 |
Разработка рекомендаций по совершенствованию финансовой деятельности для ООО «ТрансСибирская Лесная компания»
|
|
|
|
Компания «ТрансСибирская Лесная компания» сделала заявку на приобретение техники в лизинг у компании «Ф - лизинг».
Компания «Юнивел» заключило договор финансового лизинга с лизинговой компанией «Ф - лизинг» на 5 лет.
Рассмотрим расчёт лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применения механизма ускоренной амортизации.
Исходные данные: Стоимость имущества - 160 млн. руб.;
Срок договора - 5 лет;
Норма амортизационных отчислений - 10% годовых;
Применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 2;
Ставка кредита банка - 20%;
Комиссионное вознаграждение - 10%;
Дополнительные услуги лизингодателя - 8 млн. руб.;
Аванс - 80 млн. руб.;
Лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежегодно 1-го числа второго месяца года.
Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга
А = 160 млн. руб. × 10% / 100 × 2 = 32 млн. руб.
Таблица 3.1. Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга
| Годовой | Стоимость объекта | Амортизация | Стоимость объекта | Среднегодовая |
| срок | на начало года | на конец года | стоимость | |
| 1 год | 160 млн. руб. | 32 млн. руб. | 128 млн. руб. | 144 млн. руб. |
| 2 год | 128 млн. руб. | 32 млн. руб. | 96 млн. руб. | 112 млн. руб. |
| 3 год | 96 млн. руб. | 32 млн. руб. | 64 млн. руб. | 80 млн. руб. |
| 4 год | 64 млн. руб. | 32 млн. руб. | 32 млн. руб. | 48 млн. руб. |
| 5 год | 32 млн. руб. | 32 млн. руб. | 0 | 16 млн. руб. |
Лизинговые платежи в первый год:
Пк = 144 млн. руб. × 20% / 100 = 28,8 млн. руб.
Пком = 144 млн. руб. ×10% / 100 = 14,4 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 32 +28,8 + 14,4 + 1,6 = 76,8 млн. руб.
НДС = 76,8 × 20% / 100 = 15,36 млн. руб.
Лп1 = 32 + 28,8 + 14,4 + 1,6 + 15,36 = 92,16 млн. руб.
Лизинговые платежи во второй год:
Пк = 112 млн. руб. × 20% / 100 = 22,4 млн. руб.
|
|
|
Пком = 112 млн. руб. × 10% / 100 = 11,2 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 32 + 22,4 +11,2 + 1,6 = 67,2 млн. руб.
НДС = 67,2 × 20% /100 = 13,44 млн. руб.
Лп2 = 32 + 22,4 + 11,2 + 1,6 + 13,44 = 80,64 млн. руб.
Лизинговые платежи в третий год:
Пк = 80 млн. руб. × 20% / 100 = 16 млн. руб.
Пком = 80 млн. руб. ×10% / 100 = 8 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 32 +16 + 8 + 1,6 = 57,6 млн. руб.
НДС = 57,6 × 20% / 100 = 11,52 млн. руб.
Лп3 = 32 + 16 + 8 + 1,6 + 11,52 = 69,12 млн. руб.
Лизинговые платежи в четвертый год:
Пк = 48 млн. руб. × 20% / 100 = 9,6 млн. руб.
Пком = 48 млн. руб. × 10% / 100 = 4,8 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 32 + 9,6 +4,8 + 1,6 = 48 млн. руб.
НДС = 48 × 20% /100 = 9,6 млн. руб.
Лп4 = 32 + 9,6 + 4,8 + 1,6 + 9,6 = 57,6 млн. руб.
Лизинговые платежи в пятый год:
Пк = 16 млн. руб. × 20% / 100 = 3,2 млн. руб.
Пком = 16 млн. руб. × 10% / 100 = 1,6 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 32 + 3,2 +1,6 + 1,6 = 38,4 млн. руб.
НДС = 38,4 × 20% /100 = 7,68 млн. руб.
Лп5 = 32 + 3,2 + 1,6 + 1,6 + 7,68 = 40,08 млн. руб.
