 |
Налог на прибыль организаций: кассовый метод и метод начисления.
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций: авансовые платежи, сроки и порядок уплаты налога
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Методы исчисления и уплаты авансовых платежей в зависимости от отчетного периода:
1) По итогам каждого квартала без уплаты ежемесячных платежей в рамках этого квартала – применяется в случае, когда выручка налогоплательщика за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации и т.д.;
Ежемесячный авансовый платеж определяется из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.
2) По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала – в случае, если условия хозяйственной деятельности не соответствуют вышеперечисленным условиям.
Авансовый платеж за отчетный квартал рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. Квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
|
|
|
3) По итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли – применяется по желанию налогоплательщика, но о решении применять именно его необходимо известить налоговые органы.
Переход на такой вариант уплаты авансовых платежей возможен только с начала налогового периода. В этом случае отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
Налог и авансовые платежи уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал.
Налог на прибыль организаций: классификация доходов и расходов, нормируемые расходы.
Все возникающие доходы организации укрупненно классифицируют на доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг). Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, услуг, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В некоторых случаях ими признаются и убытки, понесенные налогоплательщиком.
|
|
|
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации (по аналогии с доходами) подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также на расходы, не формирующие затраты организации.
При расчете налога на прибыль есть расходы, которые Налоговый кодекс позволяет учитывать не полностью, а только в пределах норматива. Норматив определяют в процентах от выручки.
Нормируют:
- отчисления в резерв по сомнительным долгам, размер которого не может превышать 10% от выручки;
- расходы на некоторые виды рекламы. Полностью при расчете налога на прибыль можно учитывать затраты на рекламу в СМИ, наружную рекламу, изготовление рекламных каталогов, оформление витрин и на участие в выставках и ярмарках. Расходы на все остальные виды можно списывать в пределах 1% от выручки;
- отчисления в фонды финансирования НИОКР. Их можно признать при расчете налогооблагаемой прибыли лишь в пределах 1,5% от выручки.
Остальные расходы на рекламу можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах лимита 1 процента выручки от реализации. Если у компании выручка небольшая, но при этом много нормируемых рекламных расходов, то лимит, равный 1 проценту, может быть превышен.
Налог на прибыль организаций: кассовый метод и метод начисления.
Для целей налогообложения прибыли организации могут признавать доходы и расходы по методу начисления и по кассовому методу.
Основным методом признания доходов и расходов является метод начисления.
Организации, которые работают по кассовому методу, должны ежеквартально проверять правомерность его применения.
Вновь образованные организации имеют право применять кассовый метод с момента создания.
|
|
|
При определении возможности применения кассового метода внереализационные доходы организации не учитываются.
Средний размер выручки от реализации за любые четыре квартала не должен превышать одного миллиона рублей.
Применение кассового метода носит добровольный характер. Даже если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации не превышает предельный показатель, данная организация может признавать доходы и расходы по методу начисления. Выбор метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, если организация выбирает кассовый метод, должен обязательно отражаться в учетной политике для целей налогообложения.
Переход на признание доходов и расходов по кассовому методу возможен только с начала налогового периода.
При применении кассового метода организации уплачивают квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода и налог на прибыль по окончании налогового периода. Организации могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
|
|
|
