 |
Краткий теоретический материал по учету финансовых вложений.
|
|
|
|
Краткий теоретический материал по учету финансовых вложений.
Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», введенным в действие с 01. 01. 2003 г.
К финансовым вложениям относятся:
- инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ);
- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), государственные и муниципальные ценные бумаги;
- займы, предоставленные другим организациям;
- депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования, вклады в простое товарищество.
Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», открываются следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
2. Практические ситуации
1. Учет вложений в уставные капиталы других организаций
Вложения в уставные капиталы других организаций оцениваются по договоренности сторон.
Вложения могут осуществляться:
1. Денежными средствами.
2. Основными средствами и нематериальными активами.
3. Товарно-материальными ценностями.
Ситуация 1
В счет вклада в уставный капитал ОАО «Луч» организация «Каскад» вносит:
1. Денежные средства на сумму 100 000 руб.
2. Основные средства:
· первоначальная стоимость – 500 000 руб.
· амортизация, начисленная на день передачи – 120 000 руб.
Согласованная стоимость вносимых основных средств составляет 400 000 руб.
Задание.
1. Выполнить необходимые расчеты.
|
|
|
2. Отразить ситуацию в журнале регистрации операций.
Решение.
В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| Внесены в счет вклада в уставный капитал денежные средства | 100 000 | |||
| В связи с передачей объекта основных средств списывают с учета основные средства в оценке по первоначальной стоимости амортизации | . | 500 000 | ||
| Списывается начисленная по объекту амортизация | 120 000 | |||
| Списывается остаточная стоимость объекта основных средств (500 000-120 000) | 380 000 | |||
| Учтены вложения основных средств в уставный капитал ОАО «Луч» в оценке по доверенности сторон | 400 000 | |||
| Выявляется и списывается результат вложений в уставный капитал (400 000-380 000) | 20 000 | |||
| Списываются прочие доходы на финансовые результаты организации | 20 000 | |||
Ситуация 2
В счет вклада в уставный капитал ОАО «Нева» организация «Восход» вносит:
1. Материалы:
o балансовая стоимость - 200 000 руб.;
o стоимость по договоренности сторон – 240 000 руб.
2. Годовую продукцию:
o балансовая стоимость – 900 000 руб.;
o стоимость по договоренности сторон – 850 000 руб.
Задание. Определить ситуацию в журнале регистрации операций.
Решение.
В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.?
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| Учтены вложения в уставный капитал ОАО «Нева» материалов и годовой продукции (240 000 + 850 000) | 1 090 000 | |||
| Списываются с баланса внесенные в счет вклада в уставный капитал ОАО «Нева» материалы | 200 000 | |||
| готовая продукция | 900 000 | |||
| Выявляется и списывается результат вложений в уставный капитал 1 090 000-(200 000+900 000) | 10 000 | |||
| Списываются прочие расходы на финансовые результаты организации | 10 000 | |||
|
|
|
2. Учет вложений в ценные бумаги
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, акция и другие документы.
Финансовые вложения в ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений в ценные бумаги, приобретенные за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.
В случае несущественности величины затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету.
2. 1. Приобретение акций
Акции других акционерных обществ, приобретаемые организацией, являются долевыми ценными бумагами, дающими право на получение дохода или на участие в управлении акционерным обществом. Движение акций отражается на счете 58-1 «Паи и акции».
Для учета расчетов с продавцом акций используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Полученные дивиденды являются прочими доходами организации.
Ситуация 2. 1
ОАО «Старт» приобрело 1000 штук акций ОАО «Вымпел» по номинальной стоимости 100 руб. за одну акцию, сроком на 2 года, под 12% годовых.
Дивиденды начисляются ежеквартально и зачисляются на расчетный счет ОАО «Старт». При приобретении акций было уплачено вознаграждение посреднику в размере 2 % от стоимости приобретенных акций.
Задание.
1. Определить фактические затраты на приобретение акций.
2. Начислить дивиденды.
3. Отразить ситуацию в журнале регистрации операций.
|
|
|
