Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Операционные доходы и расходы»





Кор. сч. Кредит Дебет Кредит Кор. сч. Дебет
  91/1 “Прочие доходы”     51,52, 55,62  
Сн
- Выручка от реализации ОС   - Стоимость материалов от списания ОС
    68/2 91/2 “НДС”  
Сн  
Начисление НДС
      10, 60,76, 70,69/1, 76/2 91/4 “Прочие расходы”  
Сн  
- Остаточная стоимость выбывающих ОС     - Расходы связанные с реализацией, ликвидацией ОС (расход материалов, погрузочно-разгрузочные работы, демонтаж, заработная плата с начислениями)    
  91/5 “Сальдо прочих доходов и расходов”  
Сн Сн
Результат от выбытия – прибыль Результат от выбытия – убыток

 


Выбытие ОС в результате продажи

Пример: Организация продает станок за 60 000 тыс. руб., в том числе НДС 10 000 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации 6 000 тыс. руб.

При демонтаже израсходованы материалы стоимостью 400 тыс. руб. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж 500 тыс. руб., начислены взносы на социальное страхование, 34%.Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,6%. Первоначальная стоимость станка 23 000 тыс. руб.

 

Д К Д К Д К Д К
Д К Д К Д К
Д К Д К Д К
Д К
Д К Д К Д К Д К


 

Финансовый результат = К 91/1 – Д 91/2 – Д 91/4

Финансовый результат = 60 000 – 17 000 – 400 – 500 – 170 – 3 – 10 000 = 31 927 (тыс. руб.)

 

№ п/п Документ Содержание записи Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
1.   Акт о списании объекта ОС -Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость станка -   91/4 01/1   - - 23 000  
2. Накладная Со склада отпущены материалы для демонтажа станка 91/4 10/1
3. Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата работникам организации за демонтаж 91/4
4. Ведомость начисления заработной платы Начислены обязательные взносы по социальному страхованию в ФСЗН 91/4 69/1
5. Ведомость начисления заработной платы Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РУП «Белгосстрах» (0,6%) 91/4 76/2
6. Акт приема-передачи Станок передан покупателю 91/1 60 000
7. Выписка банка, платежное поручение На расчётный счёт поступили денежные средства от покупателя 60 000
8. Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС в бюджет с суммы выручки 91/2 68/2 10 000
9. Бухгалтерская справка-расчет Выявлен финансовый результат от выбытия 91/5 31 927
10. Бухгалтерская справка-расчет Списана выручка от продажи объекта (при закрытии счёта). 91/1 91/5 60 000
11. Бухгалтерская справка-расчет Списаны расходы, связанные с выбытием. 91/5 91/4 18 074
12. Бухгалтерская справка-расчет Списывается НДС 91/5 91/2 10 000

 



Выбытие ОС в результате ликвидации

 

Пример: Организация ликвидирует здание испытательной станции (ИС) пришедшее в негодность (физический износ).

Первоначальная стоимость здания – 48 000 тыс. руб., начисленная амортизация к моменту ликвидации – 37 000 тыс. руб.,

Стоимость оприходованного металлолома по цене возможного использования – 2 000 тыс. руб. Начислено подрядной организации за разборку здания – 3 600 тыс. руб., в т.ч. НДС – 600 тыс. руб.

 

Д К Д К Д К Д К
Д К Д К Д К
Д К Д К Д К
Д К
Д К Д К Д К Д К

 

 

 

№ п/п Документ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
1.   Акт о списании объекта ОС -Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость станка -   91/4   - -  
2. Накладная Оприходован металлолом по цене возможного использования 10/6 91/1 2 000
3. Счёт - фактура Принят подрядной организации за разбор здания: -отражена стоимость ремонта -отражен НДС, подлежащей уплате - отражена задолженность подрядной организации     91/4 18/1   -     - -       3 000   3 600
4. Выписка с банка платёжное поручение С расчетного счёта оплачено подрядной организации за разборку здания 3 600
5. Выписка с банка платёжное поручение Отражен НДС уплаченный 18/2 18/1
6. Бухгалтерская справка-расчет Выявлен финансовый результат от ликвидации 91/5

Справочно: с 01.01.2012 обороты по прочему выбытию основных средств ( недостача, ликвидация) НДС не облагаются.

Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи, ликвидации при чрезвычайных обстоятельствах

Пример: Организация передала безвозмездно другой организации компрессор первоначальная стоимость – 4 380 тыс. руб., амортизация – 380 тыс. руб.

 

 

Д К Д К Д К Д К

 

Д К Д К Д К Д К

 

№ п/п Документ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
1. Акт о списании объекта ОС -Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость компрессора -   91/4   - -  
2. Бухгалтерская справка-расчет Выявлен финансовый результат от безвозмездной передачи 91/5

 


Справочно: С 01.01.2012 обороты по прочему выбытию основных средств ( недостача, ликвидация) НДС не облагаются.

 

Финансовый результат = К 91/1– Д 91/2 – Д 91/4

Финансовый результат = 0 – 4000 – 800 = 4800 (тыс. руб.)

 

Инвентаризация основных средств

Для отражения инвентаризации используется активный Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2020 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.