 |
Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Инструмент-сервис», тыс. руб.
|
|
|
|
| Показатель | 1996 г. | 1997 г. | 1998 г. | Темп роста 97 г. к 96 г. (%) | Темп роста 98 г. к 96 г. (%) |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Результат от прочей реализации Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций Балансовая прибыль Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 363394 335690 27703 -9644 15657 18564 13428 | 384158 360318 23840 -6232 1335 18943 13235 | 324865 321065 3800 10551 717 15068 9794 | 105,7 107,3 86,1 - 8,5 102,0 98,6 | 90,4 95,6 13,1 - 4,6 81,2 72,9 |
Из таблицы 7 видно, что балансовая прибыль 1998 г. снизилась по сравнению с 1996 г. на 81,2 % и почти на такую же величину понизился показатель чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Также резко снизилась в сторону уменьшения прибыль от реализации продукции с 27703 тыс. руб. в 1996 году до 3800 тыс. руб. в 1998 году. На это уменьшение повлияло изменение следующих факторов: изменение отпускных цен на продукцию (в сравнении с 1996 годом средняя цена подшипника в 1998 году увеличилась на 16,5 %), изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок оплаты труда.
В 1998 году продолжался рост цен на все виды материальных, энергетических и других ресурсов: на металл на 4,4 %, на электроэнергию на 21,5 %, на пар и горячую воду на 21,2 %, на промышленную воду на 21,2 %, на газ на 6,4 %.
Уменьшение объема продукции.
Основной причиной снижения производства подшипников является недостаток ресурсов для своевременного обеспечения производства металлом, инструментом и другими материалами.
|
|
|
Изменение себестоимости.
Себестоимость продукции увеличилась по следующим факторам: рост цен на металл и энергоресурсы.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
- показатели, рассчитанные на основе прибыли;
- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемых в отчетности предприятия. Рассмотрим с помощью методов факторного анализа влияние излишней рентабельности продукции за счет факторов изменения цены продукции и ее себестоимости.
Обозначим рентабельность продукции базисного и отчетного периодов через К0 и К1 соответственно.
К0 = 
; К1 = 
DК = K1 – К0 , где
К1, К0 – прибыль от реализации отчетного и базисного периода;
N1, N0 – реализация продукции;
S1, S0 – себестоимость продукции;
DК – изменение рентабельности за анализируемый период;
DК96-97 = - 0,14 DК97-98 = -0,04
Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется расчетом (по методу ценных подстановок):
DКN = 
-
DКN96-97 = - 0,19 DКN97-98 = -0,01
Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости состоит:
DКS = 
- 
DКS96-97 = 0,048 DКS97-98 = - 0,03
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:
|
|
|
DК = DKN + DКS ;
DК96-97 = - 0,14 DК97-98 = - 0,04
Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменений размера и характера авансированных средств.
Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу ценных подстановок, или интегральному методу оценки факторных влияний (табл. 8).
Таблица 8.
Анализ уровня рентабельности производства на предприятии
ООО «Инструмент-сервис»
| Показатели | 1996 г. | 1997 г. | 1998 г. |
| Балансовая прибыль, тыс. руб. Реализация продукции в ценах без налога на добавленную стоимость, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. Среднегодовая стоимость производственных фондов Коэффициент фондоемкости продукции, коп. Коэффициент закрепления оборотных средств, коп. Прибыль на рубль реализованной продукции, коп. Уровень рентабельности предприятия | 18564 363394 407310 167089 574399 1,1 0,46 0,05 3,2 | 13542 334994 378494 210708 589202 1,1 0,63 0,04 2,3 | 15068 324365 377483 234269 611752 1,2 0,72 0,05 2,46 |
Из таблицы 8 видно, что уровень рентабельности в 1996 году составил 3,2 %, в 1997 г. – 2,30 %, а в 1998 г. – 2,46 %, т. е. наблюдается снижение рентабельности с 1997 г. на 0,9 пункта, и ее увеличение в 1998 г. на 0,16 пунктов.
Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности, определяется из следующих расчетов:
1) уменьшение доли прибыли на рубль реализованной продукции в 1996-1997 гг. привело к понижению уровня рентабельности на – 0,02 пункта
(0,03 – 0,05), где 0,03 = 0,04: (1,1 + 0,46) х 100 %,
а увеличение доли прибыли на рубль реализованной продукции в 1997-1998 гг. привело к росту уровня рентабельности на 0,6 пунктов (2,9 – 2,30), где 2,9 = 0,05: (1,1 + 0,63) х 100 %.
2) увеличение фондоемкости, т. е. уменьшение фондоотдачи основных производственных фондов в 1997-1998 гг. привело к снижению рентабельности на – 0,2 пункта.
(2,7 – 2,9), где 2,7 = 0,05: (1,2 + 0,63) х 100 %
1996-1997 гг.: 0 пунктов (0,03 – 0,03), где 0,03 = 0,04: (1,1 + 0,46) х 100%
3) увеличение коэффициента закрепления материальных оборотных средств, т. е. замедление их оборачиваемости привело к снижению рентабельности производства на – 0,24 пункта в 1997-1998 гг. (2,46 – 2,7), а в 1996-1997 гг. на 2,30 пунктов.
|
|
|
Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам в 1996-1997 гг. составляет 0,9 %, а в период 1997-1998 гг. общее увеличение по факторам составляет 0,16 %, что соответствует общему изменению рентабельности производства.
Третья группа показателей рентабельности формирования на базе уровня рентабельности аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.
Важнейшее значение для увеличения рентабельности производства имеют экономное, рациональное использование всех имеющихся ресурсов, систематический рост фондоотдачи, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение издержек производства, неуклонное повышение рентабельности является важнейшим направлением роста эффективности производства.
Значит, резервы повышения рентабельности и ликвидации убыточности могут быть вскрыты в результате анализа использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, усиления режима экономии и бережливости, устранения всевозможных потерь, убытков и непроизводительных расходов, совершенствования нормирования и экономического стимулирования.
Большое значение для анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия имеет анализ показателей деловой активности (таблица 9).
Таблица 9.
|
|
|
