 |
Нормы амортизации основных средств
|
|
|
|
. Легковые автомобили, такси, автотранспортная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности. Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных 20%
. Грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование, строительное оборудование, сельскохозяйственные машины и оборудование. Мебель для офисов 15%
. Железнодорожные, морские, речные и воздушные транспортные средства. Силовые машины и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропередачи и связи. Трубопроводы 8%
. Здания, сооружения и строения 5%
. Амортизируемые активы, не включенные в другие группы 10%
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным юридическим лицом исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности юридического лица).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности юридического лица).
Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц подлежит обложению налогом по предельной ставке тридцать пять (35%) процентов.
Ежегодно при утверждении государственного бюджета Кабинет Министров Республики Узбекистан может пересматривать ставку налога на доходы (прибыль) юридических лиц, устанавливая ее не выше предельного размера.
|
|
|
Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан. От налогообложения освобождаются дивиденды и проценты по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.
Доход (прибыль) нерезидента, полученный из источника выплаты в Республике Узбекистан, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника без вычетов по следующим ставкам:
Дивиденды и проценты 15%
Страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков 10%
Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) 15%
Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) 20%
От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:
) в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 - 1945 гг., кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;
) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;
) по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;
) по доходам (прибыли) от осуществления работ по содержанию, ремонту и строительству автомобильных дорог общего пользования;
) по доходам (прибыли), используемым на приобретение жилья по договорам с Узжилсбербанком для своих работников;
) вновь созданные дехканские (фермерские) хозяйства и частные предприятия по доходам (прибыли), полученным от производства и переработки сельскохозяйственной продукции, выпуска товаров народного потребления, производства строительных материалов, сроком на два года с момента их регистрации;
|
|
|
) вновь созданные, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации. В первый год получения прибыли юридические лица, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, уплачивают 50% налога, во второй год - 75%, начиная с третьего года - 100%;
) по доходам (прибыли), полученным:
а) патентовладельцем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве, а также от продажи на них лицензии - с даты начала использования в пределах срока действия:
изобретения и селекционного достижения по патенту-в течение пяти лет;
изобретения по предварительному патенту - в течение трех лет;
селекционного достижения по свидетельству - в течение трех лет;
промышленного образца по патенту - в течение трех лет;
промышленного образца по предварительному патенту - в течение двух лет;
б) лицензиатом (лицом, получившим право на использование предмета лицензионного договора) от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:
изобретения и селекционного достижения по патенту - в течение пяти лет;
изобретения по предварительному патенту - в течение трех лет;
селекционного достижения по свидетельству - в течение трех лет;
промышленного образца по патенту - в течение трех лет;
промышленного образца по предварительному патенту - в течение двух лет;
полезной модели по свидетельству - в течение двух лет;
товарного знака и знака обслуживания - в течение одного года (при производстве продукции лицензиара);
) вновь создаваемые производственные предприятия с иностранными инвестициями, производящие экспортоориентированную и импортозамещающую продукцию:
сроком на пять лет с момента начала производства, если в объеме производства более 25% составляют товары детского ассортимента. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в два раза против действующей;
сроком на два года с момента начала производства, если доля иностранного капитала в уставном фонде предприятия составляет 50% и более;
|
|
|
) производственные предприятия с иностранными инвестициями с долей иностранного капитала в уставном фонде 50% и более - по доходу (прибыли), направляемому на развитие и расширение производства;
) производственные предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в инвестиционную программу Республики Узбекистан, в первые семь лет с момента регистрации;
) с иностранными инвестициями, доля иностранного капитала в уставном фонде которых более 30%, специализирующиеся на производстве и переработке сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных и плодово-ягодных вин, крепких напитков), товаров народного потребления и строительных материалов, медицинского оборудования, машин и оборудования для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности, заготовке, переработке вторсырья и бытовых отходов, - в течение двух лет с момента регистрации;
) сроком на три года с момента начала производства вновь создаваемые на территории поселков, кишлаков и аулов предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции и производству товаров народного потребления. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в два раза против действующей;
) вновь созданные (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью) уплачивают налог в первый год с момента создания (регистрации) в размере 25% и во второй год в размере 50% от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.
Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц уменьшается на сумму:
взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, но не более 1% налогооблагаемого дохода (прибыли);
затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленного износа, но не более 50% налогооблагаемого дохода (прибыли);
|
|
|
отчислений от дохода (прибыли) предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;
% затрат по проведению природоохранных мероприятий; средств, направляемых на содействие развитию футбола, укрепление материально-технической базы футбольных клубов и школ, но не более 5% от налогооблагаемого дохода (прибыли).
По доходам предприятий с иностранными инвестициями налогооблагаемая база уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд в размере до 20% дохода (прибыли), до достижения размеров этого фонда 25% уставного фонда.
Для юридических лиц, в которых занято более трех процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: один процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы.
Прочие налоги и сборы
Налог на имущество. Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемое имущество.
Объектом налогообложения для юридических лиц является среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов, за исключением стоимости земли, приобретенной в собственность в соответствии с законодательством.
Имущество юридических лиц облагается по ставке четыре (4%) процента.
Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе устанавливать повышенные ставки налога за не установленное в нормативные сроки или неиспользуемое оборудование.