Общая сумма лизинговых платежей на весь срок договора:
Лп =Лп1 + Лп2 + Лп3 + Лп4 + Лп5 = 92,16 +80,64 + 69,12 + 57,6 + 40,08 = 339,6 млн. руб.
Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:
Лп = 339,6 - 80 = 259,6 млн. руб.
Таблица 3.2. График уплаты лизинговых платежей
| Дата выплат | Сумма, млн. руб. |
| 01 февраля 2011 года | 51,92 |
| 01 февраля 2012 года | 51,92 |
| 01 февраля 2013 года | 51,92 |
| 01 февраля 2014 года | 51,92 |
| 01 февраля 2015 года | 51,92 |
Для возможных изменений с оплатой сделаем расчёт лизинговых платежей по договору финансового лизинга, представляющему компании «ТрансСибирская Лесная компания» право выкупа имущества - предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора.
Исходные данные: Стоимость имущества - 160 млн. руб.;
Срок договора - 5 лет;
Норма амортизационных отчислений - 10% годовых;
Ставка кредита банка - 20%;
Комиссионное вознаграждение - 10%;
Дополнительные услуги лизингодателя - 8 млн. руб.;
Ставка налога на добавленную стоимость - 20%.
Компания «ТрансСибирская Лесная компания» имеет право выкупить имущество по истечение срока договора по остаточной стоимости.
|
|
|
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с первого года.
Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга
А = 160 млн. руб. × 10% / 100 × = 16 млн. руб.
Таблица 3.3. Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга
| Годовой | Стоимость объекта | Амортизация | Стоимость объекта | Среднегодовая |
| срок | на начало года | на конец года | стоимость | |
| 1 год | 160 млн. руб. | 16 млн. руб. | 144 млн. руб. | 152 млн. руб. |
| 2 год | 144 млн. руб. | 16 млн. руб. | 128 млн. руб. | 136 млн. руб. |
| 3 год | 128 млн. руб. | 16 млн. руб. | 112 млн. руб. | 120 млн. руб. |
| 4 год | 112 млн. руб. | 16 млн. руб. | 96 млн. руб. | 104 млн. руб. |
| 5 год | 96 млн. руб. | 16 млн. руб. | 80 млн. руб. | 88 млн. руб. |
Лизинговые платежи в первый год:
Пк = 152 млн. руб. × 20% / 100 = 30,4 млн. руб.
Пком = 152 млн. руб. ×10% / 100 = 15,2 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 16 +30,4 + 15,2 + 1,6 = 63,2 млн. руб.
НДС = 63,2 × 20% / 100 = 12,64 млн. руб.
Лп1 = 16+ 30,4 + 15,2 + 1,6 + 12,64 = 75,84 млн. руб.
Лизинговые платежи во второй год:
Пк = 136 млн. руб. × 20% / 100 = 27,2 млн. руб.
Пком = 136 млн. руб. × 10% / 100 = 13,6 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 16 + 27,2 +13,6 + 1,6 = 58,4 млн. руб.
НДС = 58,4 × 20% / 100 = 11,68 млн. руб.
Лп2 = 16 + 27,2 + 13,6 + 1,6 + 11,68 = 70,08 млн. руб.
Лизинговые платежи в третий год:
Пк = 120 млн. руб. × 20% / 100 = 24 млн. руб.
Пком = 120 млн. руб. ×10% / 100 = 12 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 16 +24 + 12 + 1,6 = 53,6 млн. руб.
НДС = 53,6 × 20% / 100 = 10,72 млн. руб.
Лп3 = 16 + 24 + 12 + 1,6 + 10,72 = 64,32 млн. руб.
Лизинговые платежи в четвертый год:
Пк = 104 млн. руб. × 20% / 100 = 20,8 млн. руб.
Пком = 104 млн. руб. × 10% / 100 = 10,4 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 16+ 20,8 +10,4 + 1,6 = 48,8 млн. руб.
НДС = 48,8 × 20% / 100 = 9,76 млн. руб.
Лп4 = 16 + 20,8 + 10,4 + 1,6 + 9,76 = 58,56 млн. руб.
Лизинговые платежи в пятый год:
Пк = 88 млн. руб. × 20% / 100 = 17,6 млн. руб.
