 |
Учет и управление кредиторской задолженностью в ООО «ТД «Сыробогатов».
|
|
|
|
Любое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Подрядные организации выполняют научно-исследовательские и другие работы. Для учета расчетов по таким операциям в ООО «ТД «Сыробогатов» предусмотрен счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ведется по каждому предъявленному счету. Для этого к счету 60 предусмотрены субсчета начиная с 01.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «ТД «Сыробогатов» ведет в журнале-ордере №6, в данном журнале синтетический учет расчетов сочетается с аналитическим учетом.
В ООО «ТД «Сыробогатов» предусмотрен также счет 76 “Расходы с разными дебиторами и кредиторами”. К нему открывается субсчет 03 “Расчеты по выполненным работам, услугам и поставкам товаров для перепродажи”.
Доставка материалов предусматривает движение материалов от поставщика к потребителю. Для этого в ООО «ТД «Сыробогатов» существует отдел закупа. Данный отдел занимается поиском поставщиков для ООО «ТД «Сыробогатов». В течение отчетного периода отдел закупа собирает информацию о потенциальных поставщиках. Наиболее выгодный вариант поставщика выносится на рассмотрение главными специалистами предприятия. Затем данная кандидатура утверждается генеральным директором ООО «ТД «Сыробогатов». После этого выбранному поставщику посылается оферта на поставку материалов и в случае ее акцента заключается договор поставки или купли-продажи.
Поступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключенных договоров. В договорах в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок исполнения договора, порядок расчетов. Порядок оценки товарно-материальных ценностей зависит от источника поступления, или способа приобретения и предусмотрен в ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”.
|
|
|
Приобретение товарно-материальных ценностей может осуществляться ООО «ТД «Сыробогатов» двумя вариантами. При первом варианте для приобретения товарно-материальных ценностей ООО «ТД «Сыробогатов» назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить товарно-материальные ценности. Доставка товарно-материальных ценностей в таком случае осуществляется самовывозом. При втором варианте поставки осуществляет посредник (транспортное предприятие). Для получения товарно-материальных ценностей поверенному лицу выдается доверенность (ф №М2). При получении товарно-материальных ценностей представитель ООО «ТД «Сыробогатов» оставляет доверенность в обмен на полученные ценности. Доверенность выписывается бухгалтером расчетно-имущественной группы на конкретное физическое лицо с указанием срока действия, наименования ценностей. После получения товара в бухгалтерию ООО «ТД «Сыробогатов» предоставляются документы, подтверждающие совершение операции и корешок доверенности с отметкой поставщика.
По доверенности экспедитор может получить груз у поставщика с выпиской отгрузочных документов (счет, счет-факутра, накладная). Счет - документ, выписываемый поставщиком, является уведомлением о том, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата.
Счет-фактура - как документ, является разновидностью счета, объединяющего в себе и счет и накладную, как сопроводительный документ для перемещения ценностей. Для регистрации всех полученных счетов-фактур в ООО «ТД «Сыробогатов» ведутся журналы и книги покупок. В журнале покупок регистрируются все поступившие в бухгалтерию счета-фактуры, а в книге покупок отражаются счета-фактуры оплаченные и по которым товарно-материальные ценности оприходованы, что позволяет НДС предъявить к зачету.
|
|
|
Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад ООО «ТД «Сыробогатов». При доставке грузов автотранспортом водитель вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.
Товарно-материальные ценности, поступающие в ООО «ТД «Сыробогатов». Сопровождаются следующими документами:
расчетные документы: счет, счет-фактура, авансовый отчет, сертификаты качетсва.
Товарно-транспортные документы: товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, товарно-транспортная накладная, квитанция и о приемке груза, упаковочный ярлык. Сертификаты качества, спецификация.
Налоговая счет-фактура для выполнения расчетов с УМНС по НДС.
Выполнение проводок в регистрах бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером ООО «ТД «Сыробогатов» на ПЭВМ.
Основанием для выполнения бухгалтерских операций оплаты поставщиком служат выписки банков с приложенными к ним подтверждающими документами (платежное поручение, ордер). Кассовые и авансовые отчеты или листки расшифровки из журналов ордеров по этим счетам. Основанием для прихода товарно-материальных ценностей служит приходная накладная с подписью кладовщика, принявшего груз.
Для учета расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, применяют счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” с открытием журнала-ордера №6.учет ведется непосредственно в регистре по каждому документо-поставщику. Отметка оплаты выполняется раз в месяц на основании листков-расшифровок, поступивших из счетов 51 “Расчетный счет”, 55 “Специальные счета в банках”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, кассовых и авансовых отчетов по счетам 50 “касса”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. На основании этих расшифровок выполняются записи с кредита расчетных счетов в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Первичные суммы, перечисленные по банку и выданные из кассы или зачтенные по подотчету, в оплату за материалы, работы и услуги заносят построчно в журнал-ордер №6 индивидуально по каждому поставщику по конкретному счету-фактуре с отметкой даты оплаты, номера платежного документа, общей суммы в графу соответствующего кредитового счета.
|
|
|
Для получения аналитической информации по условиям приобретаемого имущества с учетом видов понесенных расходов открываются аналитические карточки на каждого поставщика.
Оприходование и оплата поступления товарно-материальных ценностей это одна половина работы. Вторая половина заключается в оформлении поступления ценностей на склад или прием работ по назначению. Один раз в течение месяца в бухгалтерию ООО «ТД «Сыробогатов» поступают документы. При отсутствии расхождений по количеству в счет-фактуре и приходными документами выполняются записи о приходе товарно-материальных ценностей в журнал-ордер №6. По итогу каждой графы выписывают листки-расшифровки и вместе с приходными накладными и другими первичными документами передают в группу расчета цен приобретения товарно-материальных ценностей.
По окончании месяца итоговые данные всех граф из журнала-ордера №6 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится листками-расшифровками.
Оборотное и выходное сальдо из главной книги по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” заносятся отдельной строкой в сводную сальдо-оборотную ведомость, из которой развернутое выходное сальдо заносится в баланс.
Синтетический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ведут в накопительной ведомости, и аналитических карточках к счету 60. В накопительной ведомости все операции из оприходованных документов заносятся индивидуально, и они дублируются записями в карточках один к одному.
|
|
|
Все заключенные и поступившие в бухгалтерию договора на приобретение имущества, работ, услуг подлежат регистрации в Журнале учета договоров поставок, работ, услуг.
На каждый зарегистрированный в журнале договор может быть открыто два вида карточек:
карточка выданных авансов поставщику по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчет 1 “Расчеты по авансам выданным”
карточка расчетов за поставки с поставщиками по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчет 01 (01- и далее, в зависимости от количества поставщиков).
Для аккумуляции всей информации по субсчетам 60.1 и 60.0 по договорам поставок ведутся накопительные ведомости на основании бухгалтерских справок. Бухгалтерская справка составляется ежемесячно на основании первичных документов, поступивших из закрытых счетов.
Перед управленческим учетом в службе материально-технического обеспечения стоит задача по организации контроля над поставками по объему и ассортименту в соответствии с заключенными договорами. Для пользователей в бухгалтерии формируется несколько отчетных форм за сутки, неделю, месяц.
| Основными источниками информации для составления периодических отчетов в системе управленческого учета служат журналы регистрации выданных доверенностей, книги регистрации поступления грузов на территорию ОАО “Алтайхимпром”, книга регистрации приемных счетов-фактур и др. На основании этих документов можно быстро составить оперативные отчеты о потребности финансирования для оплаты поставок, о наличии производственных запасов и др. |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая отражена по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” - это кредиторская задолженность предприятия. Если с момента возникновения кредиторской задолженности прошло три года, то есть истек срок исковой давности, то необходимо ее списать. Списание задолженности отражается по дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 1 “Прочие доходы” - списана задолженность перед поставщиками в связи с истечением срока исковой давности.
ООО «ТД «Сыробогатов» часто сотрудничает с организациями, которые являются как поставщиками материальных ценностей, так и покупателями продукции выпускаемой ООО «ТД «Сыробогатов». В этом случае ООО «ТД «Сыробогатов» иногда производит взаимозачеты. Понятие взаимозачетной операции определено в статье 410 ГК РФ “Прекращение обязательства зачетом”. В ней сказано, что взаимозачетная операция - это способ полного или частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
|
|
|
В настоящее время у поставщиков нет никаких гарантий. Что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей покупатель должен перечислить аванс поставщику или подрядчику.
