Операционные доходы и расходы»

Кор. сч. Кредит	Дебет	Кредит	Кор. сч. Дебет
	91/1 “Прочие доходы”	51,52, 55,62
	Сн
- Выручка от реализации ОС   - Стоимость материалов от списания ОС
68/2	91/2 “НДС”
Сн
Начисление НДС
10, 60,76, 70,69/1, 76/2	91/4 “Прочие расходы”
Сн
- Остаточная стоимость выбывающих ОС     - Расходы связанные с реализацией, ликвидацией ОС (расход материалов, погрузочно-разгрузочные работы, демонтаж, заработная плата с начислениями)
	91/5 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Сн	Сн
Результат от выбытия – прибыль	Результат от выбытия – убыток

 

Выбытие ОС в результате продажи

Пример: Организация продает станок за 60 000 тыс. руб., в том числе НДС 10 000 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации 6 000 тыс. руб.

При демонтаже израсходованы материалы стоимостью 400 тыс. руб. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж 500 тыс. руб., начислены взносы на социальное страхование, 34%.Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,6%. Первоначальная стоимость станка 23 000 тыс. руб.

 

Д К		Д К		Д К		Д К
		Д К	Д К	Д К
		Д К	Д К	Д К
Д К
Д К	Д К	Д К	Д К

 

Финансовый результат = К 91/1 – Д 91/2 – Д 91/4

Финансовый результат = 60 000 – 17 000 – 400 – 500 – 170 – 3 – 10 000 = 31 927 (тыс. руб.)

 

№ п/п	Документ	Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
1.	Акт о списании объекта ОС	-Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость станка	-   91/4	01/1   - -	23 000
2.	Накладная	Со склада отпущены материалы для демонтажа станка	91/4	10/1
3.	Ведомость начисления заработной платы	Начислена заработная плата работникам организации за демонтаж	91/4
4.	Ведомость начисления заработной платы	Начислены обязательные взносы по социальному страхованию в ФСЗН	91/4	69/1
5.	Ведомость начисления заработной платы	Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РУП «Белгосстрах» (0,6%)	91/4	76/2
6.	Акт приема-передачи	Станок передан покупателю		91/1	60 000
7.	Выписка банка, платежное поручение	На расчётный счёт поступили денежные средства от покупателя			60 000
8.	Бухгалтерская справка-расчет	Начислен НДС в бюджет с суммы выручки	91/2	68/2	10 000
9.	Бухгалтерская справка-расчет	Выявлен финансовый результат от выбытия	91/5		31 927
10.	Бухгалтерская справка-расчет	Списана выручка от продажи объекта (при закрытии счёта).	91/1	91/5	60 000
11.	Бухгалтерская справка-расчет	Списаны расходы, связанные с выбытием.	91/5	91/4	18 074
12.	Бухгалтерская справка-расчет	Списывается НДС	91/5	91/2	10 000

 

Выбытие ОС в результате ликвидации

 

Пример: Организация ликвидирует здание испытательной станции (ИС) пришедшее в негодность (физический износ).

Первоначальная стоимость здания – 48 000 тыс. руб., начисленная амортизация к моменту ликвидации – 37 000 тыс. руб.,

Стоимость оприходованного металлолома по цене возможного использования – 2 000 тыс. руб. Начислено подрядной организации за разборку здания – 3 600 тыс. руб., в т.ч. НДС – 600 тыс. руб.

 

Д К		Д К		Д К		Д К
		Д К	Д К	Д К
		Д К	Д К	Д К
Д К
Д К	Д К	Д К	Д К

 

 

 

№ п/п	Документ	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
1.	Акт о списании объекта ОС	-Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость станка	-   91/4	- -
2.	Накладная	Оприходован металлолом по цене возможного использования	10/6	91/1	2 000
3.	Счёт - фактура	Принят подрядной организации за разбор здания: -отражена стоимость ремонта -отражен НДС, подлежащей уплате - отражена задолженность подрядной организации	91/4 18/1   -	- -	3 000   3 600
4.	Выписка с банка платёжное поручение	С расчетного счёта оплачено подрядной организации за разборку здания			3 600
5.	Выписка с банка платёжное поручение	Отражен НДС уплаченный	18/2	18/1
6.	Бухгалтерская справка-расчет	Выявлен финансовый результат от ликвидации		91/5

Справочно: с 01.01.2012 обороты по прочему выбытию основных средств (недостача, ликвидация) НДС не облагаются.

Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи, ликвидации при чрезвычайных обстоятельствах

Пример: Организация передала безвозмездно другой организации компрессор первоначальная стоимость – 4 380 тыс. руб., амортизация – 380 тыс. руб.

 

 

Д К		Д К		Д К		Д К

 

Д К	Д К	Д К	Д К

 

№ п/п	Документ	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
1.	Акт о списании объекта ОС	-Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость компрессора	-   91/4	- -
2.	Бухгалтерская справка-расчет	Выявлен финансовый результат от безвозмездной передачи		91/5

 

Справочно: С 01.01.2012 обороты по прочему выбытию основных средств (недостача, ликвидация) НДС не облагаются.

 

Финансовый результат = К 91/1– Д 91/2 – Д 91/4

Финансовый результат = 0 – 4000 – 800 = 4800 (тыс. руб.)

 

Инвентаризация основных средств

Для отражения инвентаризации используется активный Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: