Сроки уплаты налога и представления расчетов

 

Налог на добавленную стоимость уплачивается:

1. Предприятиями со среднемесячными платежами от 3 тыс. до 10 тыс. руб. - ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календар­ный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца, кроме предприятий железнодорожного транспорта, которые уплату налога производят до 25-го числа следующего месяца.

2. Предприятиями со среднемесячными платежами более 10 тыс. руб. - по срокам 15, 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы нало­га, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месяч­ному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа (для предприятий железнодорожного транспорта - 25-го числа) месяца, следующего за отчетным, исходя из фактичес­ких оборотов по реализации.

Если исчисленная по месячному расчету сумма налога пре­высит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится платель­щиком в бюджет не позднее срока, установленного для пред­ставления месячного расчета, т. е. 20-го числа следующего месяца, а предприятиями железнодорожного транспорта и связи - 25-го числа следующего месяца.

В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячно­му расчету, окажется меньше суммы, исчисленной к уплате в указанном выше порядке, сумма разницы засчитывается в уп­лату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в 10-дневный срок.

3. Предприятиями со среднемесячными платежами налога до 3 тыс. руб. и всеми малыми предприятиями (независимо от размера среднемесячных платежей) - ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, ус­луг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа меся­ца, следующего за отчетным кварталом.

4. Предприятиями связи, относящимися к основной дея­тельности Министерства связи Российской Федерации, - еже­месячно исходя из фактических оборотов по реализации то­варов (работ, услуг): за первую половину месяца - 25-го числа, за вторую половину месяца - 10-го числа следующего месяца с зачетом одной второй суммы налога, определенной на спи­санную в производство стоимость товарно-материальных цен­ностей по последнему месячному расчету. Одновременно по сроку 25-го числа следующего месяца производится уплата этого налога за истекший календарный месяц исходя из фак­тической реализации услуг связи с учетом ранее внесенных платежей, а в случаях превышения ранее внесенных платежей над суммой налога, исчисленной исходя из фактической реа­лизации, сумма превышения засчитывается в уплату предсто­ящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению.

Плательщики в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по налогу на добавленную стоимость по форме согласно Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (приложение 1).

Сроки представления месячного или квартального расче­та, а соответственно и сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

С 1 января 2000 г. существенно изменилось исчисление НДС организациями розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров, то есть они переводятся на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога. Данные организации аналогично организациям оптовой торговли должны производить начисление НДС не с суммы реализованного торгового наложения, а с полной цены товара.

 

Проверка расчетов по НДС

 

Проверка правильности исчисления сумм налога производится с выходом на предприятие государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителями налоговых инспекций.

При проверке следует определить правильность отражения оборотов по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”. При этом необходимо проверить, не проведены ли по дебету счета 68 суммы налога, уплаченные за приобретенные сырье, материалы, топливо, товары и другие товарно-материальные ценности, используемые на непроизводственные нужды

Проверяется правильность арифметического подсчета оборотов по дебету и кредиту счета 68 (в корреспонденции с другими счетами), правильность определения сумм налога исходя из применяемых цен (тарифов) по реализации товаров (работ, услуг).

Тщательной проверке подвергается обоснованность применяемых льгот по налогу на добавленную стоимость на отдельные товары (работы, услуги), а также расчеты на возмещение из бюджета превышения сумм налога, уплаченных поставщикам, над суммами налога по собственной реализации товаров (работ, услуг).

Необходимо проверить на предприятиях организацию работы по ликвидации задолженности поставщикам сырья, материалов, топлива, комплектующих и других изделий, а также своевременность и полноту получения средств за реализованные товары (работы, услуги).

Проверяется также своевременность перечисления сумм налога в бюджет, включая и уплату авансовых платежей. Документальной проверке предшествует камеральная проверка (без выхода на место), которая производится налоговыми инспекторами по каждому налоговому расчету в момент их получения.

 В таком же порядке должны осуществлять документальную проверку расчетов по налогу на добавленную стоимость налоговые органы по месту нахождения филиалов, отделений и других обособленных подразделений предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, имеющих расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующих за плату товары, работы и услуги, а также структурных единиц предприятий, если учет отгрузки и реализации товаров, работ и услуг осуществляется самими структурными единицами, но расчетных или спецссудных субсчетов по месту нахождения этих единиц в банке не открыто.

При выявлении в результате документальной проверки нарушений в исчислении сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы по месту нахождения филиалов, отделений и других обособленных подразделений, а также структурных подразделений составляют акт, один экземпляр которого не позднее десятидневного срока со дня его подписания направляется налоговому органу по месту нахождения предприятия.

Бухгалтерский учет по НДС

 Для ведения бухгалтерского учета по НДС используется следующий порядок. Для отражения операций по НДС предназначаются счет 19 “НДС по приобретенным ценностям” и счет 68 “Расчеты с бюджетом”, а также субсчет “Расчеты по НДС”. По дебету счета 19 (по соответствующим субсчетам) отражают суммы НДС, зафиксированные в документах, полученных от поставщиков, в корреспонденции с кредитом счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) списываются с кредита счета 19 “НДС по приобретенным ценностям” (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС”. При этом организации обязаны вести раздельный учет сумм налога по оплаченным приобретенным материальным ресурсам и неоплаченным.

Сумма НДС, полученная от покупателей по реализованной продукции, работам, услугам, товарам, материальным ценностям; по полученным авансам; по средствам от других предприятий, доходам от передачи во временное пользование финансовых ресурсов, средства от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств; начисления по строительно-монтажным работам, выполняемым подрядчиком или хозяйственным способом, отражается по кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” в корреспонденции со счетами 08 “Капитальные вложения”, 46 “Реализация продукции (работ, ус - луг)”, 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”, 48 “Реализация прочих активов”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,64 “Расчеты по авансам полученным”, 80 “Прибыли и убытки”.

При получении предварительной оплаты (авансов) сумма, указанная в расчетных документах, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 64 “Расчеты по авансам полученным”. Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке, должна быть отражена по дебету счета 64 и кредиту счета 68, субсчет “Расчеты по НДС”.

При отгрузке товаров на сумму ранее учтенного налога делается обратная запись (дебет счета 68 и кредит счета 64, а затем в установленном порядке отражают все операции, связанные с реализацией продукции, работ, услуг).

После определения дебетового и кредитового оборотов по счету 68, субсчет “Расчеты по НДС”, необходимо исчислить конечное сальдо по нему. Кредитовое сальдо по счету 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по НДС”, перечисляется в бюджет и отражается в учете по дебету счета 68 (соответствующего субсчета) в корреспонденции с кредитом счета 51 “Расчетный счет”. Во всех журналах, ведомостях и регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма налога выделяется в отдельную графу.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Начиная с 60-х годов в развитых странах налоговая система становится важнейшим средством государственного воздействия на экономику. И это не случайное явление, так как налоговые мероприятия позволяют перераспределить в государственный бюджет возрастающую долю национального дохода и тем самым использовать их как средство стимулирования экономических процессов.

Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства. Налоговая система включает различные виды налогов. Одним из важнейших косвенных налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). Его доля в федеральном бюджете составляет более 50 % общих централизованных финансовых ресурсов, формируемых за счет налогов и платежей.

Происходящий в настоящее время процесс накопления теоретических и практических знаний в сфере действия налога на добавленную стоимость, многогранность и широта взаимоотношений хозяйствующих субъектов объективным образом способствует лучшему пониманию вопросов, связанных с правильностью исчисления и уплаты НДС в бюджет.

Обоюдная заинтересованность государства в лице налоговых органов, с одной стороны, и налогоплательщиков, с другой, в сбалансированном и объективном понимании отношений и обязательств, регулируемых налогом на добавленную стоимость, объясняется высокой финансово-бюджетной значимостью этого налога.

