Порядок признания расходов при методе начисления

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Датой осуществления материальных расходов признается:

- дата передачи в производство сырья и материалов;

- дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных.

Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

32. Налог на имущество организаций: экономическое содержание налога, его место в кон­солидированном бюджете РФ

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является введение нового налога - на имущество организаций, предусмотренного гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ.

Законы субъектов РФ о налоге могут только уточнять отдельные положения гл.30 НК РФ (если такое право передано Налоговым кодексом РФ региональным законодательным собраниям).

Согласно положениям гл. 30 НК РФ законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации:

определяют ставку налога, которая не может превышать 2,2 %;

устанавливают дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;

имеют право ввести дополнительные налоговые льготы;

определяют сроки уплаты налога, а также вправе разрабатывать формы отчетности по налогу.

Кроме того, законы субъектов Российской Федерации могут позволить отдельным категориям налогоплательщиков не вносить ежеквартальные авансовые платежи.

Региональные законы могут устанавливать форму налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам). В то же время форма налоговой декларации может быть утверждена и рекомендована региональным законодательным органам ФНС РФ.

Следует обратить внимание на то, что законы субъектов Российской Федерации о налоге не могут изменять другие элементы налогообложения, в том числе порядок исчисления налога и авансовых платежей. Региональные законодатели также не имеют права вводить новые термины и трактовать иначе установленные гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ понятия, например такие, как "место уплаты налога", "объект налогообложения", "налоговая база".

 

33. Налог на имущество организаций: основные понятия

Налогоплательщики - организации, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ и имеющие имущество на территории России или в ее исклю­чительной экономической зоне.

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования;

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база - среднегодо­вая стоимость имущества предприятия за вычетом стоимости иму­щества, не используемого в производственном процессе органи­зации (объекты социально-культурной сферы, жилищного фон­да и др.)

Предельный размер налоговой ставки на иму­щество организаций 2,2%. Но конкретные ставки нало­га определяются в зависимости от видов деятельности предприя­тий и устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Устанавливать особую ставку налога для конкретных организаций не разрешается.

Налоговый период - календар­ный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, по­лугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической средне­годовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом разрешен­ного законом уменьшения стоимости имущества, соответствую­щих объектов и ставки налога.

Устранение двойного налогообложения. Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы: заявление на зачет налога; документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Указанные документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией.

 

34. Налог на имущество организаций: отчетный и налоговый период, авансовый платеж, сроки и порядок уп­латы налога в бюджет

Налоговый период - календар­ный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, по­лугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата налога и авансовые платежи на имущество предприятия производится по квартальным расчетам в порядке и сроки, кото­рые установлены законами субъектов Федерации. В течение нало­гового периода налогоплательщики уплачивают авансовые плате­жи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в сроки, установленные для предостав­ления бухгалтерского отчета за год.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности или упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками на­лога на имущество, используемого в указанных видах деятельности. Если, указанные категории налогоплательщиков занимаются также и иными видами деятельности, то налог на имущество орга­низаций не взимается только в той части имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, переведенной на специальные налоговые режимы. Однако для реализации данной льготы организации обязаны вести раздельный учет имущества, используемого в различных видах предпринимательской деятельности. В случае, если налогоплательщик, не может обеспечить раздель­ный учет имущества, то имущество подлежит обложению налогом на имущество в части, пропорциональной сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной деятельнос­ти, в общей сумме своей выручки.

Налоговая декларация. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устранение двойного налогообложения.

(в предыдущем вопросе)

 

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: