Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Вопрос 3 организация контроля качества аудиторских услуг




Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Различают внешний и внутренний контроль качества аудита.

ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ качества осуществляется Министерством финансов РФ и СРО аудиторов.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Контроль качества аудита осуществляется в соответствии с планом проверок.

Основными принципами осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее – ВККР) являются:

а) осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее – объект ВККР);

б) независимость ВККР;

в) обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами;

г) надлежащий уровень профессиональной компетентности работников, осуществляющих ВККР (далее – контролеры);

д) прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы объекта ВККР (далее – внешняя проверка);

е) отчетность о состоянии и результатах ВККР;

ж) публичность результатов ВККР.

Результаты внешней проверки подлежат оформлению в письменном виде отчетом (актом, заключением и др.).

Кроме внешнего контроля качества аудита аудиторские организации (аудитор) обязаны осуществлять и ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ качества аудита.

Внутрифирменный контроль качества обеспечивается:

1) порядком распределения обязанностей сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита;

2) установлением требований, предъявляемых к внутрифирменной системе контроля качества аудита;

3) установлением порядка контроля качества работы в ходе проведения аудита.

Каждая аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны разработать и применять методики контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать:

- соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

- укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;

- поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий;

- выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполнения работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества и т.д.

Осуществление внутреннего качества аудита может осуществляться не только членом той группы аудиторов, но и независимым специалистом, обладающим необходимой квалификацией и не участвующим в проверке данного экономического субъекта.

 

ВОПРОС 4 ПРИНЦИПЫ АУДИТА

Основные ПРИНЦИПЫ АУДИТА можно разделить на две группы:

- принципы, регулирующие аудит, — этические и про­фессиональные нормы, определяющие взаимоотноше­ния аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти прин­ципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторски­ми фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

- принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

НЕЗАВИСИМОСТЬ АУДИТОРА — отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого довода для сомнений в своей Независимости и объективности своего заключения.

Большинство ситуаций, создающих угрозу независимости, можно отнести к следующим категориям:

- личной заинтересованности. Возникает вследствие финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи, например, длительное тесное деловое сотрудничество с клиентом, величина гонорара, значимость клиента для портфолио аудитора и т.п.;

- проведение самопроверки, т.е. проверки результатов, подготовленных самим проверяющим лицом, например, при ведении или восстановлении бухгалтерского учета, подготовке финансовой отчетности, консультировании и последующем аудите финансовой отчетности, либо аудитор в прошлом являлся сотрудником организации клиента и др.;

- заступничество – продвижение и защита интересов клиента, в результате чего объективность может быть подвергнута сомнению;

- близкое знакомство. Имеет место если в результате близких родственных и дружественных отношений, аудитор начинает с излишним сочувствием относиться к интересам аудируемых лиц;

- принуждение (шантаж). Возникает в ситуациях, когда с помощью угроз (как со стороны аудируемого лица, так и со стороны аудиторской организации) аудитору пытаются помешать действовать объективно.

Статьей 8 Закона об аудиторской деятельности предусмотрено, что аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

Аудитор должен быть ЧЕСТНЫМи ОБЪЕКТИВНЫМ, его мнение и заключение - непредвзятым и беспристрастным.

КОНФЕДЕНЦИАЛЬНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ — информация, полученная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с согласия клиента (данного в письменной форме) или по решению суда. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться, безусловно, даже если разглашение или распространение ин­формации о клиенте не наносит ему материального или иного ущерба.

Аудитор должен обладать необходимой ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ КВАЛИФИКАЦИЕЙ, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Привлекая к работе других аудиторов или вспомогательный персонал, аудитор должен быть уверен в их профессиональной компетентности и контролировать качество их работы. Аудитор не должен оказывать клиентам каких-либо услуг, если не обладает достаточной квалификацией в данной области или не уверен в правильности своих рекомендаций.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ СКЕПТИЦИЗМ — аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руко­водства либо ставит под сомнение достоверность таких документов или заявлений: Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не исполь­зовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

К основным принципам проведения аудита относят: объем аудита; планирование аудита; программа аудита; оценка финансового состояния аудируемого лица;

аудиторские доказательства; аудиторская документация; аудиторское заключение.

 

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...