НДС: счета-фактуры, налоговый период, сроки и порядок уплаты налога в бюджет

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, банком развития - государственной корпорацией, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения).

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Земельный налог

Это местный налог, размер которого устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

За землю, переданную в аренду, взимается арендная плата.

Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов и исполь­зуются исключительно на следующие цели:

- землеустройство, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрана земель и повышение их плодородия, освоение новых зе­мель, компенсация собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование;

- инженерное и социальное обустройство территории.

Плательщиками земельного налога и арен­дной платы являются организации, предприятия и учреждения не­зависимо от их организационно-правовых форм и форм собствен­ности и лица без гражданства, которым на российской террито­рии предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду.

Объекты обложения земельным нало­гом и взимания арендной платы — земельные участки, предостав­ленные юридическим лицам и гражданам.

Налоговой базой является кадастровая (нормативная) стоимость земельных участков.

Налоговая ставка.

1) 0,3 % в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфра­структуры жилищно-коммунального комплекса или предостав­ленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садовод­ства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календар­ный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма налога исчисляется по истечении налого­вого периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации и физические лица, являющиеся индиви­дуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоя­тельно.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщи­ками, являющимися физическими лицами, исчисляется налого­выми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налого­вого периода, определяется как разница между суммой годового налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового пери­ода авансовых платежей по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

Транспортный налог

Транспортный налог служит источ­ником образования дорожных фондов и является налогом субъек­тов Российской Федерации. Дорожные фонды созданы для под­держания качества автодорог, для строительства новых дорог и сооружений.

Плательщики - лица, имеющие в собственности со­ответствующие транспортные средства.

Объект налогообложения - транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с законодательством.

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах;

- водных буксируемых транспортных средств — как валовая вме­стимость, в тоннах;

- иных водных и воздушных транспортных средств — как едини­ца транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Налоговым и отчетным периодом является календарный год.

Перечень транспортных средств, не подлежащих налогообложению приведен в гл. 28 НК (напр. весельные лодки, моторные суда с малой мощностью двигателя, легковые автомобили для инвалидов и т.д.)

Сумма налога определяется суммарной мощ­ностью транспортных средств в лошадиных силах, умноженной на соответствующую ставку налога.

Налог уплачивается по месту нахождения транс­портных средств.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффи­циента. Он равен отношению числа полных месяцев, в течение кото­рых данное транспортное средство было зарегистрировано, к 12. При этом месяц регистрации транспортного средства и снятия с регист­рации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и сня­тия с регистрации транспортного средства в течение одного кален­дарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

Сумма налога, подлежащая уплате организациями исчисляется самостоятельно.

Организации подают налоговые декларации по итогам налогового периода и расчеты по итогам отчетного перио­да.

Сроки подачи декларации и уплаты налога устанавливаются законами субъектов Федерации.

 

 

ЕНВД

Заменяет основную массу налогов традици­онной налоговой системы. В отличие от упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, он не преду­сматривает самостоятельный отказ от его применения.

Уплата единого налога предусматривает замену уплаты:

Для индивидуальных предпринимателей:

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД;

- налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для осуществления предприниматель­ской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Для организаций:

- налога на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой единым налогом).

На уплату единого налога не переводятся:

1) если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2) доля участия других организаций составляет более 25%.

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если их оказание является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

4) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показа­телей ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Объект налогооб­ложения - вмененный доход (ВД) налогоплательщика.

Налоговая база - ве­личина вмененного дохода (ВД), равная произведе­нию базовой доходности (БД) по определенному виду деятельности за налоговый период, и величины физического показателя (N), характеризующего данный вид деятельности.

Налоговый период - квартал. Ставка - 15% от величины вме­ненного дохода.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, сумму фиксированных плате­жей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной не­трудоспособности, но не более чем на 50%.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: