 |
Основы аудита денежных средств
|
|
|
|
Введение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами: с поставщиками товарно-материальных ценностей, с покупателями своей продукции, с кредитными учреждениями в части получения и погашения ссуд, с финансовыми органами по уплате налогов и сборов, с различными общественными организациями и своими работниками. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер. Поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.
При кажущейся простоте учета денежных средств, тем не менее многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов денежными средствами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Таким образом, тема аудита денежных средств в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.
В литературе тема аудита денежных средств разработана полно: имеется достаточное количество монографий и публикаций в периодических изданиях, разнообразные методики проверки.
Целью данной курсовой работы является систематизация методики и практики аудита денежных средств и их применение в ходе аудита данного участка учета в ООО "Наше дело".
Цель работы предполагает решение комплекса взаимосвязанных задач:
|
|
|
Изучить понятие денежных средств;
Дать характеристику нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств;
Рассмотреть источники информации и методы проведения проверки операций по учету денежных средств;
Повести аудит денежных средств в ООО "Наше дело" и подготовить рекомендации по результатам проверки.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Наше дело", которое занимается растениеводством: выращиванием зерновых и зернобобовых культур.
Предметом курсовой является бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами ООО "Наше дело".
Методологическую и теоретическую основу данной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами.
Практической базой написания работы стали первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО "Наше дело".
Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств
Основы аудита денежных средств
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.
|
|
|
По мнению Ерофеева В.А. в ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;- установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;
проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.
В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 22.02.2011);
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями);
Закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 18 июня 1993 г. №5215-1.
Федеральный закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования" от 8.08.01г. №130;
|
|
|
Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности", утвержденное 23 сент. 2002 г. №696;
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. №2-П;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н;
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. №18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. №247);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. №49.
Ковалева О.В. считает, что информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред О.В. Ковалевой. - М.: "Приор-Издат", 2008 - 320 с.:
основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;
приказ об учетной политике организации;
бухгалтерскую отчетность - Бухгалтерский баланс (ф. №1) и Отчет о движении денежных средств (ф. №4);
налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;
первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами - отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств;
документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.
|
|
|