Для учета авансов по счету 60 открывается отдельный субсчет “Расчеты по авансам выданным”.
Аналитический учет на данном субсчете ведется по каждому дебитору.
Нередко у сторон, которые участвуют в сделке, возникают претензии друг к другу. Объектами претензий могут быть поставка некачественного товара, несвоевременная поставка товара и т.п. Если в договоре предусмотрено, что возникающие споры решаются в досудебном порядке, то предъявление претензий обязательно.
Для учета расчетов по претензиям, которые организация предъявляет поставщикам, подрядчикам и другим организациям, предусмотрен счет 76 субсчет 2 “Расчеты по претензиям”. По дебету счета 76-2 учитываются суммы, на которые организация предъявляет претензии поставщикам (подрядчикам).
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, например, в следующих случаях:
при выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика;
при выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика (сверх предусмотренных в договоре величин);
при несоблюдении поставщиками (подрядчиками) договорных обязательств.
| Суммы, на которые предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) относятся в дебет субсчета 76-2. |
Аналитический учет по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 2 “Расчеты по претензиям” ведется по каждому дебитору в отдельности и по отдельным претензиям в журнале-ордере №10 и 10/1.
Про аудит должно быть или в конце этого раздела, если на предприятии проводилась проверка, или в конце 1 главы – теорию аудита.
В разделе анализ должно быть сравнение Дт и Кт за 2014 и 2015 годы (цифры должны соответствовать приложенной отчетности), баланс ДТ и КТ, оборачиваемость. После анализа выводы.
В последнем разделе рекомендации для предприятия на основании выявленных в ходе анализа или аудита недостатков
Заключение здесь должны быть выводы конкретно по вашему предприятию
В первой и второй части данного курсового проекта были даны понятия дебиторской и кредиторской задолженности, было приведено отражение данных задолженностей в бухгалтерском учете.
Во второй части курсового проекта были приведены примеры отражения дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерском учете. Были приведены способы управления данными задолженностями.
В третей и четвертой части была дана краткая характеристика предприятия и рассмотрен пример учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Торговый Дом «Сыробогатов.
Хотелось бы добавить, что применение данных методов индивидуально и каждое предприятие будет выбирать методы управления исходя из многих факторов, например: отрасль, в которой работает предприятие, контрагенты (к каждому подход строго индивидуален), масштаб организации.
На основании вышеприведенной теории и практических задач, хотелось бы отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность отражают финансовое состояние предприятия. Основательное превышение дебиторской над кредиторской создает опасность финансовой стабильности и требует привлечение дополнительных оборотных средств.
Для того чтобы повысить эффективность работы с дебиторами, многие крупные компании создают самостоятельные подразделения или дочерние компании, специализирующиеся на работе с дебиторской задолженностью. Узкая специализация этих подразделений позволяет им не только пользоваться традиционными приемами работы с дебиторами, но и применять современные методы, такие как секьюритизация и факторинг.
Для более эффективного управления долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые.
Также необходимо согласовать эти значения с дебиторской задолженностью, с учетом того, что бюджет дебиторской задолженности уже составлен.
У всех нормативных документов пишется дата и номер утверждения и дата последней редакции
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 402-ФЗ
4. Бухгалтерский план счетов
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями)
6. ПБУ 10/99 «Расходы организации», Приказ Минфина РФ 06.05.1999 г. №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями)
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации», Приказ Минфина РФ 06.05.1999 г. №32н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями)
8. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
9. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
10. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
11. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.
12. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.
13. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c.
14. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.
15. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
16. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 c.
17. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.
18. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. - М.: Рид Групп, 2011. - 480 c.
19. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.
20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 841 c.
21. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ.ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.
22. Официальный сайт Министерства финансов РФ: http://www.minfin.ru.
23. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ: http://www.nalog.ru.
24. Официальный сайт Центрального Банка РФ:http://www.cbr.ru.
25. Справочная система Консультант плюс - www.consultant.ru
|
|
|