Пком = 88 млн. руб. × 10% / 100 = 8,8 млн. руб.
Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.
В = 16 + 17,6 +8,8 + 1,6 = 44 млн. руб.
НДС = 44 × 20% / 100 = 8,8 млн. руб.
Лп5 = 16 + 17,6 + 8,8 + 1,6 + 8,8 = 54 млн. руб.
Общая сумма лизинговых платежей на весь срок договора:
Лп = Лп1 + Лп2 + Лп3 + Лп4 + Лп5 = 75,84 + 70,08 + 64,32 + 58,56 + 52,8 = 321,6 млн. руб.
Общая сумма лизинговых платежей - 321,6 млн. руб.
Остаточная стоимость имущества равна:
ОС = 160 - 5 × 16 = 80 млн. руб.
Таблица 3.4. График уплаты лизинговых платежей
|
|
|
| Дата выплат | Сумма, млн. руб. |
| 01 февраля 2011 года | 64,32 |
| 01 февраля 2012 года | 64,32 |
| 01 февраля 2013 года | 64,32 |
| 01 февраля 2014 года | 64,32 |
| 01 февраля 2015 года | 64,32 |
В договоре можно предусмотреть выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли-продажи.
Также произведём расчёт лизинговых платежей по договору оперативного лизинга для компании «ТрансСибирская Лесная компания».
Исходные данные: Стоимость оборудования составляет 160 млн. рублей.
Срок договора лизинга 2 года.
Норма амортизации 10%.
Ставка кредита банка 20%.
Комиссионное вознаграждение 10%.
Плата за обучение 1,5 млн. рублей.
Командировочные 0,5 млн. рублей.
Лизинговые платежи осуществляются равными долями поквартально с первого числа первого месяца.
Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга
А = 160 млн. рублей × 10% / 100 =16 млн. рублей
Таблица 3.5. Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга
| Годовой | Стоимость объекта | Амортизация | Стоимость объекта | Среднегодовая |
| срок | на начало года | на конец года | стоимость | |
| 1 год | 160 млн. руб. | 16 млн. руб. | 144 млн. руб. | 152 млн. руб. |
| 2 год | 144 млн. руб. | 16 млн. руб. | 128 млн. руб. | 136 млн. руб. |
Лизинговые платежи в первый год:
Пк = 152 млн. руб. × 20% / 100 = 30,4 млн. рублей
Пком = 152 млн. руб. ×10% / 100 = 15,2 млн. рублей
Пу = 1,5 млн. руб. + 0,5 млн. руб. = 2 млн. рублей за два года
В = 16 +30,4 + 15,2 + 1 = 62,6 млн. рублей
НДС = 62,6 × 20% / 100 = 12,52 млн. рублей
Лп1 = 16 + 30,4 + 15,2 + 1 + 12,52 = 75,12 млн. рублей
Лизинговые платежи во второй год:
Пк = 136 × 20% / 100 = 27,2 млн. рублей
Пком = 136 × 10% / 100 = 13,6 млн. рублей
В = 16 + 27,2 + 13,6 + 1 = 57,8 млн. рублей
НДС = 57,8 × 20% / 100 = 11,56 млн. рублей
Лп2 = 16 + 27,2 + 13,6 + 1 + 11,56 = 69,36 млн. рублей
Общая сумма лизинговых платежей на весь срок договора:
Лп =Лп1 +Лп2 = 75,12 +69,36 = 144,48 млн. рублей
Таблица 3.6. График уплаты лизинговых платежей
| Дата выплат | Сумма, млн. руб. |
| 01 февраля 2010 года | 18,06 |
| 01 мая 2010 года | 18,06 |
| 01 июля 2010 года | 18,06 |
| 01 ноября 2010 года | 18,06 |
| 01 февраля 2011 года | 18,06 |
| 01 мая 2011 года | 18,06 |
| 01 июля 2011 года | 18,06 |
| 01 ноября 2011 года | 18,06 |
Таблица 3.7. Состав затрат лизинговых платежей по элементам
|
|
|
| Элементы затрат | Сумма, млн. руб. | % |
| 1. Амортизационные отчисления | 32 | 22,15 |
| 2. Оплата% за кредит | 57,6 | 39,87 |
| 3. Комиссионное вознаграждение | 28,8 | 19,93 |
| 4. Оплата дополнительных услуг | 2 | 1,38 |
| 5. НДС | 24,08 | 16,67 |
| Итого: | 144,48 | 100 |
Заключение
Распределение доходов должно обеспечивать рациональное соотношение между доходами, передаваемыми в бюджет и остающимися в распоряжении торговых организаций и предприятий. При этом последние должны соответствовать потребности организаций и предприятий в средствах для расширения социальной и производственной деятельности, а также материальной заинтересованности работников торговли.
Основой рыночных отношений предприятий и организаций торговли в условиях действующей рыночной экономики становится их доход, определяемый как разница между валовым доходом и затратами (издержками обращения) и отчислениями от валового дохода.
За 2009 год значительно сократилась выручка от продаж ООО «ТРАНССИБИРСКАЯ ЛЕСНАЯ КОМПАНИЯ» (на 16552 тыс. р.). Это связано как со спадом производства, так и с уменьшением прибыли (на 16129 и 423 тыс. р. соответственно). Кроме того, произошел спад прочих доходов и расходов. Можно отметить, что предприятие снизило оказание услуг не связанных с основной деятельностью. При этом происходит увеличение убытков от прочей деятельности. В результате чистая прибыль предприятия снизилась с 642 до 12 тыс. р.
За 2008-2009 гг. резервный фонд не пополнялся. За 2008 год 37,6% чистой прибыли было направлено на выплату дивидендов, а 62,4% осталось нераспределенной. За 2009 год 83,3% чистой прибыли было направлено на выплату дивидендов, а 16,75 осталось нераспределенной. Это позволяет нам сделать вывод о том, что руководство ООО «ТРАНССИБИРСКАЯ ЛЕСНАЯ КОМПАНИЯ» планирует расширять производство, а именно, увеличивать основные и оборотные фонды, осваивать новые виды продукции.
За 2009 год на предприятии произошло сокращение величины внеоборотных активов за счет сокращения основных средств на 597 тыс. рублей. Основные средства являются единственными представителями внеоборотных активов. Оборотные активы увеличились за период. Основное увеличение произошло за счет роста запасов (на 692 тыс. р.) и краткосрочной дебиторской задолженности (на 319 тыс. р.). Более чем в два раза увеличились денежные средства (131 тыс. р. на 01.01.2008 г.). Рост запасов и дебиторской задолженности (как долгосрочной, так и краткосрочной) может рассматриваться как отрицательная тенденция в деятельности предприятия. Увеличение денежных средств - положительная тенденция роста ликвидности предприятия. Сокращение величины и доли основных средств в общей величине активов говорит о замедлении обновления внеоборотных активов.
|
|
|
Список литературы
1. Методические рекомендации о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации: Утверждены приказом Минфина РФ от 28 июля 2002 г. №60н // Экономика и жизнь. - 2002. - с. 7-10.
2. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.
. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2011. - 512 с.
. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 2011. - 160 с.
. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 416 с.
. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 208 с.: ил.
. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2011. - 384 с.
. Долгов С.И., Бартенев С.А., Беликова А.В. и др. Финансы, деньги, кредит. М: Юристъ, 2011. - 784 с.
. Дробозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.Н. и др. Финансы. - М.: ЮНИТИ. 2010. - 527 с.
. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М: Финансы, 2011. - 576 с.
. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ. // Бухгалтерский учет. - 2011. - №19. - с. 72-78.
. Зотова М.В. Составление промежуточного ликвидационного баланса предприятия-банкрота. // Бухгалтерский учет. - 2011. - №19. - с. 50-52.
. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. Изд. 3-е, исправл., доп.-М.: Центр экономики и маркетинга, 2009.-216 с.
. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2010. - 424 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М.: ИНФРА-М, 2011 г.
. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. - М.: Перспектива, 2011. - 239 с.
. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2010. - 656 с.
. Шеремет А.Д. Финансовый анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 176 с.
|
|
|