При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:
объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика;
объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности;
объектов, используемых для производства, хранения и селекции сельскохозяйственной продукции, выращивания, улова и переработки рыбы;
продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линий связи и энергопередач, а также сооружений, возводимых с целью их поддержания в эксплуатационном состоянии; спутников связи;
производственных основных фондов, законсервированных по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;
|
|
|
городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), автомобильного транспорта общего пользования, осуществляющего перевозки пассажиров в пригородном сообщении (кроме такси, в том числе маршрутного);
транспортных средств предприятий и организаций дорожного хозяйства, занятых на работах по ремонту и содержанию дорог;
транспортных средств, используемых при подготовке кадров для Вооруженных Сил Республики Узбекистан по государственным программам;
объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;
используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;
жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;
по основному виду деятельности в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, улова и переработки рыбы;
производственных предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде не менее пятисот тысяч долларов США;
вновь созданных, занимающихся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации. В случае ликвидации этих юридических лиц до истечения года после установленного льготного периода сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности;
в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;
вновь созданных - в течение двух лет с момента регистрации. Указанная льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе производственных мощностей и основных фондов ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на юридические лица, созданные при предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.
Местными органами власти могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество которых находится на их территории.
Уплата текущих платежей в бюджет по налогу на имущество юридических лиц производится не позднее 20 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части суммы годового платежа.
Налогоплательщики представляют расчет по налогу на имущество в налоговые органы в сроки представления квартальных и годовых финансовых отчетов исходя из фактической средней стоимости имущества за отчетный период.
Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств и нематериальных активов устанавливается законодательством.
Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности, во владении или пользовании земельные участки.
Объектом налогообложения для юридических лиц являются земельные участки:
) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
) предоставленные во владение для ведения сельского или лесного хозяйства;
) предоставленные в пользование для строительства предприятий, зданий и сооружений или для иных несельскохозяйственных целей;
) право владения и пользования которыми перешло вместе с переходом права собственности на предприятия, здания или сооружения.
Ставки земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца или землепользователя, земельный налог взимается по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.
За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных границах городов и городских поселков, земельный налог взимается в двукратном размере ставок для сельскохозяйственных земель.
С физических лиц, не использующих предоставленные земли в течение двух лет, земельный налог взимается в трехкратном размере.
Юридические и физические лица, получившие в соответствии с законодательством земельные участки в аренду, вместо земельного налога уплачивают в бюджет арендную плату.
Арендная плата устанавливается по соглашению сторон, но не ниже одной и не более трех ставок, а при использовании земель для сельскохозяйственных нужд - в размере одной ставки земельного налога, установленного действующим законодательством.
К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:
) общего пользования городов, городских поселков и сельских населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, набережные, арычная сеть, кладбища и т.п.);
) общего пользования коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, коллективных гаражей;
) природоохранного назначения (государственные заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады, заказники, за исключением охотничьих, памятники природы), занятые защитными лесными насаждениями;
) историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры);
) водного фонда (земли, занятые реками, озерами, водохранилищами, каналами, морями, ледниками, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для нужд водного хозяйства);
) занятые линиями электропередач, подстанциями и общегосударственными линиями связи и сооружениями на них;
) занятые автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами общей сети, путями городского электрического транспорта общего пользования и линиями метрополитена (включая земли, занятые станциями метрополитена) и сооружениями на них;
) занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы;
) занятые магистральными водоводами, нефте - и газопроводами, тепловыми трассами, магистральными канализационными коллекторами и сооружениями на них, водозаборными и очистными сооружениями, а также другими объектами водоснабжения и канализации;
) занятые взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов гражданской авиации;
) отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу Республики Узбекистан, на период нормативного срока строительства, а также занятые объектами, законсервированными решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан;
) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;
) сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей;
) вновь осваиваемые и существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ;
) запаса;
) рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим учреждениям для организации массового отдыха и туризма населения: лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т.п.);
) оздоровительного назначения (земли, располагающие природными факторами, благоприятными для организации профилактики заболеваний и лечения людей);
) предоставленные в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства - сроком на два года с момента предоставления земельных участков;
) занятые объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе налогоплательщика и не используемыми в предпринимательской деятельности.
При использовании земель не по прямому назначению льготы не применяются.
От уплаты земельного налога освобождаются юридические лица:
) некоммерческие, кроме использующих земельные участки для предпринимательской деятельности;
) учреждения культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, независимо от подчиненности, за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач;
) дехканские (фермерские) хозяйства сроком на два года с момента государственной регистрации;
) с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной деятельностью, в течение двух лет с момента регистрации;
) если в общей численности их работников инвалиды составляют не менее 50%, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;
) вновь созданные, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации.
Земельный налог исчисляется юридическими лицами самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года, и расчет по нему представляется до 1 февраля текущего года в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
При возникновении в течение года у юридических лиц права собственности на земельные участки, землевладения, землепользования, а также в случае увеличения используемой ими земельной площади или прекращения прав на льготы по земельному налогу, они обязаны представить налоговым органам расчеты земельного налога не позднее, чем в месячный срок со дня отвода земельного участка или прекращения прав на льготы. За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка месяца. В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведены изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.
При установлении юридическим лицам льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
Юридическими лицами (кроме сельскохозяйственных предприятий) налог уплачивается ежеквартально, равными долями до 15 числа второго месяца квартала.
Сельскохозяйственные предприятия уплачивают земельный налог один раз в год до 15 декабря отчетного года.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Республики Узбекистан
2. http://www.uzinfoinvest. uz/rus/investiionniy_putevoditel/ nalogovaya_ sistema/
|
|
|