Финансовое здоровье налоговой системы во многом зависит не от высоких ставок налогов, а от стабильной работы предприятий, организаций и учреждений, что положительно скажется на поступлении налоговых платежей в бюджет.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”.

2. Закон РФ от 02.01.2000 г. № 36-ФЗ “О внесении изменений в Закон РФ “ О налоге на добавленную стоимость”

3. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 г. № 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1. - Спб.: Издательство Торговый Дом “Герда”, 1999.

5. Постановление Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914 “Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

6. Письмо Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96 “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами ”.

7. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги – М.: "Финансы и статистика", 1998.

8. Минаев Б.А. Налог на добавленную стоимость. - М.: Налоговый вестник, 1998.

9. Налоги: Учебное пособие для ВУЗов/Под ред. Д.Г.Черника.- М.: Финансы и статистика, 1999.

10. Налог на добавленную стоимость: Словарь-справочник по налогообложению/Сост. Н.В.Дергилева, Н.В.Хрисанова. - М.: ФИЛИНЪ, 1996.

11. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: “ПРИОР”, 1998.

                                          Приложение 1

 

Штамп предприятия

(организации)                                             

В Инспекцию МНС России № _____________________

по ____________________________________________                                                                        

_______________________________________________                                                                        

(полное наименование предприятия, организации)                                                                                 

_______________________________________________

(адрес)

ИНН/КПП

/

 

Фамилия ответственного лица
(исполнителя) _______________________________

Тел. _______________________________________

 

Расчет (налоговая декларация)
по налогу на добавленную стоимость

за ______ III _________________ 200_ г.

(месяц, квартал)

(руб.)

№ п/п	Показатели	Оборот	Ставка НДС в проц.	Сумма НДС
1	2	3	4	5
1	Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, отражаемая по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (соответствующих субсчетов) — всего	12536	20	2507
la	Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС" – итого (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): из них:	12536	20	2507
	1) по приобретенным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам, оказанным услугам производственного характера	´	´	397
	2) по нематериальным активам, принятым на учет с 01.01.93, в т. ч. подлежащие вычету (зачету) в размере невозмещенной части при их реализации	´	´
	3) НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию (принятым на учет) с 01.01.93, в т. ч. подлежащие вычету (зачету) в размере невозме- щенной части при их реализации	´	´
	4) _Аренда_______________________________________________________________	10551	20	2110
2	НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, формирующими цены на импортные товары (продукцию)	´	´
3	Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, включая материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет соответствующих источников финансирования (кроме меж- хозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций), а также материальные ценности, реализуемые на сторону, – всего	´	´
	в том числе: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________	20700	20
4	Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, поступившим в отчетном периоде
№ п/п	Показатели	Оборот	Ставка НДС в проц.	Сумма НДС
1	2	3	4	5
5	Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, засчитываемая при реализации товаров (работ, услуг) в отчетном периоде в соответствии с пунктом 50 настоящей Инструкции
6	Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: 1) уплате в бюджет (стр. 3 + стр. 4) — (стр. la + стр. 2 + стр. 5)	´	´
	2) зачету или возмещению из бюджета (стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) — (стр. 3 + стр. 4)	´	´
7	Суммы НДС, внесенные в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей, – всего в т. ч.:	´	´
7а	по декадным (авансовым платежам в размере 1/2 от суммы НДС по последнему месячному расчету для предприятий Минсвязи России) платежам	´	´
8	Сумма доплаты по настоящему расчету (стр. 6.1 – стр. 7)	´	´	1633
9	Подлежит зачету (возмещению) (стр. 7 – стр. 6.1) или (стр. 7 + стр. 6.2)	´	´
10	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, – всего		´	´

"_16_"____октября__________________ 2000 г.

(дата высылки расчета)

 

Руководитель ____Иванов__________________________________ Главный бухгалтер _Сидоров____________________________

                                                                          (подпись)                                                                   (подпись)

⇐ Предыдущая1234

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: