Налог на доходы (прибыль) юридических лиц

Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан. Юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.

Юридические лица - резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным от деятельности на территории Узбекистана. Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы (прибыль), исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с Кодексом.

Для предприятий, экспортирующих товары (работы, услуги) собственного производства за свободно конвертируемую валюту при осуществлении ими экспорта по ценам ниже цен внутреннего рынка, налогооблагаемая база рассчитывается исходя из фактической цены реализации экспортной продукции. Данное положение не распространяется на торгово-посреднические организации, а также на производственные предприятия, экспортирующие сырьевые товары согласно утвержденному перечню.

В совокупный доход включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом либо полученные им безвозмездно.

Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые бы применялись между независимыми юридическими лицами, доход (прибыль) налогоплательщика для целей налогообложения может корректироваться налоговым органом на возникшую разницу в порядке, установленном законодательством.

При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению, из совокупного дохода производятся следующие вычеты:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами, экологического налога, налога за пользование водными ресурсами, а также таможенных пошлин; суммы платежей по процентам за краткосрочные кредиты банков и иных финансово-кредитных организаций, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

расходы по заработной плате работников (за исключением этих расходов банков, страховых организаций, видеосалонов, пунктов видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, игровых автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными органами, массовых концертно-зрелищных мероприятий);

суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

арендная плата (лизинговый платеж); расходы по ремонту основных средств; стоимость материальных затрат и услуг сторонних юридических и физических лиц;

суммы, вносимые по обязательным страховым платежам, начисленные к заработной плате в соответствии с законодательством;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции (услуг);

суммы расходов на служебные командировки по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на представительские цели по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на рекламу по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на подготовку и переподготовку кадров в пределах норм, установленных законодательством;

другие обязательные платежи, определяемые законодательством.

Налогоплательщик (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.

Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при реализации основных средств, использованных в предпринимательской деятельности более трех лет, подлежат вычету из совокупного дохода. Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету из совокупного дохода. Убытки, возникшие при использовании рабочего скота и многолетних насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от использования этих активов.

Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли. Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных в течение налогооблагаемого периода в пределах установленных норм, подлежат вычету из совокупного дохода. Суммы амортизационных отчислений исчисляются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизации, установленных налоговым законодательством. После окончания срока амортизации износ не начисляется. Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной основе, начисляют амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель не начисляет.