) и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года» отражаются сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и периодических медицинских осмотров работников.
Представлять отчет нужно по истечении каждого из перечисленных периодов. Срок представления напрямую зависит от того, как экономический субъект передает ее контролерам. Для бумажной формы, которую можно лично принести в территориальные органы соцстраха или направить по почте, последней датой является 20-е число месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Для электронной формы, направляемой в ФСС по телекоммуникационным каналам связи, срок продлевается на 5 дней.
|
|
|
Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу представлены на рисунке 1.
| Виды Штрафов за 4-ФСС (п. 1 ст126. 30 закона № 125-Фз) | |
|
| |
| Штраф за несдачу (несвоевременную сдачу) 4-ФСС | Штраф за представление расчета на бумажном носители вместо обязательной электронной формы |
| 5% от суммы взносов | 200 рублей |
| Не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей | |
Рис. 1. Штрафы за 4-ФСС
Помимо указанного штрафа существуют и меры ответственности, предусмотренные КоАП. Так, согласно ст. 15. 33 (ч. 2) по заявлению соцстраха суд вправе оштрафовать должностных лиц организации, например руководителя. В данном случае величина штрафа будет варьироваться от 300 до 500 руб.
Следующая форма отчетности по страховым взносам «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (далее СЗВ-ТД)»
Форма СЗВ-ТД — это трудовая книжка, которую хранит Пенсионный фонд, а заполняет работодатель. Теперь ПФ ведет такие электронные книжки на всех, даже если работник выбрал бумажную трудовую.
Раньше трудовые книжки работодатель заполнял на бумаге, и только перед пенсией книжки поступали в ПФ. Теперь работодатель ведет все записи электронно и сразу же сдает в ПФ в виде отчета СЗВ-ТД. Поэтому СЗВ-ТД обязаны сдавать все организации-работодатели и ИП с наемными работниками, обо всех работниках. Основных, совместителях, иностранных, дистанционных и надомниках.
В форме СЗВ-ТД указываются те же данные, что и в трудовой книжке.
Форма СЗВ-ТД создается при приеме на работу или при увольнении, а также:
- перевод на другую постоянную работу;
- присвоение нового разряда, квалификации;
- переименование работодателя;
- запрет занимать должность по решению суда;
- заявление работника о выборе электронной или бумажной ТК.
Срок сдачи:
- в случаях перевода на другую постоянную работу, подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки либо о предоставлении страхователем ему сведений о трудовой деятельности - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место перевод на другую постоянную работу или подача соответствующего заявления;
|
|
|
- в случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.
Штрафы при несоблюдении сдачи отчётности по форме СЗВ-ТД с 2021 года штрафы уменьшили и юридических лиц больше не привлекают к ответственности. Теперь штрафуют должностных лиц на 300-500 рублей, если отчет не сдать, сдать не вовремя или с ошибками.
Форма СЗВ-ТД подписывается руководителем и ставится дата.
Следующая форма отчетности по страховым взносам «Сведения о застрахованных лицах (далее форма СЗВ-М)»
Форма «Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)» – это форма ежемесячной отчетности в ПФР, которую сдают все организации и ИП, имеющие наемных работников по трудовым договорам или договорам ГПХ, включая сотрудников, находящихся в декрете или отпуске, а также тех, с кем в отчетном месяце был расторгнут рабочий договор.
В Форме СЗВ-М указываются реквизиты страхователя, то есть организации, отчетный период и календарный год, тип формы (код), сведения о застрахованных лицах (ФИО, страховой номер индивидуального лицевого счета, ИНН).
Срок сдачи - ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем.
Размер штрафа за несвоевременную подачу сведений по форме СЗВ-М рассчитывается путем умножения количества застрахованных лиц на сумму в 500 рублей. При большом штате сотрудников величина штрафа может исчисляться десятками и даже сотнями тысяч рублей. При этом просрочка СЗВ-М, повлекшая санкцию, подчас составляет всего несколько дней. К счастью для страхователей, судьи часто встают на их сторону и уменьшают или вовсе отменяют наказание.
Форма СЗВ-М подписывается руководителем и ставится дата.
Постановление Правления ПФ РФ от 06. 12. 2018 N 507п (ред. от 02. 09. 2020) было принято решение об утверждении новых форм отчетности:
- форма СЗВ-СТАЖ;
- форма ОДВ-1;
- форма СЗВ-КОРР;
- форма СЗВ-ИСХ,
порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. N 3п" (Зарегистрировано в Минюсте России 20. 12. 2018 N 53092)
Следующая форма отчетности по страховым взносам «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (далее форма СЗВ-СТАЖ)»
Форма СЗВ-СТАЖ предназначена для представления сведений о страховом стаже за отчетные периоды (замена формы РВС-1).
Срок сдачи - по общему правилу - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом; для отдельных случаев установлены иные сроки.
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.
Следующая форма отчетности по страховым взносам «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (далее форма СЗВ-КОРР)».
Форма СЗВ-КОРР – это отчет, который применяется для корректировки данных на индивидуальном лицевом счете гражданина. Его сдают организации и предприниматели, являющиеся работодателями, с целью корректировки данных, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, на основании ранее представленной отчетности.
Сведения представляются в любой срок при обнаружении ошибок в ранее сданных пенсионных отчетах в отношении застрахованных лиц.
Следующая форма отчетности по страховым взносам «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (далее форма СЗВ-ИСХ)».
Форма СЗВ-ИСХ – это форма, в которой отражены доходы и взносы работников, а также страховой стаж.
Конкретных сроков для сдачи формы не установлено. Форму нужно подать сразу, как только обнаружена ошибка в сведениях.
СЗВ-ИСХ включает восемь разделов. Все разделы, кроме 1 и 3, состоят из таблицы с данными.
Раздел 1 — это регистрационные данные страхователя.
Разделы 2–7 включают данные на застрахованное лицо.
Раздел 2 включает ФИО, СНИЛС и реквизиты договора с работником.
Раздел 3 — отчетный период.
Раздел 4 включает сумму заработка в разрезе по месяцам.
Раздел 5 содержит суммы начисленных взносов.
Раздел 6 расскажет об уплаченных взносах в 2010–2013 годах.
Раздел 7 отражает выплаты, на которые начислены взносы не по основному, а по дополнительному тарифу.
Раздел 8 нужен для исчисления страхового стажа (здесь указывают период работы сотрудника).
При отправке формы СЗВ-ИСХ нужно приложить к ней реестр ОДВ-1.
Следующая форма отчетности по страховым взносам расчет по страховым взносам (далее РСВ).
Следующая форма отчетности по страховым взносам «Расчет по страховым взносам» (далее РСВ).
Форма РСВ — эторасчет по страховым взносам, который работодатели ежеквартально сдают в Федеральную налоговую службу. Он объединил данные о начислениях на ОПС, ОМС и ВНиМ.
Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Расчет по страховым взносам в электронной форме сдается в случае, если численность сотрудников в организации превышает 10 человек.
РСВ состоит из титульного листа, 3 разделов, а также приложения и подразделы.
В разделе 1 отображаются сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов, то есть сумма страховых взносов подлежащих к уплате за расчетный (отчетный) период на ОПС, ОМС и ВНиМ.
В разделе 2 отображаются сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
В разделе 3 отображаются персонифицированные сведения о застрахованных лицах, то есть личные данные сотрудника (ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, серия и номер паспорта), заработная плата и сумма исчисленных страховых взносов в ПФР.
Несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам может повлечь штраф, иные негативные последствия:
- штраф в размере 5% от не уплаченной (не доплаченной) в срок суммы взносов, которую нужно уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- штраф в размере 1 000 руб., если сумма страховых взносов, указанная в расчете, уплачена в срок (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. - для должностных лиц учреждения (ст. 15. 5 КоАП РФ);
- приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств - если расчет не представлен в течение 20 рабочих дней после завершения срока его подачи (п. 6 ст. 6. 1, п. 3. 2 ст. 76 НК РФ).
За нарушение способа подачи расчета (если плательщик представил его на бумажном носителе, а обязан был подать в электронной форме) предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119. 1 НК РФ).
|
|
|
